存貨實際數(shù)量與賬面不符的會計處理分錄-財稅實操

1/4會計實操文庫存貨實際數(shù)量與賬面不符的會計處理分錄-財稅實操存貨實際數(shù)量與賬面不符，需根據(jù)盤盈或盤虧的情況進行不同處理。先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目過渡，查明原因后再做進一步的賬務處理。存貨盤盈時1.批準前：發(fā)現(xiàn)存貨盤盈，應按重置成本確定盤盈存貨的入賬價值，借記“原材料”“庫存商品”等存貨科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。例如，企業(yè)盤盈一批原材料，重置成本為5000元，會計分錄為：借：原材料5000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢50002.批準后：盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，沖減管理費用，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目。接上述例子，批準后會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢5000貸：管理費用5000存貨盤虧時1.批準前：發(fā)生存貨盤虧，應按其賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”“庫存商品”等存貨科目。若存貨盤虧屬于非正常損失（如因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等），還需將該存貨購進時對應的進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。例如，企業(yè)盤虧一批庫存商品，賬面價值為8000元，其中因管理不善導致的非正常損失為3000元，該批商品適用的增值稅稅率為13%。批準前會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢8390貸：庫存商品8000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）390（3000×13%）2.批準后：對于盤虧的存貨，應根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進行轉(zhuǎn)賬。屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用。借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。例如，上述盤虧存貨中，經(jīng)認定有1000元屬于定額內(nèi)損耗，會計分錄為：借：管理費用1000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢1000應由過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。假設上述盤虧存貨中有2000元應由責任人賠償，會計分錄為：借：其他應收款2000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2000屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。若上述盤虧存貨中，因自然災害造成的損失扣除殘料價值500元、保險賠償1500元后，凈損失為1000元，會計分錄為：借：銀行存款（殘料收入）500其他應收款（保險賠償）1500營業(yè)外支出——非常損失1000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動