國際注冊內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》名師預(yù)測卷3

國際注冊內(nèi)部審計(jì)師-《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》名師預(yù)測卷3單選題（共100題，共100分）(1.)領(lǐng)導(dǎo)、管理層、外部審計(jì)師以及內(nèi)部審計(jì)師在創(chuàng)建適當(dāng)?shù)目刂七^程中起著重要作用。高層管理者的首要（江南博哥）職責(zé)是：A.建立和保持組織文化B.審核財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性C.確保外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程系統(tǒng)的管理D.實(shí)施和監(jiān)督由董事會(huì)設(shè)計(jì)的控制正確答案：A參考解析：A.正確。管理層計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施大量的活動(dòng)以合理確保組織的目標(biāo)和目的得以實(shí)現(xiàn)。為適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，管理層會(huì)定期檢查組織的目標(biāo)和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導(dǎo)控制的道德氛圍。B.不正確，內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任評價(jià)控制的充分性和有效性，包括那些與財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性有關(guān)的控制。C.不正確，管理高層的作用是監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程系統(tǒng)的建立、管理和評估。D.不正確，雖然董事會(huì)有監(jiān)督職責(zé)，但通常不涉及業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)。(2.)某外部咨詢師正在為城市的重大設(shè)施制定管理辦法，評價(jià)咨詢師工作的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍是：A.檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性B.制定所管理和控制項(xiàng)目的價(jià)值參數(shù)C.確定管理重大設(shè)施的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的充分性D.檢查閑置設(shè)備的處理方式正確答案：C參考解析：A不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性與采購決策無關(guān)。B不正確，制定所管理和控制項(xiàng)目的價(jià)值參數(shù)是管理層的職責(zé)。C正確。根據(jù)《框架》規(guī)定，在規(guī)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮：被檢查活動(dòng)的目標(biāo)，及這項(xiàng)活動(dòng)控制其業(yè)績的方式；被檢查活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)、該項(xiàng)活動(dòng)的目標(biāo)、資源與運(yùn)營，以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響保持在可接受水平的方式；與相關(guān)的控制架構(gòu)或模型相對照，風(fēng)險(xiǎn)管理及控制系統(tǒng)活動(dòng)的適當(dāng)性與有效性；對風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的活動(dòng)進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會(huì)。D不正確，管理層必須確定有關(guān)閑置設(shè)備的政策，可留下某些設(shè)備以備應(yīng)急之用。(3.)以下業(yè)務(wù)中屬于內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)業(yè)務(wù)的是：A.流程設(shè)計(jì)服務(wù)B.協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)C.培訓(xùn)業(yè)務(wù)D.遵循性業(yè)務(wù)正確答案：D參考解析：A.不正確，流程設(shè)計(jì)服務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。按照《框架》的解釋，咨詢服務(wù)的范圍包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等。B.不正確，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。C.不正確，培訓(xùn)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。D.正確。遵循性業(yè)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)業(yè)務(wù)。(4.)與微機(jī)的迅速擴(kuò)展并綜合應(yīng)用相關(guān)的固有泄露風(fēng)險(xiǎn)是：A.硬盤系統(tǒng)日益增加的容量B.支撐軟件版本的迅速變化C.硬件采購批準(zhǔn)的集中化D.涉及多個(gè)用戶的終端用戶處理正確答案：D參考解析：A.不正確，增加硬盤的容量不是一種風(fēng)險(xiǎn)，而是有意的變化。B.不正確，支撐軟件的不斷升級盡管也有一定的風(fēng)險(xiǎn)，但這種風(fēng)險(xiǎn)并不是微機(jī)所固有的。C.不正確，硬件購買的集中授權(quán)可以減少舞弊，不是一種風(fēng)險(xiǎn)，是一種控制。D.正確。公司應(yīng)用微機(jī)的主要目的就是實(shí)現(xiàn)終端用戶處理，以減輕對主機(jī)系統(tǒng)的壓力。由于微機(jī)系統(tǒng)不具備高級的訪問控制功能，當(dāng)終端用戶處理過程涉及多個(gè)用戶時(shí)，就帶來了不同用戶間信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)，而這在主機(jī)／終端應(yīng)用模式是不存在的。(5.)在確定合同審計(jì)工作底稿的保管期限時(shí)，最好是()。A.審核公司政策手冊中有關(guān)業(yè)務(wù)記錄部分的記錄管理主題B.尋求法律部門的幫助，確保遵守合同條款C.同公司會(huì)計(jì)部門一起核查，因?yàn)樯婕皶?huì)計(jì)記錄D.遵守合同方本身的記錄保管政策正確答案：B參考解析：B這是法律部門要參與的主要情形。選項(xiàng)A不正確，這對于內(nèi)部公司記錄是適當(dāng)?shù)?，但它不針對合同中的法律條款，特別是在一期審計(jì)的情況下。選項(xiàng)C不正確，該項(xiàng)更關(guān)注公司內(nèi)部的常規(guī)會(huì)計(jì)記錄，這些記錄同合同審計(jì)無關(guān)。選項(xiàng)D不正確，最好讓公司的法律部門參與，以確保公司遵守合同條款，合同方的政策同公司內(nèi)部的審計(jì)工作底稿是不相關(guān)的。(6.)業(yè)務(wù)管理人員在對工作底稿復(fù)核時(shí)，應(yīng)將以下哪項(xiàng)確認(rèn)為缺陷？()A.在工作底稿的備忘錄中對業(yè)務(wù)的某一部分為何會(huì)超出時(shí)間預(yù)算作了解釋B.在工作底稿中記錄了準(zhǔn)備溝通的有關(guān)業(yè)務(wù)觀察但遺漏了用于評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)C.在工作底稿的備忘錄中對為何省略業(yè)務(wù)工作方案的步驟作了解釋D.在業(yè)務(wù)客戶的委托書中列出了工作底稿中記錄的業(yè)務(wù)范圍正確答案：B參考解析：A.不正確，超出預(yù)算時(shí)間的理由、對省略工作方案步驟的解釋以及列出業(yè)務(wù)范圍的委托書包含在工作底稿中是恰當(dāng)?shù)?。B.正確。業(yè)務(wù)監(jiān)督包括復(fù)核所有的業(yè)務(wù)工作底稿以確保它們能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)溝通。業(yè)務(wù)溝通中包含業(yè)務(wù)觀察。根據(jù)《框架》，業(yè)務(wù)觀察具有四個(gè)屬性：標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因與影響。因此，遺漏用于評價(jià)或證實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)導(dǎo)致不能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)觀察。C.不正確，參照題解A。D.不正確，參照題解A。(7.)一個(gè)程序員將四舍五入的誤差集中在一個(gè)只能由他存取的賬戶，這是一種典型的計(jì)算機(jī)舞弊，防止這種舞弊的最好方法是()。A.通過合理性測試進(jìn)行判斷B.在程序開發(fā)過程中獨(dú)立地測試程序，并限制對該程序的登錄C.系統(tǒng)開發(fā)職務(wù)和編程職務(wù)分離D.使用控制總額并檢查計(jì)算機(jī)輸出的結(jié)果正確答案：B參考解析：B將四舍五入的誤差數(shù)集中在某個(gè)賬戶中，是可以編寫到程序中去的。獨(dú)立測試程序可以發(fā)現(xiàn)這種編程上的舞弊。如果不對登錄程序進(jìn)行限制，編程人員就有可能未經(jīng)授權(quán)變動(dòng)程序。選項(xiàng)A不正確，合理性測試不會(huì)防止這種舞弊。在這個(gè)特別的舞弊類型中，所有的賬戶都是平衡的。選項(xiàng)C不正確，將系統(tǒng)開發(fā)職務(wù)和編程職務(wù)分離無法防止這種舞弊，因?yàn)榫幊倘藛T具備編程所需的技能。除非運(yùn)用選項(xiàng)B列出的控制措施，才能發(fā)現(xiàn)這種舞弊。選項(xiàng)D不正確，由于這種特別的舞弊會(huì)使分錄平衡，因此控制總額不能發(fā)現(xiàn)這種舞弊。(8.)以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)師防止舞弊的責(zé)任？A.確定組織環(huán)境是否有利于增強(qiáng)控制意識B.保證防止舞弊的發(fā)生C.了解可能發(fā)生舞弊的活動(dòng)D.評估管理層為防止舞弊而采取措施的有效性正確答案：B(9.)在評估供貨商績效政策時(shí)，以下()項(xiàng)最不可能被包括在審計(jì)步驟中。A.確定供貨商是否按照事先商定的規(guī)格運(yùn)送貨物B.確定從供貨商處收到的貨物是否經(jīng)過審批C.確定供貨商的余額是否正確D.確定從供貨商處收到的貨物是否令人滿意正確答案：C參考解析：C審計(jì)師經(jīng)常采用余額驗(yàn)證來評估內(nèi)部會(huì)計(jì)程序。選項(xiàng)A不正確，貨物規(guī)格與供貨商績效直接相關(guān)。選項(xiàng)B不正確，僅運(yùn)送經(jīng)過審批的貨物與供貨商績效直接相關(guān)。選項(xiàng)D不正確，貨物質(zhì)量與供貨商績效直接相關(guān)。(10.)內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿中會(huì)用到多種索引方法和交叉引用方法。審計(jì)經(jīng)理有可能專門設(shè)計(jì)一套工作底稿的索引方法來適應(yīng)組織的要求，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)對機(jī)構(gòu)管轄內(nèi)的所有組織設(shè)計(jì)一套統(tǒng)一的索引方法。有關(guān)這兩種工作底稿索引方法的差別理由，下列()項(xiàng)解釋最為恰當(dāng)。A.內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理設(shè)計(jì)的索引方法簡化了對特定組織的復(fù)核過程，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的統(tǒng)一索引方法簡化了對多家不同被審計(jì)單位的復(fù)核過程B.內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理選用的方法是由《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)選用的方法由機(jī)構(gòu)政策規(guī)定C.內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理選用的方法由《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)選用的方法由法律規(guī)定D.內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理應(yīng)用的方法，由組織的審計(jì)委員會(huì)明確規(guī)定，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)用的統(tǒng)一方法由法律規(guī)定正確答案：A參考解析：A由于組織間的差別(如類別、規(guī)模和地點(diǎn))很大，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理為工作底稿設(shè)計(jì)的索引方法最適合本組織。不過，鑒于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)是對許多不同的組織開展審計(jì)，因此他們設(shè)計(jì)統(tǒng)一的索引方法適合于所有被審計(jì)單位，這樣復(fù)核過程也能簡化。選項(xiàng)B和C不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》只要求審計(jì)工作底稿要包含索引號碼，但沒有討論或要求一套特殊的索引方法；此外，法律沒有要求政府審計(jì)機(jī)構(gòu)使用特殊的索引方法。選項(xiàng)D不正確，審計(jì)委員會(huì)沒有明確規(guī)定任何工作底稿索引方法。(11.)一個(gè)在工資部門的員工企圖進(jìn)行的舞弊，涉及增加一個(gè)虛構(gòu)員工，并輸入虛構(gòu)的工作時(shí)間，然后將虛構(gòu)員工的工資支票送到自己的家中。為防范這類舞弊行為，最有效的控制程序是要求()。A.專人審批工資部門以外所有新增員工的報(bào)告，并要求反映所有員工及工作時(shí)間的報(bào)告要送到部門主管處審核B.人力資源部門輸入所有新增員工及其工作時(shí)間C.人力資源以及工資部門以外的部門主管審批員工記錄的所有變動(dòng)D.工資部門要將工資支票親自交到員工手中，而不是通過郵寄方式正確答案：A參考解析：A這是最好的控制程序，因?yàn)樗鼘β殑?wù)恰當(dāng)分離，并要求部門以外人員進(jìn)行審核。選項(xiàng)B不正確，對于人力資源部門的人員而言.這是不恰當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離，因?yàn)檫@樣他們既要輸入雇員的工作時(shí)間又要輸入自己的工作時(shí)間，他們會(huì)進(jìn)行同類的舞弊。選項(xiàng)C不正確，這是一個(gè)很好的控制，但它只與變動(dòng)有關(guān)。如果工資部門人員輸入了一位新員工同時(shí)未經(jīng)主管批準(zhǔn)，而且繼續(xù)進(jìn)行舞弊，這項(xiàng)控制是無法發(fā)現(xiàn)或防范這個(gè)舞弊的。選項(xiàng)D不正確，如果工資支付人員持有偽造的工資支票用于發(fā)放，這個(gè)程序就不一定會(huì)有效。這還是一項(xiàng)不劃算的技術(shù)，因?yàn)楣菊趯?shí)現(xiàn)工資支付的更多自動(dòng)化。(12.)內(nèi)部審計(jì)人員參與流程再造不應(yīng)包括()。A.確定該流程是否得到高層管理者的支持B.建議應(yīng)予考慮的領(lǐng)域C.針對新系統(tǒng)制定審計(jì)計(jì)劃D.指導(dǎo)再設(shè)計(jì)流程的實(shí)施正確答案：D參考解析：D內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)當(dāng)直接參與到再設(shè)計(jì)流程的實(shí)施當(dāng)中，這會(huì)削弱他們的獨(dú)立性和客觀性。選項(xiàng)A，B和C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該行使這些職能。(13.)下列()項(xiàng)可以確定是否發(fā)生了計(jì)算機(jī)犯罪。A.在報(bào)告犯罪的時(shí)候B.在計(jì)算機(jī)專家完成其工作的時(shí)候C.在有關(guān)斷言得到證實(shí)的時(shí)候D.在調(diào)查完成的時(shí)候正確答案：C參考解析：C在有關(guān)斷言證實(shí)恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)是相關(guān)、勝任和重大的時(shí)候，就能表明計(jì)算機(jī)犯罪。(14.)在內(nèi)部審計(jì)部門章程中應(yīng)當(dāng)包括的權(quán)限要素是()。A.識別審計(jì)部門必須審計(jì)的業(yè)務(wù)部門B.識別應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告的各類披露事項(xiàng)C.接觸與審計(jì)表現(xiàn)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)D.接觸外部審計(jì)師的工作底稿正確答案：C參考解析：C審計(jì)師必須接觸所有審計(jì)證據(jù)，以便履行義務(wù)和責(zé)任。選項(xiàng)A不正確，內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)當(dāng)明確識別所審計(jì)的活動(dòng)內(nèi)容。選項(xiàng)B不正確，審計(jì)師有義務(wù)向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)所有需要披露的事項(xiàng)。選項(xiàng)D不正確，接觸外部審計(jì)師的工作底稿不能在內(nèi)部審計(jì)章程中得到合理保證。(15.)公司的某一運(yùn)營部門被發(fā)現(xiàn)在檢查和核實(shí)已接受貨品的質(zhì)量方面程序不全，為評價(jià)這一控制缺陷的重要性，審計(jì)是應(yīng)該復(fù)核該部門的：A.年終存貨余額B.每年的存貨購買C.年終資產(chǎn)總額D.年度運(yùn)營費(fèi)用正確答案：B(16.)首席審計(jì)官應(yīng)該為以下哪項(xiàng)制定政策：()A.索引并保留工作底稿類型B.對個(gè)別的業(yè)務(wù)所用時(shí)間進(jìn)行界定C.界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對符號并確保遵守它們D.確保審計(jì)過程中的所有觀察都做出了書面記錄正確答案：A參考解析：A正確。首席審計(jì)官應(yīng)為已開展的各類業(yè)務(wù)制定有關(guān)工作底稿的政策，這其中包括運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相關(guān)的事項(xiàng)。標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問卷和工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率、便于業(yè)務(wù)工作的委派。B不正確，對個(gè)別的業(yè)務(wù)所用時(shí)間進(jìn)行界定，界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對符號并確保遵守它們，確保審計(jì)過程中的所有觀察都作出了書面記錄，都是具體的內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)。(17.)為發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)對程序進(jìn)行變更，下列()技術(shù)最為實(shí)用。A.實(shí)施計(jì)算機(jī)程序訪問控制B.定期將生產(chǎn)程序和獨(dú)立可控的拷貝進(jìn)行比較C.定期將源代碼同邏輯程序文件進(jìn)行比較D.突擊觀察計(jì)算機(jī)操作員的活動(dòng)正確答案：B參考解析：B這是最實(shí)用的技術(shù)，因?yàn)樗唵?、便宜并且不要求更多的?jì)算機(jī)專長。選項(xiàng)A不正確，這是預(yù)防性控制，不是檢查性控制。選項(xiàng)C不正確，這并不實(shí)用，因?yàn)樗臅r(shí)，并且要求高水平的計(jì)算機(jī)專長。選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)操作員一般不具備變更計(jì)算機(jī)程序方面的專長。(18.)下列()憑證可以提供有關(guān)應(yīng)牧賬款存在性和估價(jià)的最具說服力的證據(jù)。A.客戶經(jīng)審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表支持的賒銷批準(zhǔn)文件B.被審計(jì)單位的賬面開給客戶的銷售發(fā)票副聯(lián)C.直接來自客戶的肯定性函證D.被審計(jì)單位的賬面同賒銷有關(guān)的客戶采購訂單正確答案：C參考解析：C這是最具說服力的文書證據(jù)形式，因?yàn)樗鼇碜怨J(rèn)的第三方。選項(xiàng)A不正確，被審計(jì)單位手中的文書證據(jù)同應(yīng)收款沒有直接關(guān)系。選項(xiàng)B不正確，若文書證據(jù)不是原始憑證，被審計(jì)單位對其控制不完整，它就不是最具說服力的證據(jù)。選項(xiàng)D不正確，盡管這類證據(jù)產(chǎn)生于第三方，但被審計(jì)單位有機(jī)會(huì)更改它們，因此這也不是最具說服力的證據(jù)。(19.)內(nèi)部審計(jì)部門對一項(xiàng)舞弊調(diào)查得出結(jié)論，該項(xiàng)調(diào)查揭示出以往未發(fā)現(xiàn)的重大事件對過去兩年已經(jīng)發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表上的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果的不利影響，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該立即告知()。A.對受該項(xiàng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有責(zé)任的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)B.恰當(dāng)?shù)闹卫砘虮O(jiān)管機(jī)構(gòu)C.恰當(dāng)?shù)墓芾韺雍投聲?huì)下屬審計(jì)委員會(huì)D.對糾正日記賬負(fù)有最終責(zé)任的內(nèi)部會(huì)計(jì)部門正確答案：C參考解析：CIIA《準(zhǔn)則》要求這種報(bào)告路徑，管理層要決策做出進(jìn)一步的披露。選項(xiàng)A，B和D不正確，《準(zhǔn)則》不要求這樣的報(bào)告。(20.)由于公司規(guī)模較小，一家外地機(jī)構(gòu)的小額現(xiàn)金管理員還要負(fù)責(zé)對預(yù)付資金支票賬戶進(jìn)行核對。這位出納改掉了每月送交給集團(tuán)總部的對賬單的最初余額，來隱瞞轉(zhuǎn)移的資金?？赡馨l(fā)現(xiàn)這種情形的審計(jì)測試方法是()。A.比較每月的余額，運(yùn)用變動(dòng)分析和趨勢分析B.只要外地機(jī)構(gòu)沒有恰當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離，就要通過總部對其實(shí)施額外的控制C.確定是否有雇員負(fù)債情形D.確定是否有雇員存在奢侈的生活方式正確答案：A參考解析：A證實(shí)某月的最初余額以及前一月的最終余額，是一種很好的快速變動(dòng)分析方法，可以發(fā)現(xiàn)資金的轉(zhuǎn)移情況。選項(xiàng)B不正確，這種方法不一定能達(dá)到預(yù)期目的，而且在成本上也不一定合理。選項(xiàng)C和D不正確，個(gè)人財(cái)務(wù)方面的謠言可能是沒有根據(jù)的，未經(jīng)雇員認(rèn)可去查驗(yàn)謠言，也可能是不合法的。(21.)內(nèi)部審計(jì)師對被審計(jì)對象的工作現(xiàn)場進(jìn)行拍照。相片是()種證據(jù)形式。A.實(shí)物證據(jù)B.證明性證據(jù)C.文書式證據(jù)D.分析性證據(jù)正確答案：A參考解析：A所有圖像證據(jù)可歸類為“實(shí)物”證據(jù)，這包括圖形、制表、地圖及其他形式。選項(xiàng)B不正確，“證明性”證據(jù)受限于詢問或訪談的書面反映。選項(xiàng)C不正確，“文書式”證據(jù)是非圖像的，它采用了記錄、備忘錄、信函以及相應(yīng)的書面材料等形式。選項(xiàng)D不正確，“分析性”證據(jù)是將復(fù)雜實(shí)體劃分為各要素成分的結(jié)果，隨后對最初整體的各個(gè)部分進(jìn)行審核。(22.)在內(nèi)部審計(jì)初期開展訪談時(shí)，較為有效的方式是()。A.尋找可以量化的明確答案B.向員工詢問其工作事宜C.詢問日常程序中出其不意的問題D.利用人們害怕審計(jì)的心理正確答案：B參考解析：B當(dāng)被問到與人有關(guān)的問題，而不是控制問題時(shí)，人們會(huì)覺得自己更受重視。這將改善審計(jì)關(guān)系構(gòu)建過程中極為重要的交際部分。選項(xiàng)A不正確，以后的外勤工作將涵蓋可以得到量化的信息。在前期訪談中就建立和睦關(guān)系是非常重要的。選項(xiàng)C不正確，除非懷疑存在舞弊，或者審計(jì)對象是現(xiàn)金或可轉(zhuǎn)讓證券，否則更有效的方法是通過事先解釋審計(jì)程序以及如何進(jìn)行準(zhǔn)備而減少與預(yù)想中的審計(jì)有關(guān)的不安。選項(xiàng)D不正確，被審計(jì)對象的不安可能是對審計(jì)的想象過程中自然而然產(chǎn)生的，但是審計(jì)師應(yīng)通過使用良好的交際能力來鼓勵(lì)被審計(jì)對象積極參與審計(jì)過程，從而使這種情緒不對審計(jì)的成功實(shí)施構(gòu)成威脅。(23.)如果審計(jì)師想證實(shí)倉庫中存貨的存在性，下列()類測試最具說服力。A.檢查支持倉庫存貨往來的運(yùn)輸記錄B.取得管理當(dāng)局的書面證明C.實(shí)地觀察倉庫中的存貨D.檢查被審計(jì)單位賬面體現(xiàn)的倉庫收條正確答案：C參考解析：C實(shí)地觀察可以使個(gè)人了解存貨是否存在，根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》，這是直接的結(jié)論性的證據(jù)，是證據(jù)的最高形式。選項(xiàng)A不正確，這是相對較弱的文書證據(jù)，它不如個(gè)人觀察了解的證據(jù)好。選項(xiàng)B不正確，這是較強(qiáng)的文書證據(jù)類型，但它不如個(gè)人觀察了解的證據(jù)好。選項(xiàng)D不正確，這是相對較強(qiáng)的文書證據(jù)類型，但它不如個(gè)人觀察了解的證據(jù)好。(24.)根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，對審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括：()A.確定審計(jì)工作底稿足以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)B.為特定審計(jì)業(yè)務(wù)分配審計(jì)人員C.確定審計(jì)范圍D.至少每年對每個(gè)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行一次業(yè)績評估正確答案：A參考解析：A正確。對審計(jì)工作底稿的檢查屬于對審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。B不正確，分配審計(jì)人員屬于審計(jì)業(yè)務(wù)工作，而不是監(jiān)督。C不正確，確定審計(jì)范圍也屬于審計(jì)業(yè)務(wù)工作，而不是監(jiān)督。D不正確，業(yè)績評估屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，不屬于監(jiān)督。(25.)首席審計(jì)官正在考慮不同的方法為全體內(nèi)部審計(jì)人員提供人際溝通技能的培訓(xùn)。下列哪項(xiàng)是進(jìn)行這種培訓(xùn)最有效的方法？()A.基于電腦的人際關(guān)系技能培訓(xùn)B.由激發(fā)性的演講者開展的關(guān)于溝通的講授課程C.專業(yè)溝通專家進(jìn)行的個(gè)別輔導(dǎo)D.解釋溝通原理的自學(xué)手冊正確答案：C參考解析：C正確。最有效的培訓(xùn)方法是輔導(dǎo)課，通過結(jié)構(gòu)化的練習(xí)提供最好的機(jī)會(huì)發(fā)展的溝通技能。(首席審計(jì)官也將不得不把培訓(xùn)方法的成本、效率和效果作為決定要考慮的因素)(26.)一家最近購入的子公司的收購價(jià)格由收購后第一年子公司的盈利能力決定。子公司原來的負(fù)責(zé)人仍然管理該公司。在審計(jì)子公司時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該特別關(guān)注()。A.固定資產(chǎn)資本化程序B.工資支付程序C.銀行存款對賬程序D.供貨商發(fā)票審批程序正確答案：A參考解析：A管理當(dāng)局有權(quán)決定對一項(xiàng)固定資產(chǎn)購入和維修進(jìn)行資本化處理還是費(fèi)用化處理，管理當(dāng)局可能試圖通過將固定資產(chǎn)購入和維修進(jìn)行資本化處理以使利潤最大化。子公司管理當(dāng)局有虛報(bào)利潤的動(dòng)機(jī)，因此審計(jì)師應(yīng)該特別關(guān)注可能產(chǎn)生收入多計(jì)或費(fèi)用少計(jì)的賬戶和程序。選項(xiàng)B不正確，工資支付程序?qū)τ诶麧櫟闹苯佑绊戄^小，不需要太多的職業(yè)判斷，可操縱空間也較小。選項(xiàng)C不正確，銀行存款對賬程序是一項(xiàng)低水平的常規(guī)工作，對于利潤的直接影響較小，不需要太多的職業(yè)判斷，可操縱空間也較小。選項(xiàng)D不正確，供貨商發(fā)票審批程序是一項(xiàng)常規(guī)工作，對于利潤的直接影響較小，不需要太多的職業(yè)判斷，可操縱空間也較小。(27.)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在過去三年中，從7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是：A.為盡早付款提供的折扣增加B.更寬松的信貸政策C.凈支付期限從30天降到25天D.現(xiàn)金銷售量增加正確答案：B(28.)在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)資源從正在進(jìn)行的遵循性審計(jì)轉(zhuǎn)向管理當(dāng)局要求的某分部審計(jì)時(shí)，以下哪一種情況最不重要？()A.該分部一年前由外部審計(jì)師進(jìn)行過一次財(cái)務(wù)審計(jì)B.與遵循性審計(jì)相關(guān)的舞弊的可能性C.過去一年中該分部費(fèi)用的增加D.與遵循性審計(jì)相關(guān)的潛在重大違規(guī)罰款的可能性正確答案：A參考解析：A正確。財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果是確定內(nèi)部審計(jì)任務(wù)先后順序最不相關(guān)的因素。B不正確，舞弊是分析風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)任務(wù)時(shí)需要考慮的主要因素之一。C不正確，費(fèi)用的增加可能是組織存在潛在暴露或損失的先兆。D不正確，被法規(guī)部門罰款可能表明存在重大風(fēng)險(xiǎn)。(29.)內(nèi)部審計(jì)主管發(fā)現(xiàn)一起重大的舞弊活動(dòng)明顯地涉及具有報(bào)告關(guān)系的執(zhí)行副總裁。下列()最佳地描述了審計(jì)主管的下一步行動(dòng)。A.出于確定舞弊程度的目的執(zhí)行檢查B.同執(zhí)行副總裁面談，取得必要的證據(jù)C.告知監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.向首席執(zhí)行官以及董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)報(bào)告事實(shí)正確答案：D參考解析：D在發(fā)現(xiàn)舞弊的情況下，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知執(zhí)行主管。選項(xiàng)A不正確，這是管理層決策的事情。選項(xiàng)B不正確，這是管理層的職責(zé)。選項(xiàng)C不正確，審計(jì)師的道德義務(wù)沒有這項(xiàng)職責(zé)。(30.)假定組織安排你來組建內(nèi)部審計(jì)部門，你最有可能聘用以下哪類人員？()A.掌握了處理所有業(yè)務(wù)所需技能的內(nèi)部審計(jì)師B.沒有經(jīng)驗(yàn)的人員，并按組織希望的方式培訓(xùn)他們C.擁有會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)位的人員，由于多數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作與會(huì)計(jì)學(xué)有關(guān)D.從整體上擁有開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)所需的知識和技能的內(nèi)部審計(jì)師正確答案：D參考解析：A不正確，內(nèi)部審計(jì)的范圍很廣泛，內(nèi)部審計(jì)師個(gè)人不會(huì)成為所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專家。B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)要有具備各種技能層面的人員，以適當(dāng)?shù)貪M足各種復(fù)雜的業(yè)務(wù)。此外，富有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該能更好地訓(xùn)練和監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)不足的人員。C不正確，內(nèi)部審計(jì)需要許多技能。比如，在涉及信息技術(shù)的業(yè)務(wù)中就需要計(jì)算機(jī)技能。D正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格。(31.)公司不會(huì)把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)看做是()。A.一種分析工具B.一種風(fēng)險(xiǎn)映像工具C.一種優(yōu)化軟件工具D.一種績效管理系統(tǒng)工具正確答案：D參考解析：DIIA的調(diào)查表明，一些組織把ERM看做一種分析工具，而不是一個(gè)績效管理系統(tǒng)。其他重要的工具包括風(fēng)險(xiǎn)圖繪制或優(yōu)化軟件。(32.)下列()項(xiàng)技術(shù)最能強(qiáng)調(diào)書面溝通的要點(diǎn)。A.將要點(diǎn)放在每段的中間，而不是每段的開頭或結(jié)尾B.用被動(dòng)語氣，而不是主動(dòng)語氣C.通過運(yùn)用非平行結(jié)構(gòu)來強(qiáng)調(diào)要點(diǎn)D.一個(gè)短句中表達(dá)一個(gè)想法，而不是在一個(gè)長句中表達(dá)幾個(gè)想法正確答案：D參考解析：D在一個(gè)長句中表達(dá)幾個(gè)想法會(huì)使信息超負(fù)荷，并且會(huì)掩飾重要的要點(diǎn)。選項(xiàng)A不正確，段落開頭或結(jié)尾處最能強(qiáng)調(diào)要點(diǎn)。選項(xiàng)B不正確，運(yùn)用主動(dòng)語氣最能強(qiáng)調(diào)要點(diǎn)。選項(xiàng)C不正確，平行結(jié)構(gòu)能更好地強(qiáng)調(diào)要點(diǎn)，非平行結(jié)構(gòu)通常會(huì)削弱要點(diǎn)。(33.)在測試陳舊設(shè)備的核銷過程時(shí)，有關(guān)設(shè)備狀況的最佳證據(jù)是()。A.設(shè)備經(jīng)理關(guān)于設(shè)備狀況的陳述B.表明維護(hù)和修理費(fèi)用的會(huì)計(jì)記錄C.實(shí)地檢查實(shí)際設(shè)備D.生產(chǎn)部門的設(shè)備停工待料報(bào)告正確答案：C參考解析：C實(shí)地檢查可以提供設(shè)備當(dāng)前狀況的最佳證據(jù)。選項(xiàng)A不正確，證明性證據(jù)孤立使用，是不確定的。選項(xiàng)B不正確，維修成本記錄是內(nèi)部記錄，對當(dāng)前設(shè)備狀況提供的證據(jù)很有限。選項(xiàng)D不正確，生產(chǎn)部門的停工待料報(bào)告是內(nèi)部文件，對當(dāng)前設(shè)備狀況提供的證據(jù)說服力很小。(34.)某位高級管理成員是所審核經(jīng)營領(lǐng)域的主管的上級之一，他要求查看有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的報(bào)告。向這位高級管理人員溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)的最恰當(dāng)方式是()。A.上報(bào)最終審計(jì)報(bào)告副本B.口頭溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)C.上報(bào)中期報(bào)告D.上報(bào)審計(jì)報(bào)告的綜述部分正確答案：D參考解析：D綜述報(bào)告是服務(wù)于高級管理成員的有用工具，這種報(bào)告可以使高級管理成員迅速復(fù)核重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并深入研究感興趣部分的更多細(xì)節(jié)問題。選項(xiàng)A不正確，高級管理成員有很強(qiáng)的時(shí)間要求，最終報(bào)告所包含的信息，要比高級管理成員希望復(fù)核的要詳細(xì)。選項(xiàng)B不正確，口頭溝通無法使高級管理人員得到一份旨在進(jìn)一步采取措施的基礎(chǔ)書面記錄。選項(xiàng)C不正確，中期報(bào)告一般針對審計(jì)過程中的具體問題，它不是高級管理人員所需要的綜述報(bào)告。(35.)人們在70%的時(shí)間使用以下()控制自我評估方法或模板。Ⅰ.研討會(huì)法。Ⅱ.調(diào)研法。Ⅲ.調(diào)查問卷法。Ⅳ，訪談法。A.Ⅰ或ⅡB.Ⅱ或ⅢC.Ⅰ或ⅣD.Ⅲ或Ⅳ正確答案：C參考解析：CCSA中約70%的精力和時(shí)間都用于研討會(huì)或訪談，而調(diào)研或調(diào)查問卷則花費(fèi)剩下的30%。(36.)某連鎖零售商店的內(nèi)部審計(jì)部門近期審計(jì)了東南部地區(qū)所有商店的銷售情況。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：有幾家商店重復(fù)貸記客戶賒購賬，使公司每個(gè)季度的成本都在85000美元左右。審計(jì)工作結(jié)束后8周，審計(jì)部門出具了審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)師向零售店管理當(dāng)局提出了應(yīng)當(dāng)防止重復(fù)貸記客戶賬戶的建議。在上面的案例中，()說法是正確的。A.后續(xù)跟進(jìn)措施是不恰當(dāng)?shù)腂.只要發(fā)現(xiàn)重復(fù)貸記行為，審計(jì)師就要立即采取適當(dāng)?shù)募m正措施C.審計(jì)報(bào)告中不應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)師提出的建議D.審計(jì)報(bào)告不及時(shí)正確答案：D參考解析：D假定審計(jì)發(fā)現(xiàn)很重要，需要立即采取有效的措施，那么在審計(jì)工作結(jié)束8周后才出具審計(jì)報(bào)告就是不及時(shí)的。選項(xiàng)A不正確，沒有充分的信息來評價(jià)后續(xù)跟進(jìn)的效果。選項(xiàng)B不正確，審計(jì)師可以對潛在的改進(jìn)工作提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，但不應(yīng)當(dāng)實(shí)施糾正措施。選項(xiàng)C不正確，審計(jì)師建議是審計(jì)發(fā)現(xiàn)中建議要素之一。(37.)在組建小組調(diào)查公司是否可能采納作業(yè)成本制時(shí)，在小組中包括一名內(nèi)部審計(jì)師的最佳理由是審計(jì)師擁有以下哪方面知識？()A.作業(yè)與成本驅(qū)動(dòng)因素B.信息處理程序C.現(xiàn)行產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)D.內(nèi)部控制的不同選擇正確答案：D參考解析：D正確?？赡懿杉{作業(yè)成本制與內(nèi)部控制的不同選擇有關(guān)。(38.)某公司將富余的短期現(xiàn)金投資于可轉(zhuǎn)讓證券。對這些證券價(jià)值的可靠性測試是：A.成本數(shù)據(jù)與目前的市場行情比較B.對經(jīng)紀(jì)人持有的證券進(jìn)行函證C.運(yùn)權(quán)益法重新計(jì)算投資的賬面價(jià)值D.計(jì)算溢價(jià)或折價(jià)的攤銷正確答案：A(39.)對于在15天內(nèi)付款的客戶，公司給予2%的現(xiàn)金折扣。當(dāng)客戶超過15天付款時(shí)不恰當(dāng)?shù)貜膮R款中扣除了折扣，公司職員會(huì)像平時(shí)一樣將支票存入銀行，但在客戶的應(yīng)收賬款賬戶上貸記凈額(而非總額)。為了確定客戶是否獲得了不應(yīng)得的現(xiàn)金折扣，審計(jì)師應(yīng)該()。A.向一系列客戶發(fā)送確認(rèn)函，以驗(yàn)證應(yīng)收賬款賬戶的余額B.檢查每月的銀行存款對賬單上的“在途存款”項(xiàng)目C.將銀行存單副本與每月的銀行賬單、匯款通知進(jìn)行比較D.將現(xiàn)金收入日記賬分錄與相應(yīng)的匯款通知、銷售發(fā)票進(jìn)行比較正確答案：D參考解析：D將發(fā)票日期與匯款通知日期進(jìn)行比較，可以顯示客戶付款是否超過了折扣期；檢查現(xiàn)金日記賬分錄可以顯示客戶是否獲得了折扣。選項(xiàng)A不正確，獲得了不應(yīng)得的現(xiàn)金折扣的客戶不大可能在確認(rèn)函中承認(rèn)。選項(xiàng)B不正確，這一程序與現(xiàn)金收入的及時(shí)存入有關(guān)，與客戶支付的時(shí)間無關(guān)。選項(xiàng)C不正確，該比較無法顯示客戶是否在折扣期內(nèi)付款。(40.)下列哪項(xiàng)是適合舞弊調(diào)查的一個(gè)封閉式面試問題的例子？()A.“告訴我你參與的供應(yīng)商選擇過程”B.“收到負(fù)責(zé)任的員工對服務(wù)的書面承認(rèn)了嗎？”C.“怎樣調(diào)查不匹配的收貨報(bào)告和發(fā)票的？”D.“你能給我講解一下協(xié)調(diào)供應(yīng)商報(bào)表，使之與應(yīng)付賬款子分類賬保持一致的步驟嗎？”正確答案：B參考解析：B正確。在面談過程中可采用開放式和封閉式問題。一個(gè)開放式問題要求有描述、有意見、有對一些特征的敘述；一個(gè)封閉式問題可以用一個(gè)詞或一個(gè)簡潔的事實(shí)性說明來回答。(41.)()是計(jì)算機(jī)環(huán)境中涉及舞弊的最客觀和相關(guān)的證據(jù)。A.實(shí)物檢查B.實(shí)物觀察C.質(zhì)詢有關(guān)人員D.計(jì)算機(jī)日志正確答案：D參考解析：D相關(guān)的證據(jù)對于成功的計(jì)算機(jī)舞弊檢查是必不可少的。例如，數(shù)據(jù)使用率和存取控制安全日志將識別：(1)誰登錄了計(jì)算機(jī)，(2)接觸了什么信息，(3)在哪里登錄了計(jì)算機(jī)，以及(4)這種登錄持續(xù)了多長時(shí)間。這些日志可以用手工保存，也可以用計(jì)算機(jī)保存，但后者要比前者更加及時(shí)、可靠。選項(xiàng)A和選項(xiàng)B不正確，實(shí)物檢查和實(shí)物觀察在計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄的環(huán)境下是不可能實(shí)現(xiàn)的。選項(xiàng)C不正確，質(zhì)詢有關(guān)人員因缺乏對計(jì)算機(jī)如何工作的專門知識，有可能得不到深度的回答。(42.)以下哪種情況構(gòu)成不合適的工作底稿編制？()A.被審計(jì)部門所使用的所有表格和指令都包含在工作底稿中B.流程圖包含在工作底稿中C.發(fā)現(xiàn)和支持文件可以相互參考D.打鉤符號在腳注中解釋正確答案：A參考解析：A正確。工作底稿應(yīng)該包括與審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)的且重要的信息資料。因此，被審計(jì)單位使用的所有表格和指令應(yīng)該僅限于那些支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議的部分包括在工作底稿內(nèi)，并且還要和審計(jì)目標(biāo)相一致。B不正確，關(guān)于被審計(jì)單位控制系統(tǒng)的圖解、文件流程和其他活動(dòng)通常對理解經(jīng)營過程非常重要，因此是審計(jì)文件中的必要部分。C不正確，交叉索引對后續(xù)安排和了解工作底稿，減少重復(fù)工作是必要的。D不正確，打鉤標(biāo)記是審計(jì)的確認(rèn)符號，應(yīng)該在整個(gè)審計(jì)工作中加以標(biāo)準(zhǔn)化，所以應(yīng)該在腳注中對它們進(jìn)行描述。(43.)當(dāng)前對付款活動(dòng)的審計(jì)表明：在應(yīng)付憑單賬項(xiàng)處理過程中存在許多重要錯(cuò)誤，導(dǎo)致了許多折扣的喪失和許多額外的調(diào)整和貸項(xiàng)通知單。由于有許多例外情況不得不分析，花在該部分的審計(jì)時(shí)間已超過了預(yù)計(jì)。審計(jì)師觀察了每個(gè)應(yīng)付憑單辦事人員的操作，對應(yīng)付賬款、購買、收貨三部門抽取了樣本并分析了交易記錄，得到了交易量、錯(cuò)誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統(tǒng)資料。目前，在這三個(gè)部門中任何一個(gè)部門，在詳細(xì)測試、實(shí)地觀察和例外事項(xiàng)分析中所發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤的原因還未查明。審計(jì)師為查明原因，應(yīng)采取的最適宜的行動(dòng)過程是：()A.詢問處理應(yīng)付賬款和涉及交易的人員，獲取相關(guān)建議B.擴(kuò)大樣本量，但抽取樣本的屬性與測試樣本的屬性相同C.集中精力審計(jì)現(xiàn)金支付方面，以期通過這些測試發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)信息D.在給管理層的特別報(bào)告內(nèi)描述和交易相關(guān)的問題，對其發(fā)生原因不作表述，也不下結(jié)論正確答案：A參考解析：A正確。在目前情況下，為查明原因，審計(jì)師與了解情況的人員進(jìn)行面談，以獲得相關(guān)信息，然后進(jìn)行分析，應(yīng)該說是最適宜的行動(dòng)過程。B不正確，由于時(shí)間有限，擴(kuò)大測試的樣本量不太適宜。C不正確，審計(jì)目標(biāo)是應(yīng)付賬款方面的問題，審計(jì)現(xiàn)金支付方面與本審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。D不正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)結(jié)論和問題發(fā)生原因，否則是不完整的。(44.)審計(jì)師和被審計(jì)單位的成功溝通，部分取決于雙方在討論中對意識到的最重要部分都能適當(dāng)?shù)貜?qiáng)調(diào)。下列()方法可以提供審計(jì)報(bào)告中的最重要部分。A.圖形、副本和詳細(xì)記錄B.固定的段落和詳細(xì)的附錄C.以對話的音調(diào)平靜地討論D.在討論中加入關(guān)鍵點(diǎn)正確答案：A參考解析：A圖形描述、口頭和書面副本(如：小結(jié))以及(編號的)明細(xì)清單都是報(bào)告中強(qiáng)調(diào)信息的良好方法。選項(xiàng)B不正確，長段落可能會(huì)遮掩掉重要信息，附錄由于報(bào)告閱讀人不用它們而失去作用。選項(xiàng)C不正確，語言強(qiáng)調(diào)可運(yùn)用高音或低音來表現(xiàn)，以吸引注意力，而不是表現(xiàn)為聲音的連貫和平靜。選項(xiàng)D不正確，加入想法會(huì)弱化重點(diǎn)，而不是強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)。(45.)從計(jì)算機(jī)安全的觀點(diǎn)看，法庭希望組織給予()的關(guān)注。A.極度關(guān)注B.審慎關(guān)注C.特別的關(guān)注D.強(qiáng)烈的關(guān)注正確答案：B參考解析：B法庭會(huì)發(fā)現(xiàn)對不安全系統(tǒng)負(fù)責(zé)的計(jì)算機(jī)責(zé)任人，但法庭不會(huì)在計(jì)算機(jī)每次遭到黑客攻擊時(shí)都發(fā)現(xiàn)責(zé)任人。相反，法庭會(huì)希望組織成為合理審慎的計(jì)算機(jī)責(zé)任人，采取合理的審慎確保適當(dāng)?shù)陌踩?。合理的關(guān)注是指具有合適的政策和規(guī)程、存取控制、防火墻，以及其他合理的安全措施在發(fā)揮作用。計(jì)算機(jī)責(zé)任人不需要極度關(guān)注、特別關(guān)注以及強(qiáng)烈的關(guān)注。(46.)利用測試數(shù)據(jù)，審計(jì)師通過在計(jì)算機(jī)工資系統(tǒng)處理正常的和非典型的交易來測試對正常工作時(shí)間和加班時(shí)間的計(jì)算過程?？刂频玫匠浞謭?zhí)行的證據(jù)存在，如果：A.沒有進(jìn)行其他測試B.測試數(shù)據(jù)的結(jié)果與預(yù)期結(jié)論相比較C.查詢例外情況確定執(zhí)行的控制邏輯D.給測試結(jié)果數(shù)據(jù)做標(biāo)記，用于促進(jìn)審計(jì)資料文檔的建立正確答案：B(47.)內(nèi)部審計(jì)部門可以在某一特定階段結(jié)束時(shí)持續(xù)地參與系統(tǒng)開發(fā)工作，也可以在系統(tǒng)實(shí)施后參與，或者根本不參與。同其他兩種參與方式相比，內(nèi)部審計(jì)持續(xù)參與的優(yōu)勢是()。A.最小化審計(jì)參與的成本B.在出具審計(jì)意見時(shí)有明確界定的觀點(diǎn)C.最小化重新設(shè)計(jì)的成本D.最小化缺乏審計(jì)獨(dú)立性的威脅正確答案：C參考解析：C某種程度上說，系統(tǒng)設(shè)計(jì)如果是不適當(dāng)?shù)?，就有必要重做。返工成本最小化的審?jì)參與方法是持續(xù)的參與。選項(xiàng)A不正確，持續(xù)性審計(jì)參與在所有選擇中成本最高。選項(xiàng)B不正確，如果內(nèi)部審計(jì)在最終階段參與系統(tǒng)開發(fā)，就會(huì)在出具審計(jì)意見時(shí)有明確界定的觀點(diǎn)。選項(xiàng)D不正確，只有在系統(tǒng)實(shí)施之后審計(jì)參與進(jìn)去，審計(jì)獨(dú)立性缺失的威脅才會(huì)最小化。(48.)某內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該利用以下哪項(xiàng)分析性復(fù)核程序去確定本年度投資收益的變化是否源于投資策略的變化、投資組合的變化，或者是源于其他因素？A.對過去五年中投資收益變化進(jìn)行簡單線性回歸分析以確定變化的性質(zhì)B.以每月為基礎(chǔ)對投資組合變化進(jìn)行的比率分析C.對投資收益占總資產(chǎn)的比率的變化和過去五年投資資產(chǎn)的變化進(jìn)行的趨勢分析D.利用與投資組合性質(zhì)和市場條件相關(guān)的獨(dú)立變量進(jìn)行的多元回歸分析正確答案：D(49.)下列哪項(xiàng)不是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在最佳公司治理活動(dòng)中的角色？()A.確保審計(jì)建議的及時(shí)執(zhí)行B.支持董事會(huì)開展企業(yè)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)評估C.監(jiān)督公司行為準(zhǔn)則的遵循情況D.討論重要風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域正確答案：A參考解析：A正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對促進(jìn)旨在保證各類組織目標(biāo)完成情況的治理活動(dòng)進(jìn)行評估和提供建議負(fù)責(zé)。確保審計(jì)建議的及時(shí)執(zhí)行是管理層的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)對審計(jì)建議的部署實(shí)施及時(shí)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門與高級管理層、審計(jì)委員會(huì)共同工作來確定審計(jì)建議得到應(yīng)有的關(guān)注。(50.)以下哪一項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)部門可適當(dāng)實(shí)施的咨詢業(yè)務(wù)？A.設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)B.起草控制系統(tǒng)的流程C.在實(shí)施前檢查控制系統(tǒng)D.安裝控制系統(tǒng)正確答案：C(51.)保險(xiǎn)公司開始接收各醫(yī)院通過電腦媒體直接發(fā)來的醫(yī)療索賠，可是醫(yī)院沒有向保險(xiǎn)公司移交保單，要在這種環(huán)境下發(fā)現(xiàn)舞弊，以下()項(xiàng)控制程序最為有效。A.應(yīng)用整合測試工具法(ITF)，測試按透明方式處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性B.開發(fā)監(jiān)控程序，根據(jù)科目類別識別反常的索賠種類或索賠數(shù)，以便供索賠部門調(diào)查C.利用通用審計(jì)軟件，將索賠身份號同有效的保險(xiǎn)客戶清單進(jìn)行匹配D.對從特定醫(yī)院收到的所有索賠建立批控制，并以批方式處理這些索賠正確答案：B參考解析：B這是最為有效的程序，它與COSO報(bào)告有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所體現(xiàn)的監(jiān)控概念是一致的。選項(xiàng)A不正確，整合測試工具法(ITF)只在確定有效地輸入事項(xiàng)的處理的準(zhǔn)確性方面是有用的。選項(xiàng)C不正確，利用通用審計(jì)軟件是非常無效的，因?yàn)榫庉嬁刂茟?yīng)建立在應(yīng)用程序當(dāng)中，以測試有效的保險(xiǎn)號。選項(xiàng)D不正確，設(shè)計(jì)批控制是為了確保所有提交的投保請求得到了處理，也就是說，投保請求沒有丟失或增加。批控制可作為一項(xiàng)控制目標(biāo)，但本題中的主要關(guān)注事項(xiàng)是保單輸入的有效性，因而選項(xiàng)B更加有效。(52.)下列()方法對于處理計(jì)算機(jī)犯罪調(diào)查所封存的計(jì)算機(jī)設(shè)備而言是可以接受的。A.使磁盤媒介接觸無線電波B.將磁盤媒介置于電子設(shè)備之上C.讓磁盤媒介接受取證測試D.裝有無線裝置的運(yùn)載工具中攜帶磁盤媒介正確答案：C參考解析：C取證分析是檢索計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的一門技術(shù)，這種方法在法庭上是可以接受的。選項(xiàng)A，B和D不正確，將磁盤媒介接觸無線電波等磁場，會(huì)改變或破壞數(shù)據(jù)。在裝有無線裝置的運(yùn)載工具中不要攜帶磁盤媒介，也不要將磁盤媒介置于電子設(shè)備之上。(53.)工作底稿是組織的資產(chǎn)。對工作底稿的良好控制是：()A.阻止業(yè)務(wù)客戶看到工作底稿B.要求保存工作底稿至少3年C.要求電子工作底稿只能由編制此底稿的內(nèi)部審計(jì)師更改D.當(dāng)政府機(jī)構(gòu)發(fā)出傳喚需要工作底稿時(shí)，阻止交出正確答案：C參考解析：A不正確，經(jīng)過首席審計(jì)官的批準(zhǔn)后，工作底稿可以向業(yè)務(wù)客戶展示。B不正確，工作底稿應(yīng)該一直保留到所需要的時(shí)間內(nèi)。C正確。由于電子工作底稿不受制于創(chuàng)建或?qū)徍怂鼈兊娜藛T的簽名，因此需要特殊的規(guī)定來保護(hù)工作底稿的完整性。這些規(guī)定允許對電子工作底稿進(jìn)行更改的人員安排職責(zé)，并因此不會(huì)留下任何線索。這類規(guī)則禁止其他人員變動(dòng)工作底稿，但不禁止制作工作底稿的內(nèi)部審計(jì)師變動(dòng)工作底稿。D不正確，如果與工作底稿可能相關(guān)，則法庭可以規(guī)定必須提交工作底稿。(54.)為了避免管理高層與審計(jì)委員會(huì)之間的明顯沖突，首席審計(jì)官應(yīng)當(dāng)：()A.向管理高層和審計(jì)委員會(huì)溝通所有的業(yè)務(wù)結(jié)果B.通過組織地位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性C.先與審計(jì)委員會(huì)討論所有的報(bào)告，再與管理高層討論D.要求董事會(huì)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的政策正確答案：D參考解析：A不正確，管理高層與審計(jì)委員會(huì)收到所有的業(yè)務(wù)結(jié)果沒有必要，也沒有效率。B不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，但其自身不足以避免沖突。C不正確，審計(jì)委員會(huì)本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營作用。D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位，授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)，界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。(55.)在確定公司對存貨的法定所有權(quán)時(shí)，審計(jì)師能夠評估的最可靠證據(jù)是()。A.每月的毛利和存貨水平；B.采購訂單；C.已付款的供應(yīng)商發(fā)票；D.場外存放的存貨的記錄正確答案：C參考解析：C有關(guān)供應(yīng)商發(fā)票的付款表示采購過程的完結(jié)。已付款的發(fā)票可以證明采購人對存貨的所有權(quán)。選項(xiàng)A不正確，該程序可以提供一定的信息，但不能提供法定所有權(quán)的信息。選項(xiàng)B不正確，采購訂單只表示對采購的承諾，但不表示法定所有權(quán)。這項(xiàng)D不正確，這類信息可以證實(shí)存貨的存在性，但不能證明法定所有權(quán)。(56.)為了防止采購部門的員工利用職務(wù)之便謀取私利，公司應(yīng)該()。A.將采購代理崗位進(jìn)行定期輪崗B.要求內(nèi)部審計(jì)師核查采購和應(yīng)付款C.所有采購的商品必須經(jīng)過單位成本價(jià)格的審核D.要求采購部門對于采購價(jià)格記錄進(jìn)行備案，并每六個(gè)月審查一次正確答案：A參考解析：A采購代理的定期輪崗可以阻止供貨商通過回扣、賄賂等手段與采購代理建立長期不正當(dāng)?shù)年P(guān)系。選項(xiàng)B不正確，核查采購和應(yīng)付款不能使內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)采購代理收取的不適當(dāng)利益，也無法阻止他們長期關(guān)系的建立。選項(xiàng)C不正確，這一程序?qū)Υ_定相對于支出的價(jià)格的價(jià)值有所幫助，但不能發(fā)現(xiàn)采購代理收取的不適當(dāng)利益。選項(xiàng)D不正確，這一程序不能發(fā)現(xiàn)采購代理收取的不適當(dāng)利益，也無法阻止與供貨商長期關(guān)系的建立。(57.)高級管理層要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)為所有的管理人員提供持續(xù)的內(nèi)部控制培訓(xùn)。以下哪一項(xiàng)是最好的解決辦法？A.一項(xiàng)正式的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議B.一項(xiàng)非正式的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議C.一項(xiàng)特殊的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議D.一項(xiàng)緊急的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議正確答案：A(58.)在公司內(nèi)部設(shè)立舞弊熱線的主要目的是()。A.減少公司運(yùn)營的總成本B.衡量組織的各單位如何很好地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)C.為員工設(shè)立一個(gè)報(bào)告可疑的不當(dāng)行為的溝通渠道D.將注意力集中在值得關(guān)注的地方，并在按預(yù)期運(yùn)行的地方投入更少的注意力正確答案：C參考解析：C舞弊熱線可以識別出現(xiàn)有內(nèi)部控制需要修正或加強(qiáng)的領(lǐng)域。選項(xiàng)A不正確，績效測評注重于公司總成本的降低。選項(xiàng)B不正確，責(zé)任會(huì)計(jì)考慮組織成員如何很好地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。選項(xiàng)D不正確，對例外事件進(jìn)行管理，可以將精力放在值得關(guān)注的地方，并在按預(yù)期運(yùn)行的地方投入更少的注意力。(59.)下列()項(xiàng)可以反映一個(gè)企業(yè)人事部門的效果。A.雇用成本與總雇用人數(shù)的比率B.在2002年雇用的人數(shù)到2004年仍然留在公司的人數(shù)與在2002年雇用的總?cè)藬?shù)的比例C.新員工開始工作的日期與空缺職位條件被滿足的平均天數(shù)的比較D.已接受的職位數(shù)和提供的職位數(shù)的比率正確答案：B參考解析：B效果衡量達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的程度。選項(xiàng)A，C和D不正確，因?yàn)樗鼈兌贾缓饬苛诵?用投入達(dá)到一個(gè)產(chǎn)出的給定水平)。(60.)在初步調(diào)查之前，一名審計(jì)主管向被審計(jì)部門的主管發(fā)送了一份備忘錄和問卷。該程序最有可能產(chǎn)生的結(jié)果是()。A.它會(huì)產(chǎn)生對本次審計(jì)的擔(dān)心B.它在審計(jì)工作中涉及了被審計(jì)部門的主管人員C.這是一種非經(jīng)濟(jì)的信息獲取方法D.它只適用于遠(yuǎn)程單位的審計(jì)根據(jù)以下信息，回答第153題至第154題在回答一份內(nèi)部審計(jì)調(diào)查問卷時(shí)，管理人員對每個(gè)問題的回答都為“是”，并聲稱所有羅列的要求和控制活動(dòng)都已成為所用程序的一部分一名內(nèi)部審計(jì)師在初步調(diào)查訪問過程中從管理人員那里回收了這些問卷，但沒有和管理人員一起審核這些應(yīng)答正確答案：B參考解析：B本步驟涉及被審計(jì)部門的主管們，并鼓勵(lì)使用一個(gè)更合作的審計(jì)方法。選項(xiàng)A不正確，對即將開展的審計(jì)越了解，就越有可能消除一些擔(dān)心。選項(xiàng)C不正確，通常來說這將更為經(jīng)濟(jì)，因?yàn)榕芡裙ぷ鲗⒂赡切┯心芰ρ杆偻瓿杀卷?xiàng)工作的人員負(fù)責(zé)。選項(xiàng)D不正確，盡管這對于審計(jì)遠(yuǎn)程單位非常有用，不過它在其他環(huán)境中也是有優(yōu)勢的。(61.)如果審計(jì)師抽樣測試公司一項(xiàng)政策的遵守情況，下列()因素不會(huì)影響到可以允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平。A.審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和知識B.不合規(guī)范的負(fù)面后果C.做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平D.執(zhí)行樣本篩選的審計(jì)程序的成本正確答案：A參考解析：A允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平是審計(jì)師愿意接受的、從樣本中得出的結(jié)論可能是錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和知識對決策沒有影響，但審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和知識可能會(huì)影響其是使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，也可能作為評估非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)因素。選項(xiàng)B不正確，隨著不合規(guī)范的負(fù)面后果增加，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平會(huì)降低。選項(xiàng)C不正確，做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平和允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平直接相關(guān)。選項(xiàng)D不正確，執(zhí)行樣本篩選審計(jì)程序的成本，是審計(jì)師在評估允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一。執(zhí)行審計(jì)程序的成本需要和最小化得出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的幾率的收益進(jìn)行權(quán)衡比較。(62.)以下哪個(gè)選項(xiàng)是說明應(yīng)收賬款確實(shí)存在的最有證明力的證據(jù)？A.肯定式函證回函B.銷售發(fā)票C.驗(yàn)收報(bào)告D.提貨單正確答案：A(63.)內(nèi)部審計(jì)主管在復(fù)核一套工作底稿時(shí)，可以識別出下列()項(xiàng)缺陷。A.解釋部分審計(jì)工作超出時(shí)間預(yù)算的備忘錄B.一個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄在工作底稿中，而且省略了評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告草稿被用來做評估C.解釋省略審計(jì)方案步驟的備忘錄D.向被審計(jì)單位概括審計(jì)范圍的約定書正確答案：B參考解析：B由于將事實(shí)情況同應(yīng)該是什么的比較基礎(chǔ)省略了，所以它就是缺陷。選項(xiàng)A，C和D不正確，它們都應(yīng)恰當(dāng)?shù)匕ㄔ诠ぷ鞯赘逯小?64.)在確定賬面銷售是否有效時(shí)，以下()證據(jù)事項(xiàng)是最勝任的。A.客戶采購訂單的副本B.從貨運(yùn)部主管那里取得的一份備忘錄，指出有其他員工可以證實(shí)商品已交付客戶C.應(yīng)收賬款記錄表明從客戶那里取回了現(xiàn)金D.貨運(yùn)單、單獨(dú)的裝貨單和發(fā)票正確答案：D參考解析：D貨運(yùn)單和發(fā)票提供了銷售已實(shí)現(xiàn)的直接證據(jù)。選項(xiàng)A不正確，客戶的采購訂單只能證明該事項(xiàng)的申請情況，而不能證明該事項(xiàng)的售出情況。選項(xiàng)B不正確，這是非直接證據(jù)，是未經(jīng)證實(shí)的證據(jù)。選項(xiàng)C不正確，該證據(jù)沒有貨運(yùn)單和發(fā)票直接，只能提供關(guān)于銷售有效性的旁證。(65.)下列()政策最有可能在環(huán)境上產(chǎn)生舞弊。A.編制預(yù)算投入的員工還負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算B.不合理的銷售和生產(chǎn)目標(biāo)C.部門的招聘流程經(jīng)常性地將那些受過適當(dāng)培訓(xùn)的應(yīng)聘人拒絕在外D.某些會(huì)計(jì)控制是運(yùn)用于樣本中正確答案：B參考解析：B不切實(shí)際的高銷售或生產(chǎn)等激勵(lì)目標(biāo)，會(huì)刺激偽造記錄以表明目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)A不正確，參與預(yù)算編制會(huì)減少對預(yù)算的敵對，并減少不恰當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算方式的可能性。選項(xiàng)C不正確，首先，聘用政策應(yīng)當(dāng)以應(yīng)聘者的個(gè)人誠信為依據(jù)，而不是以適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)為依據(jù)。其次，在許多勞動(dòng)力市場，大量合格的應(yīng)聘者都會(huì)因某些原因不可避免地被拒絕。選項(xiàng)D不正確，在“合理保證的”概念下，控制成本不應(yīng)超出其收益。在有些領(lǐng)域，將應(yīng)用控制的額外成本用到所有相關(guān)的交易事項(xiàng)(而不僅僅是其中的樣本)的控制中是很有可能使成本大大超出相應(yīng)的節(jié)約額的。(66.)某公司選定某人去建立內(nèi)部審計(jì)部門，該人最有可能雇用()。A.擁有能夠處理所有審計(jì)分工所需技能的內(nèi)部審計(jì)師B.沒有經(jīng)驗(yàn)的人員，并按公司希望的方式培訓(xùn)他們C.擁有學(xué)位的會(huì)計(jì)人員，因?yàn)槎鄶?shù)審計(jì)工作和會(huì)計(jì)有關(guān)D.共同具備完成所有內(nèi)部審計(jì)分工所需知識和技能的內(nèi)部審計(jì)師正確答案：D參考解析：D共同擁有有關(guān)知識和技能是IIA《準(zhǔn)則》中必不可少的內(nèi)容，沒有哪個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門在不具備有關(guān)知識和技能的情況下，還能具有可靠的方案。選項(xiàng)A不正確，內(nèi)部審計(jì)的范圍是廣泛的，單個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員不可能擁有所有領(lǐng)域的必備技能。選項(xiàng)B不正確，理想情況下，擁有各種技能的審計(jì)人員可以恰當(dāng)?shù)赝鞣N復(fù)雜的任務(wù)相匹配。由富有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師培訓(xùn)、監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)不足的人員，也是很有必要的。選項(xiàng)C不正確，內(nèi)部審計(jì)需要很多技能，在開展信息技術(shù)審計(jì)的公司，就大量需要計(jì)算機(jī)技能。很多行業(yè)發(fā)現(xiàn)，具備工程師以及其他學(xué)科的適用技能，也是很有必要的。(67.)確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是監(jiān)督整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容之一，也是誰的最終責(zé)任？()A.被指派的內(nèi)部審計(jì)師B.審計(jì)委員會(huì)C.內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)D.首席審計(jì)官正確答案：D參考解析：D正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告，首席審計(jì)官負(fù)責(zé)保證提供恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)監(jiān)督，包括保證審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。(68.)對于每位潛在內(nèi)部審計(jì)人員的資歷和熟練程度應(yīng)該取得合理的保證。以下哪項(xiàng)不正確地運(yùn)用了這個(gè)原則？A.確定所有的申請人都有會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)位B.取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄C.核查申請人的推薦信D.確定以往的工作經(jīng)驗(yàn)正確答案：A(69.)審計(jì)師運(yùn)用的發(fā)現(xiàn)抽樣計(jì)劃中存在5%的過度信賴風(fēng)險(xiǎn)，由此可以斷定()。A.如果只發(fā)現(xiàn)一次例外事件，則總體實(shí)際發(fā)生率低于臨界率的概率是95%B.如果沒有發(fā)現(xiàn)例外事件，則總體實(shí)際發(fā)生率低于臨界率的概率是95%C.如果樣本發(fā)生率低于臨界率，則總體實(shí)際發(fā)生率低于臨界率的概率是95%D.如果沒有發(fā)現(xiàn)例外事件，則總體實(shí)際發(fā)生率低于臨界率的概率要大于95%正確答案：B參考解析：B如果沒有發(fā)現(xiàn)例外事件，準(zhǔn)確的結(jié)論是總體實(shí)際發(fā)生率低于既定臨界率的概率在一個(gè)既定概率水平。選項(xiàng)A不正確，如果只發(fā)現(xiàn)一次例外事件，則總體實(shí)際發(fā)生率等于或大于臨界率的概率是95%。選項(xiàng)C不正確，如果發(fā)現(xiàn)了任何例外事件，總體實(shí)際發(fā)生率等于或大于臨界率的概率是95%。選項(xiàng)D不正確，如果沒有發(fā)現(xiàn)例外事件，則總體實(shí)際發(fā)生率低于臨界率的概率不會(huì)增加。(70.)在下列影響效率的因素中，()是集體層面的因素。A.價(jià)值觀和態(tài)度B.能力C.動(dòng)機(jī)D.領(lǐng)導(dǎo)力正確答案：D參考解析：D這是一個(gè)影響效率的集體層面的因素。選項(xiàng)A，B和C都不正確，因?yàn)樗鼈兌际怯绊懶实膫€(gè)體層麗的因素。(71.)公司在雇用了一名新人負(fù)責(zé)采購之后，從兩家供應(yīng)商那里的采購量猛增，主要原因是這位采購員從這兩家供應(yīng)商的銷量中收取回扣。發(fā)現(xiàn)這種行為的可能方式是()。A.定期就采購員的潛在利益沖突或道德違規(guī)行為向供應(yīng)商開展調(diào)查B.在主文件中放入新供應(yīng)商的發(fā)票收據(jù)C.對所有采購都使用采購訂單D.對采購員或供應(yīng)商的活動(dòng)實(shí)施變動(dòng)分析和趨勢分析正確答案：D參考解析：D這是用于發(fā)現(xiàn)模式和趨勢的分析性程序的示例。選項(xiàng)A不正確，如果供應(yīng)商同采購員合謀，他們要么不會(huì)做出反應(yīng)，要么做出不正確的反應(yīng)。選項(xiàng)B不正確，如果存在合謀情形，采購代理就可以安排發(fā)票收據(jù)。選項(xiàng)C不正確，如果存在合謀情形，采購代理就可以安排采購訂單。(72.)從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)的視角出發(fā)，以下()不能監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。A.首席財(cái)務(wù)官B.首席執(zhí)行官C.審計(jì)執(zhí)行主管D.首席風(fēng)險(xiǎn)官正確答案：B參考解析：B根據(jù)IIA的調(diào)查結(jié)果，30%的受訪者認(rèn)為審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或合規(guī)性活動(dòng)。選首席財(cái)務(wù)官的次之，達(dá)到24%，第三是選首席風(fēng)險(xiǎn)官，有21%。首席執(zhí)行官不參與這一活動(dòng)。(73.)某銀行主張?jiān)O(shè)立一個(gè)獨(dú)立的遵循性審計(jì)職能，其主要原因是：()A.更好地管理感知到的高風(fēng)險(xiǎn)B.加強(qiáng)對銀行投資的控制C.確保直線管理者和高級管理層的獨(dú)立性D.對股東的期望作出更好的反應(yīng)正確答案：A參考解析：A.正確。像經(jīng)紀(jì)公司、銀行和保險(xiǎn)公司這類的組織通常認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)對保證持續(xù)監(jiān)控是十分重要的。B.不正確，獨(dú)立的遵循性審計(jì)職能可以通過建議來幫助加強(qiáng)控制，但這不是這一職能的主要目的。C.不正確，管理層不是獨(dú)立的，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理正是管理層的責(zé)任。D.不正確，這一職能會(huì)有助于對股東的需求作出反應(yīng)，但這并不是建立這一職能的主要原因。(74.)審計(jì)師所在公司在主機(jī)環(huán)境計(jì)算方面具有多年的經(jīng)驗(yàn)。兩年前，公司還在幾個(gè)部門實(shí)施過終端用戶計(jì)算。在審計(jì)終端用戶環(huán)境時(shí)，審計(jì)師擔(dān)心終端用戶環(huán)境不太可能具備適當(dāng)?shù)能浖陀布O(shè)備以便()。A.對交易進(jìn)行輸入確認(rèn)B.變更控制程序C.對敏感數(shù)據(jù)加密D.關(guān)系數(shù)據(jù)庫查詢正確答案：B參考解析：B一般而言，終端用戶環(huán)境同主機(jī)軟件和針對程序安裝與變更歷史維護(hù)的程序(確保集中控制)是不一樣的。選項(xiàng)A不正確，針對應(yīng)用程序記錄輸入確認(rèn)的適當(dāng)軟件工具，在主機(jī)環(huán)境和終端用戶環(huán)境下都適用。選項(xiàng)C不正確，在硬件或軟件中實(shí)施加密特征在主機(jī)環(huán)境和終端用戶環(huán)境都適用。選項(xiàng)D不正確，關(guān)系數(shù)據(jù)庫查詢方面的軟件適用于主機(jī)環(huán)境和終端用戶環(huán)境。(75.)某公司新近簽訂一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成合同。審計(jì)師對合同進(jìn)行審核的過程中，下列()項(xiàng)審計(jì)程序最為重要。A.審核這份合同，確定該合同是否包含對合同商的系統(tǒng)審核和成本審計(jì)的權(quán)利等條款B.對該合同的具體完工日進(jìn)行審核C.審核這份合同以及所有相關(guān)的招標(biāo)情況，確定公司是否選擇了出價(jià)最低的合同商D.通過直接詢問，審核這位合同商的商業(yè)誠信情況正確答案：A參考解析：A給定選項(xiàng)中的4個(gè)審計(jì)程序，選項(xiàng)A是最為重要的，因?yàn)槌杀炯映珊贤遣痪哂行驶蚪?jīng)濟(jì)激勵(lì)的自我管制合同。因此，在不具有系統(tǒng)審核和成本審計(jì)的條款下，公司受合同商的支配。選項(xiàng)B不正確，很少有人可以審核合同的嚴(yán)格完成日期，特別是在合同過程的早期。盡管審計(jì)師可以查詢該信息，但這不是最為關(guān)鍵的事情。選項(xiàng)C不正確，公司不必選擇出價(jià)最低的公司，因?yàn)樵谶x擇合同商時(shí)還會(huì)考慮材料質(zhì)量、合同商的聲譽(yù)等其他因素。選項(xiàng)D不正確，直接聯(lián)系合同商機(jī)構(gòu)來查詢其商業(yè)誠信，一般是不予采用的審計(jì)程序。(76.)與內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)的職能是：()A.保證報(bào)告程序的遵循性B.審查費(fèi)用開支項(xiàng)目，并將各項(xiàng)與實(shí)際開支相核對C.確定是否有員工未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開支D.識別會(huì)增大未授權(quán)費(fèi)用支出發(fā)生可能性的不適當(dāng)?shù)目刂普_答案：D參考解析：A不正確，《框架》并未要求內(nèi)部審計(jì)師確保報(bào)告程序的遵循性。B不正確，《框架》并不要求在某一段時(shí)間內(nèi)資金流量與費(fèi)用項(xiàng)目相匹配。C不正確，這是人事或/和財(cái)務(wù)部門的職能。D正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任確認(rèn)不充分的控制，以便評估管理效果并查明一般風(fēng)險(xiǎn)。(77.)在運(yùn)用抽樣技術(shù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師想要估計(jì)具有一些特征的項(xiàng)目組，該項(xiàng)目組被稱為：A.總體B.關(guān)注的屬性C.樣本D.抽樣單位正確答案：A(78.)使用個(gè)人計(jì)算機(jī)的職員聲稱得了職業(yè)病，并要求相當(dāng)數(shù)額的勞動(dòng)賠償金。確定組織在多大程度上應(yīng)對這種職業(yè)病負(fù)責(zé)的審計(jì)工作底稿應(yīng)該包括：()A.按每位員工使用的設(shè)備類型和使用程度對索賠進(jìn)行分析B.保險(xiǎn)公司根據(jù)勞動(dòng)補(bǔ)償政策所支付賠償額的證明C.審核證明個(gè)人計(jì)算機(jī)購置的文件D.列出在用的所有個(gè)人計(jì)算機(jī)以及被指定使用這些計(jì)算機(jī)的人員名單正確答案：A參考解析：A正確。業(yè)務(wù)工作底稿的一個(gè)潛在用途是在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持。在工作底稿中包含索賠分析是恰當(dāng)?shù)模试S對導(dǎo)致索賠的兩個(gè)關(guān)鍵因素(員工對這類設(shè)備的使用以及所費(fèi)時(shí)間)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。B不正確，員工賠償金索賠的證明沒有確認(rèn)暴露的風(fēng)險(xiǎn)，它們僅支持保險(xiǎn)公司按勞動(dòng)補(bǔ)償政策所支付的賠償額。C不正確，支持個(gè)人計(jì)算機(jī)采購的文件不是針對風(fēng)險(xiǎn)評估的。D不正確，列出在用的所有個(gè)人計(jì)算機(jī)以及被指定使用這些計(jì)算機(jī)的人員名單沒有表明與使用程度和設(shè)備類型有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。(79.)在實(shí)施控制自我評估(CSA)中，以下()項(xiàng)能深入檢查一個(gè)給定的業(yè)務(wù)流程。A.橫向法B.診斷法C.縱向法D.個(gè)人研討會(huì)法正確答案：C參考解析：CCSA項(xiàng)目的實(shí)施可以歸入兩類，“橫向”或“縱向”?？v向研討會(huì)是流程導(dǎo)向型研討會(huì)，能深入檢查一個(gè)給定的業(yè)務(wù)流程。橫向研討會(huì)屬于組織層面(或部門層面)研討會(huì)，跨越部門界限，同心識別與控制那些影響范圍大的風(fēng)險(xiǎn)。診斷和個(gè)人研討會(huì)屬于擾亂項(xiàng)。(80.)以下是某家銀行的審計(jì)結(jié)果--內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中包括了以下審計(jì)發(fā)現(xiàn)：“春天街分行有大量的不良拖欠貸款，且這些款項(xiàng)均被放棄。審計(jì)師被告知棄權(quán)聲明未經(jīng)沒有任何官員的批準(zhǔn)。大約每年有5000美元的收益因此而損失。為了對逾期貸款的放棄和收入損失進(jìn)行更好的控制，審計(jì)師建議由一名貸款經(jīng)理負(fù)責(zé)該項(xiàng)棄權(quán)的審核，并且該審核應(yīng)以書面形式做出。”對舞弊存有懷疑的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：()A.確定損失已發(fā)生B.與參與資產(chǎn)控制的人員訪談C.確認(rèn)受該案件牽連的人員D.就此情形下需要開展的調(diào)查活動(dòng)提出建議正確答案：D參考解析：A不正確，確定損失會(huì)使舞弊者警覺，從而導(dǎo)致可能破壞或危及有關(guān)證據(jù)的安全。B不正確，與參與資產(chǎn)控制的人員訪談是舞弊調(diào)查的組成部分。C不正確，確認(rèn)受該案件牽連的人員是舞弊調(diào)查的組成部分。D正確。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)該將情況告給組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計(jì)師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動(dòng)提出建議。此后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)是否得到實(shí)現(xiàn)。(81.)工作底稿是審計(jì)師的資產(chǎn)。工作底稿的良好控制()。A.阻止向被審計(jì)單位出示工作底稿B.要求至少三年的保管期C.要求建立工作底稿的審計(jì)師本人變更電子工作底稿D.當(dāng)政府機(jī)構(gòu)發(fā)出傳票需要工作底稿時(shí)，阻止交出正確答案：C參考解析：C電子工作底稿無法得到建立它們的審計(jì)師的簽名，需要特殊規(guī)則來保護(hù)工作底稿的完整性。選項(xiàng)A不正確，工作底稿可以向被審計(jì)單位出示。選項(xiàng)B不正確，工作底稿應(yīng)當(dāng)保存到不再有用時(shí)為止。選項(xiàng)D不正確，如果工作底稿是唯一相關(guān)的，法庭有權(quán)讓審計(jì)師交出工作底稿。(82.)下列()種情形需要搜查證。A.在有關(guān)斷言得到證實(shí)之前B.在形成了大致原因之后C.在識別出所需的調(diào)查員數(shù)目之前D.在查封了計(jì)算機(jī)及相關(guān)設(shè)備之后正確答案：B參考解析：B一旦有關(guān)斷言得到證實(shí)，就應(yīng)當(dāng)同檢舉人聯(lián)系，確定是否存在針對調(diào)查的可能原因。由于計(jì)算機(jī)相關(guān)犯罪調(diào)查的技術(shù)性導(dǎo)向，因此在確定可能的原因時(shí)提交一份恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)看法對于確保搜查合理至關(guān)重要。(83.)以下哪一項(xiàng)描述的是工作底稿復(fù)核的適當(dāng)證據(jù)？Ⅰ.復(fù)核者在每一張工作底稿上的簽名。Ⅱ.工作底稿復(fù)核清單。Ⅲ.說明工作底稿復(fù)核的性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄。Ⅳ.評估審計(jì)師編制的工作底稿質(zhì)量的業(yè)績評價(jià)表。A.Ⅱ和ⅣB.Ⅰ、Ⅱ和ⅢC.Ⅰ、Ⅲ和ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正確答案：B(84.)審計(jì)師在測試總體時(shí)使用判斷抽樣方法篩選了60個(gè)項(xiàng)目，從中發(fā)現(xiàn)了一個(gè)差錯(cuò)。審計(jì)師的樣本主要的局限是無法()。A.量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.量化可接受的誤差率C.預(yù)估總體的誤差率D.確定樣本是否是隨機(jī)的正確答案：A參考解析：A所有非統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的局限性在于審計(jì)師無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)?；谶^去的經(jīng)驗(yàn)和直覺，審計(jì)師可能認(rèn)為抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的，但是審計(jì)師如果不使用統(tǒng)計(jì)抽樣，則不能量化風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B不正確，審計(jì)師可以量化可接受的誤差率，而不依賴于樣本設(shè)計(jì)。選項(xiàng)C不正確，審計(jì)師可以估計(jì)誤差率為1/60，或0.0167。問題是審計(jì)師不能量化樣本的誤差率和總體的誤差率之間存在嚴(yán)重差異的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D不正確，數(shù)學(xué)方法可以確定審計(jì)師的抽樣是否是隨機(jī)的。如果樣本具有代表性，則它是否隨機(jī)不會(huì)有影響。(85.)運(yùn)輸部門將汽車保管與維修記錄存儲(chǔ)在其主管辦公室的一臺(tái)未聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中，以下在評估數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性方面最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：()A.從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對B.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試數(shù)據(jù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相核對C.通過測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程D.使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理正確答案：A參考解析：A正確。在測試某個(gè)系統(tǒng)存儲(chǔ)信息的準(zhǔn)確性時(shí)，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動(dòng)的，校驗(yàn)都是最常用的技術(shù)。B不正確，測試程序未能檢驗(yàn)數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。C不正確，模擬正常處理只能檢驗(yàn)程序而不能檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。D不正確，追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。(86.)在銀行審計(jì)的審計(jì)報(bào)告中，內(nèi)部審計(jì)師將主要問題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)歸結(jié)為“缺陷”，將非主要問題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)歸結(jié)為“待改進(jìn)的地方”。下列()項(xiàng)可以恰當(dāng)?shù)貧w結(jié)在“待改進(jìn)的地方”。A.很多擔(dān)保貸款沒有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)B.貸款人員對貸款收益的支付出具支票C.由于沒有合并郵寄客戶的專門對賬單郵件和每月的報(bào)表，銀行發(fā)生了不必要的郵寄費(fèi)D.某個(gè)分行的出納員背后的桌面上放了大筆現(xiàn)金正確答案：C參考解析：C對于所考慮的主要問題，缺陷不僅重大并且需要糾正，不重要的問題指出就行，不需要糾正，銀行沒有合并郵寄客戶的專門對賬單郵件和每月的報(bào)表所發(fā)生的不必要的郵寄費(fèi)，不構(gòu)成嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)暴露。選項(xiàng)A不正確，很多擔(dān)保貸款沒有為抵押財(cái)產(chǎn)提供保險(xiǎn)，會(huì)使銀行存在嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)暴露，并對銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。選項(xiàng)B不正確，貸款人員不能既準(zhǔn)備支付支票，又向銀行客戶授予貸款.應(yīng)將這兩個(gè)職務(wù)分離，防止員工可能的舞弊。選項(xiàng)D不正確，沒有限制地接觸現(xiàn)金違反了相應(yīng)的內(nèi)部控制政策。(87.)第3000個(gè)庫存項(xiàng)目的賬面值為3000000美元。審計(jì)師確定了最大可容忍誤差率為60000美元，置信水平為95%。假設(shè)總體中沒有一個(gè)項(xiàng)目超過間距的金額，貨幣單位抽樣的預(yù)計(jì)樣本量為()。A.低于70B.70～140C.140～160D.大于160正確答案：C參考解析：C中3×(3000000/60000)=150，這代表一個(gè)正確的樣本量。選項(xiàng)A，B和D不正確。(88.)分層抽樣適用于估計(jì)自動(dòng)交易機(jī)3000個(gè)項(xiàng)目庫存的價(jià)值，因?yàn)?)。A.可靠性和客觀性B.完全徹底C.徹底和準(zhǔn)確D.完全和精確正確答案：A參考解析：A和定義相符。選項(xiàng)B和C不正確。選項(xiàng)D不正確，因?yàn)樗_，但不完全。(89.)下列()項(xiàng)審計(jì)程序提供的證據(jù)在確定工資向真實(shí)員工支付方面最不相關(guān)。A.將在用的工時(shí)卡同在職員工進(jìn)行核對B.檢查注銷支票的恰當(dāng)背書情況，并同員工記錄進(jìn)行比較C.測試付款授權(quán)職責(zé)同雇用，解雇職責(zé)的分離情況D.從未兌現(xiàn)支票追查至工資登記簿，測試工資賬戶銀行核對單正確答案：D參考解析：D工資賬戶證明可以測試完整性，但不能測試現(xiàn)金流的有效性。選項(xiàng)A不正確，驗(yàn)證實(shí)際工作的員工是測試虛假員工的常規(guī)程序。選項(xiàng)B不正確，檢查注銷支票的恰當(dāng)背書情況，并同員工記錄進(jìn)行比較，有可能檢測出不恰當(dāng)?shù)闹Ц肚闆r。選項(xiàng)C不正確，測試付款授權(quán)職責(zé)同雇用／解雇職責(zé)的分離情況，有助于消除虛假員工。(90.)用于衡量樣本內(nèi)部變異性的是()。A.中位數(shù)B.均值標(biāo)準(zhǔn)差C.精確度上限D(zhuǎn).平均值正確答案：B參考解析：B標(biāo)準(zhǔn)差衡量的是樣本的變異性。用樣本標(biāo)準(zhǔn)差除以樣本量的平方根得出。選項(xiàng)A不正確，中位數(shù)是一個(gè)數(shù)列里處于中間位置的數(shù)字。選項(xiàng)C不正確，上限是總體值在特定置信水平下預(yù)計(jì)不會(huì)落至其上方的邊界。選項(xiàng)D不正確，平均值是總體值除以總體項(xiàng)目的數(shù)量。(91.)應(yīng)付賬款審計(jì)發(fā)現(xiàn)負(fù)責(zé)保管供貨商主文件的人也可以將供貨發(fā)票登記到應(yīng)付賬款系統(tǒng)。在退出會(huì)議上，管理層同意糾正這一問題。在實(shí)施應(yīng)付賬款后續(xù)審計(jì)時(shí)，該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該期望發(fā)現(xiàn)，管理層已經(jīng)：A.將保管供貨商主文件的人調(diào)到另一個(gè)部門以確保適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離B.將供貨商和雇員的主文件進(jìn)行比較以確定是否將未經(jīng)授權(quán)的供貨商增加到供貨商原始文件中C.修改訪問控制系統(tǒng)以防止雇員既錄入發(fā)票，又批準(zhǔn)支付貨款D.修改應(yīng)付賬款系統(tǒng)以防止保管供貨商主文件的人錄入發(fā)票正確答案：D(92.)在對某危險(xiǎn)材料研究中心的環(huán)境保護(hù)設(shè)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)師檢查了建筑物報(bào)警設(shè)備說明書以及設(shè)備的發(fā)票、同負(fù)責(zé)安裝工作的工廠安全主管進(jìn)行了訪談。這些程序的重點(diǎn)是為了確保()。A.報(bào)警系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行情況B.特定的報(bào)警系統(tǒng)設(shè)計(jì)是適當(dāng)?shù)腃.特定的報(bào)警系統(tǒng)已采購并安裝D.報(bào)警系統(tǒng)符合法定要求正確答案：C參考解析：C所描述的程序可以確定這個(gè)專項(xiàng)系統(tǒng)是否得到采購和安裝。選項(xiàng)A不正