交大MBA《會計學(xué)3》知識課件

管理人員會計實務(wù)第二講:會計信息處理(3—10章) 2025/2/101第二講會計信息處理本講目的：掌握會計六大要素的確認、計量的基本原則及其基本的會計處理方法；

一、 資產(chǎn) 二、 負債 三、 所有者權(quán)益 四、 損益項，包括收入、成本費用、利潤2025/2/102第三章貨幣資金和應(yīng)收款項

一、貨幣資金二、應(yīng)收帳款三、應(yīng)收票據(jù)四、其他應(yīng)收項目

五、應(yīng)收款項減值

2025/2/103第三章貨幣資金與應(yīng)收款項2、現(xiàn)金:廣義(西方會計)：庫存現(xiàn)金.銀行存款.其他貨幣資金狹義(我國)：庫存現(xiàn)金(1)明細核算、總帳核算（帳戶、簡例）(2)現(xiàn)金管理A、現(xiàn)金預(yù)算管理：目標(biāo)：實現(xiàn)現(xiàn)金管理的目標(biāo)：在不影響企業(yè)運營情況下，企業(yè)現(xiàn)金持有量應(yīng)盡量減少到最低程度。

即：企業(yè)需要現(xiàn)金時能立即獲得現(xiàn)金，若現(xiàn)金多余時又能及時投資取得合理的收益。方法：編制現(xiàn)金預(yù)算表，以預(yù)測現(xiàn)金收支狀況，為未來的現(xiàn)金需求做好準(zhǔn)備。2025/2/105第三章貨幣資金與應(yīng)收款項B、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度：目標(biāo)：減少差錯、舞弊和欺詐內(nèi)部牽制制度：授權(quán)保管現(xiàn)金；會計出納分離（總賬、往來賬與出納分離）；審批、發(fā)票、出納分離。收入控制制度：保證應(yīng)收的現(xiàn)金及時、足額收回，并及時送存銀行。例如：?加速收款：現(xiàn)金折扣、縮短收帳延遲時間、巨額款項特別處理、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、預(yù)收貨款。

2025/2/106第三章貨幣資金與應(yīng)收款項支出控制制度：?、嚴(yán)格審批制度：如現(xiàn)金控制的憑單制、定額備用金制度?、規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍（P71）?、規(guī)定了庫存現(xiàn)金限額：3----5天,15天?、在銀行存取現(xiàn)金時，必須寫明來源和用途。?、一般不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金：實行收支兩條線管理?、不準(zhǔn)“白條”抵庫。?、外地采購不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金。現(xiàn)金清查制度：出納日清月結(jié)、會計與出納定期與不定期對賬盤點。2025/2/107第三章貨幣資金與應(yīng)收款項3、銀行存款1）核算:“銀行存款”“日記帳”2）存款核對：企業(yè)日記帳銀行對帳單不符原因：時差未達帳項（四種情況）誤差記帳錯、漏。注意：審查通過未達帳項夸大企業(yè)存款數(shù)。3）銀行存款的管理：內(nèi)部控制制度：職務(wù)分離；定期核對對賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

支票管理制度;結(jié)算制度。2025/2/108第三章貨幣資金與應(yīng)收款項4、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式a.支票b.銀行匯票c.銀行本票d.商業(yè)匯票e.匯兌f.委托收款g.異地托收承付注意：結(jié)算方式不同，壞帳風(fēng)險不同，企業(yè)應(yīng)選擇有利方式賒銷。如；1—4-1有利商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銀行承兌匯票結(jié)算方式2025/2/109第三章貨幣資金與應(yīng)收款項二、應(yīng)收賬款1、應(yīng)收帳款概述：概念：是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)或其他行為而擁有的在未來期間向購貨單位收取貨幣資金的權(quán)利。計價：總價法：應(yīng)收是總價，現(xiàn)金折扣——銷售折扣凈價法：應(yīng)收是凈價，未獲現(xiàn)金折扣——財務(wù)費用2025/2/1010第三章貨幣資金與應(yīng)收款項管理：功能：增加銷售、擴大市場占有率、減少庫存.目前，我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。原因——源于企業(yè)經(jīng)營管理上的一項嚴(yán)重缺陷——缺乏適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險管理——∵信用資產(chǎn)、法律保障不足、影響資產(chǎn)和損益（應(yīng)收帳款的成本：機會成本、管理成本、壞帳成本）。

實踐證明，建立信用管理體系能夠有效地減少公司的呆帳、壞帳,保障企業(yè)健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2025/2/1011第三章貨幣資金與應(yīng)收款項應(yīng)收賬款管理政策——信用政策：

信用標(biāo)準(zhǔn)：給予客戶的信用、折扣期限和折扣優(yōu)惠信用分析：A.定性分析---5C分析法

B.定量分析---信用評分法?！?C”系統(tǒng)：信用品質(zhì)（Character）；償付能力（Capacity）；資本實力（Capital）；抵押品（Collateral）；經(jīng)濟狀況及經(jīng)營環(huán)境（Condition）。2025/2/1012第三章貨幣資金與應(yīng)收款項C、收帳政策：(1)積極的收帳政策——周轉(zhuǎn)快、壞帳損失減少、收帳成本增加。(2)消極的收帳政策——周轉(zhuǎn)慢、壞帳損失增加、收帳成本減少。D、應(yīng)收賬款日常管理（1）應(yīng)收帳款追蹤分析（2）帳齡分析（3）壞帳準(zhǔn)備金提取E、其他方法：清晰逾期應(yīng)收賬款的回收流程，加快欠款催收；加強銷售流程中各環(huán)節(jié)的信用管理，規(guī)范合同及票據(jù)；了解完整的信用管理流程，培養(yǎng)營銷人員的風(fēng)險意識，協(xié)調(diào)財務(wù)人員與營銷人員之間的矛盾。2025/2/1013第三章貨幣資金與應(yīng)收款項應(yīng)收帳款的核算：

營業(yè)收入應(yīng)收帳款銀行存款應(yīng)收貨款貨款收回運雜費等應(yīng)收時收回時

應(yīng)交稅金期末應(yīng)收款余額2025/2/1014第三章貨幣資金與應(yīng)收款項三、應(yīng)收票據(jù)1、應(yīng)收票據(jù)：商業(yè)匯票方式收到的延期付款的票據(jù)。分類：帶息票據(jù)：到期值=票面值+利息不帶息票據(jù)：到期值=票面值(我國采用)2、票據(jù)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)值=票據(jù)到期值–貼現(xiàn)息

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期3、管理：披露“或有負債”、設(shè)置票據(jù)備查簿等。4、核算：借應(yīng)收票據(jù)貸營業(yè)收入+–銀行存款

2025/2/1015第三章貨幣資金與應(yīng)收款項五、應(yīng)收款項減值（1）定義：企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項即為應(yīng)收款項減值，由此所造成的損失稱為應(yīng)收款項減值損失或壞賬損失。（2）應(yīng)收款項減值損失的測試：有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項：

如：債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等、以及3年以上應(yīng)收款項（3）審批權(quán)限：跟據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）辦公會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)作為壞帳損失。2025/2/1016第三章貨幣資金與應(yīng)收款項（4）方法選擇：

直接沖銷法備抵法——帳齡分析法、賒銷百分比法、應(yīng)收帳款余額比例法影響：資產(chǎn)、利稅、風(fēng)險。方法比較：①備抵法：符合權(quán)責(zé)發(fā)生制及收入與費用配比原則，避免明盈實虧；反映可變現(xiàn)凈值。但估計損失的隨意性增加。②直接沖銷法：據(jù)實核銷，導(dǎo)致大量陳帳、呆帳、長期掛帳不能及時處理，夸大資產(chǎn)負債中的應(yīng)收帳款的可實現(xiàn)凈值。2025/2/1017

第三章貨幣資金與應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備方法舉例：

應(yīng)收款項結(jié)余 累計壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期計提額 20012002 2001 2002 2001 2002 期初余額 35,000 總余額40000004800000①

余額百分比法： @1%=40,00048,0005,0008,000

賬齡分析 ②

賬齡分析法： 未到期15000001600000 @0.5% 7,5008,000超過1個月10000001200000 @1% 10,00012,000超過2個月600000900000 @2% 12,00018,000超過3個月500000600000 @3% 15,00018,000超過6個月400,000500,000 @5% 20,00025,000 40000004800000 64,50081,00029,50016,500賒賬銷售28000003200000③銷售額法：@2%=56,00064,00021,0008,000個別認定法：根據(jù)債務(wù)人具體情況，計提準(zhǔn)備。返回2025/2/1018第三章貨幣資金與應(yīng)收款項（6