注會(huì)稅法-2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題匯編

注會(huì)稅法-2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題匯編單選題（共24題，共24分）(1.)境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是()。A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬(wàn)美元（江南博哥）以上的B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬(wàn)美元以上的C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會(huì)議費(fèi)10萬(wàn)美元以上的D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)美元以上的正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC屬于無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形；選項(xiàng)D屬于需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。(2.)出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取的管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的()。A.物流輔助服務(wù)B.陸路運(yùn)輸服務(wù)C.商務(wù)輔助服務(wù)D.居民日常服務(wù)正確答案：B參考解析：出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)征增值稅。(3.)下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。A.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月B.住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)180個(gè)月C.子女教育，扣除時(shí)間為子女滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月D.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的次年正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，住房貸款利息，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月；選項(xiàng)C，子女教育：學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。選項(xiàng)D，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書當(dāng)年定額扣除。(4.)下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的是()。A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會(huì)B.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民下落不明的，其近親屬C.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人D.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人正確答案：C參考解析：有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無(wú)行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議。(5.)自2020年6月1日起，納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，以()作為計(jì)稅價(jià)格。A.發(fā)票電子信息中的不含增值稅價(jià)B.購(gòu)車時(shí)支付的增值稅C.購(gòu)車時(shí)支付的已取得公安交管部門票據(jù)的臨時(shí)牌照費(fèi)D.購(gòu)車時(shí)支付的已取得保險(xiǎn)公司票據(jù)的保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：A參考解析：自2020年6月1日起，納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，以發(fā)票電子信息中的不含增值稅價(jià)作為計(jì)稅價(jià)格。納稅人依據(jù)相關(guān)規(guī)定提供其他有效價(jià)格憑證的情形除外。應(yīng)稅車輛存在多條發(fā)票電子信息或者沒有發(fā)票電子信息的，納稅人按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛實(shí)際支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款（不包括增值稅稅款）申報(bào)納稅。(6.)某企業(yè)2021年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該企業(yè)2021年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A.118500B.118350C.119400D.118650正確答案：A參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000－400）×6＋300×6×6÷12＝118500（元）。(7.)下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果B.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為B級(jí)C.年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評(píng)價(jià)D.以直接判級(jí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)適用于有重大失信行為納稅人正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果；選項(xiàng)B，實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)；選項(xiàng)C，納稅評(píng)級(jí)管理辦法，適用于評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。(8.)下列應(yīng)稅污染物中，在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)只對(duì)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分征收環(huán)境保護(hù)稅的是()。A.工業(yè)噪音B.固體廢物C.水污染物D.大氣污染物正確答案：A參考解析：應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：（1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（4）應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。(9.)某稅務(wù)稽查局2019年6月對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月轉(zhuǎn)增的注冊(cè)資金按萬(wàn)分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后，檢查人員告知該企業(yè)可去申請(qǐng)退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法使用原則是()。A.稅收效率原則B.稅收公平原則C.法律不溯及既往原則D.新法優(yōu)于舊法原則正確答案：D參考解析：新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。2018年的最新規(guī)定，自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。因此在2018年6月企業(yè)應(yīng)適用新法，不再適用之前舊法萬(wàn)分之五的規(guī)定。(10.)下列項(xiàng)目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是()。A.機(jī)場(chǎng)跑道B.軍事設(shè)施C.鐵路線路D.港口碼頭正確答案：B參考解析：免征耕地占用稅：（1）軍事設(shè)施占用耕地。（2）學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。（3）農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。(11.)下列出口應(yīng)納稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是()。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品直接出口D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，不免稅也不退稅；選項(xiàng)C、D，出口免稅并退稅。(12.)下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。A.商場(chǎng)銷售相機(jī)及儲(chǔ)存卡B.商場(chǎng)銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)C.療養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座D.健身房提供健身場(chǎng)所并銷售減肥藥正確答案：B參考解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項(xiàng)B，銷售貨物的同時(shí)，提供運(yùn)輸服務(wù)，因此屬于混合銷售行為。(13.)位于某縣城的甲企業(yè)2020年7月繳納增值稅80萬(wàn)，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬(wàn)，繳納消費(fèi)稅40萬(wàn)，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬(wàn)。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元。A.2B.4C.6D.8正確答案：B參考解析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝[（80－20）＋（40－20）]×5%＝4（萬(wàn)元）。(14.)某居民企業(yè)2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元；設(shè)立在甲國(guó)的分公司就其境外所得在甲國(guó)已納企業(yè)所得稅40萬(wàn)元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%。該居民企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是()。A.760萬(wàn)元B.800萬(wàn)元C.840萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元正確答案：D參考解析：2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝40÷20%（還原的境外稅前所得）＋800＝1000（萬(wàn)元）。由于分支機(jī)構(gòu)不具有分配利潤(rùn)職能，因此居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。(15.)企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。A.向投資者分配的紅利B.繳納的增值稅稅款C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在稅前扣除；選項(xiàng)B，繳納的增值稅稅款不影響損益，不得在稅前扣除；選項(xiàng)D，納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款不得在稅前扣除。(16.)下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免于繳納契稅的是()。A.以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬B.將房產(chǎn)贈(zèng)與非法定繼承人C.以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)D.以分期付款方式承受土地、房屋權(quán)屬正確答案：C參考解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅。(17.)某居民企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，設(shè)立在甲國(guó)的分公司就其境外所得在甲國(guó)已納企業(yè)所得稅60萬(wàn)元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%，該居民企業(yè)2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是()萬(wàn)元。A.1018B.940C.1200D.1060正確答案：C參考解析：甲國(guó)企業(yè)取得的境外所得＝60÷30%＝200（萬(wàn)元），我國(guó)應(yīng)納稅所得額＝1000＋200＝1200（萬(wàn)元）。(18.)下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。A.高爾夫車B.酒精C.溶劑油原料D.鞭炮藥引線正確答案：C參考解析：溶劑油屬于成品油，是消費(fèi)稅的征稅范圍。(19.)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是()。A.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額B.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額C.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ABC，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。(20.)下列收入免征個(gè)人所得稅的是()。A.提前退休人員取得的一次性補(bǔ)貼收入B.退休人員再任職取得的收入C.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B按工資、薪金所得納稅；選項(xiàng)C，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，免予征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。(21.)甲企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，記載裝卸費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元，則甲企業(yè)按“貨物運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為()。A.40萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.50萬(wàn)元正確答案：B參考解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。(22.)某進(jìn)出口公司2020年8月進(jìn)口摩托車20輛，成交價(jià)共計(jì)27萬(wàn)元，該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，摩托車關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬(wàn)元。A.6.78B.6.75C.7.77D.7.75正確答案：C參考解析：關(guān)稅完稅價(jià)格＝貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)。進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。關(guān)稅完稅價(jià)格＝27＋4＋（27＋4）×3‰＝31.09（萬(wàn)元）。關(guān)稅＝31.09×25%＝7.77（萬(wàn)元）。(23.)下列情形中，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是()。A.融資租賃租出房產(chǎn)的B.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)進(jìn)行自營(yíng)的C.接受勞務(wù)抵付房租的D.具有房屋功能的地下建筑自用的正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD，均屬于按照房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的情形。(24.)居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅的是()。A.偶然所得B.特許權(quán)使用費(fèi)C.股息紅利所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案：B參考解析：居民個(gè)人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。多選題（共14題，共14分）(25.)下列涉稅服務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可從事的有（）。A.稅務(wù)咨詢B.稅收策劃C.稅務(wù)顧問D.納稅審查正確答案：A、B、C、D參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容：納稅申報(bào)代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理、其他涉稅服務(wù)。(26.)下列進(jìn)口的貨物中，免征關(guān)稅的有()。A.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品B.在海關(guān)放行前損失的貨物C.外國(guó)政府無(wú)償援助的物資D.國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的貨物正確答案：A、B、C、D參考解析：下列貨物、物品予以減免關(guān)稅：（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。（2）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。（3）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。（4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。（5）在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。（6）在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。（7）我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。（8）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。(27.)下列關(guān)于所得來(lái)源地表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)出方所在地確定B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按不動(dòng)產(chǎn)所在地確定C.特許權(quán)使用費(fèi)所得按收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定D.銷售貨物所得按交易活動(dòng)發(fā)生地確定正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。(28.)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出下列行政不服的，可申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向法院提起行政訴訟的有()。A.收繳發(fā)票行為B.暫停免稅辦理C.沒收違法所得D.阻止出入境行為正確答案：A、C、D參考解析：申請(qǐng)人對(duì)“征稅行為”的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。其中，選項(xiàng)B，屬于征稅行為。(29.)下列取得房產(chǎn)的情形中，免征契稅的有()。A.個(gè)人購(gòu)買家庭唯一非公有住房B.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權(quán)屬C.法定繼承人通過(guò)繼承承受房屋權(quán)屬D.個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善型住房正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。選項(xiàng)D，沒有免征契稅的規(guī)定。(30.)下列各項(xiàng)中，屬于車船稅征稅范圍的有()。A.拖拉機(jī)B.非機(jī)動(dòng)駁船C.純電動(dòng)乘用車D.節(jié)能汽車正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A，拖拉機(jī)不需要繳納車船稅；選項(xiàng)C，純電動(dòng)乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對(duì)其不征車船稅。(31.)下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有()。A.金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)B.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)C.融資租賃公司從事融資性售后回租業(yè)務(wù)D.商業(yè)銀行提供國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)A，金融同業(yè)往來(lái)利息收入免征增值稅；選項(xiàng)B，人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款利息收入免征增值稅；選項(xiàng)C，融資性售后回租按貸款服務(wù)計(jì)算增值稅；選項(xiàng)D，國(guó)家助學(xué)貸款利息收入免征增值稅。(32.)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交相關(guān)資料。下列各項(xiàng)材料中屬于相關(guān)資料的有()。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易雙方的公司章程C.境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖正確答案：A、C、D參考解析：間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交以下資料；（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議（為外文文本的需同時(shí)附送中文譯本）；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖；（3）境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表。（4）間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易不適用第1條的理由。（第1條內(nèi)容：非居民企業(yè)通過(guò)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)等財(cái)產(chǎn)）(33.)下列應(yīng)稅污染物中，按污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A.噪聲B.水污染物C.大氣污染物D.煤矸石正確答案：B、C參考解析：應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：（1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)暈數(shù)確定；（3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（4）應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。(34.)某商場(chǎng)2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A.翡翠項(xiàng)鏈B.金銀首飾C.玉石手鐲D.鉆石戒指正確答案：B、D參考解析：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅。(35.)居民個(gè)人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的有()。A.保險(xiǎn)營(yíng)銷人員取得的傭金收入B.企業(yè)對(duì)非雇員以免費(fèi)旅游形式給予的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)C.僅擔(dān)任董事而不在該公司任職的個(gè)人取得的董事費(fèi)D.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅正確答案：A、B、C參考解析：公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。(36.)2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購(gòu)了一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款90萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼9萬(wàn)元。下列關(guān)于煙葉稅征收處理表述中，符合稅務(wù)規(guī)定的有()。A.納稅人為煙葉種植戶B.應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅C.應(yīng)在乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.應(yīng)納稅額為19.8萬(wàn)元正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人；選項(xiàng)B，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款；選項(xiàng)C，納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)D，納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。應(yīng)納稅額＝90×（1＋10%）×20%＝19.8（萬(wàn)元）。(37.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中符合稅法規(guī)定的有()。A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅C.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅D.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)A、D，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使稅。(38.)在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)，無(wú)欠款罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可采用“承諾制”容缺辦理的有()。A.納稅信用等級(jí)為B級(jí)的納稅人B.省人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)C.控股母公司的納稅信用級(jí)別為B級(jí)的M級(jí)納稅人D.未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的納稅人正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，不符合條件。對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)一般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時(shí)，進(jìn)一步落實(shí)限時(shí)辦結(jié)規(guī)定。對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書問答題（共6題，共6分）(39.)甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）采用分期收款的方式銷售A類卷煙180箱，銷售額為650萬(wàn)元，合同規(guī)定當(dāng)月收取價(jià)款的70%，實(shí)際收到40%。采用直接收款的方式銷售B類卷煙80箱，銷售額為380萬(wàn)元。（2）進(jìn)口一批煙絲，價(jià)款為300萬(wàn)元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運(yùn)抵我國(guó)口岸前的運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用8萬(wàn)元。（3）將200箱B類卷煙轉(zhuǎn)移給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其銷售，取得銷售額900萬(wàn)元。（4）外購(gòu)一批煙絲，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款165萬(wàn)元，稅額21.45萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用80%用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，2020年3月甲廠接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅。已知乙廠提供煙葉的成本為95萬(wàn)元，甲廠收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。（其他相關(guān)資料：A類、B類卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為56%加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅為30%，進(jìn)口煙絲關(guān)稅稅率為10%。以上銷售額和費(fèi)用均不含增值稅。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。（4）計(jì)算甲廠國(guó)內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。（5）計(jì)算乙廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅額，并說(shuō)明甲廠未代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。正確答案：參考解析：1.納稅人采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝（650×56%＋180×150÷10000）×70%＋380×56%＋80×150÷10000＝470.69（萬(wàn)元）。2.業(yè)務(wù)（2）進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格＝（300＋8）×（1＋10%）÷（1－30%）＝484（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝484×13%＝62.92（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝484×30%＝145.2（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)（2）合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額＝62.92＋145.2＝208.12（萬(wàn)元）。3.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝900×56%＋200×150÷10000＝507（萬(wàn)元）。4.將外購(gòu)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)煙絲已納的消費(fèi)稅。甲廠國(guó)內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝470.69＋507－165×30%×80%＝938.09（萬(wàn)元）。5.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有按照規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)繳稅款，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)繳。乙廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅額＝（95＋20）÷（1－30%）×30%＝49.29（萬(wàn)元）。甲廠未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以甲廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50%以上3倍以下的罰款。(40.)居民個(gè)人王某及其配偶名下均無(wú)住房，在某省會(huì)工作并租房居住，2019年9月開始攻讀工商管理碩士。2020年王某收入及部分支出如下：（1）王某每月從單位領(lǐng)取扣除社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用及住房公積金后的收入為8000元，截止11月底累計(jì)已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款363元。（2）取得年終獎(jiǎng)48000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。（3）利用業(yè)余時(shí)間出版一部攝影集，取得稿費(fèi)收入20000元。（4）每月支付房租3500元。（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)扣除均由王某100%扣除）附1：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表暨居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表（部分）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算2020年12月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算王某取得年終獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算王某取得稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算王某取得2020年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額（5）計(jì)算王某就2020年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請(qǐng)的應(yīng)退稅額。正確答案：參考解析：1.12月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（8000×12工資－5000×12基本費(fèi)用扣除－1500×12住房租金專項(xiàng)附加扣除－400×12繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除）×3%－363＝33（元）2.將居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。48000÷12＝4000（元），稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝48000×10%－210＝4590（元）。3.稿酬預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝20000×（1－20%）×70%×20%＝2240（元）。4.綜合所得應(yīng)納稅額＝[8000×12工資收入額＋20000×（1－20%）×70%稿酬收入額－5000×12基本費(fèi)用扣除－1500×12住房租金專項(xiàng)附加扣除－400×12繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除]×3%＝732（元）。5.王某應(yīng)申請(qǐng)的退稅額＝363＋33＋2240－732＝1904（元）。(41.)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擬對(duì)其開發(fā)的位于縣城一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)信息如下：（1）2015年12月以10000萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項(xiàng)目2018年開工建設(shè)，未取得《建筑工程施工許可證》，建筑工程承包合同注明的開工日期為3月25日，因逾期開發(fā)，繳納土地閑置費(fèi)2000萬(wàn)元。房產(chǎn)2021年1月竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本7000萬(wàn)元；開發(fā)費(fèi)用3400萬(wàn)元。（3）該項(xiàng)目所屬物業(yè)用房建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有，并已移交物業(yè)公司使用，另發(fā)生物業(yè)用房開發(fā)成本500萬(wàn)元。（4）2021年4月，該項(xiàng)目銷售完畢，取得含稅銷售收入42000萬(wàn)元。房產(chǎn)開發(fā)期間共發(fā)生相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額800萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：契稅稅率4%，利息支出無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）說(shuō)明該項(xiàng)目是否可以選擇簡(jiǎn)易納稅方法計(jì)征增值稅及理由。（2）計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。（4）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用。（5）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅額。正確答案：參考解析：1.應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。未取得《建筑工程施工許可證》的，按建筑工程承包合同注明的開工日期確定計(jì)稅方法，項(xiàng)目開工日期在2016年5月1日后的建筑工程項(xiàng)目，應(yīng)采用一般計(jì)稅方法。2.該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額＝（42000－10000）÷（1＋9%）×9%＝2642.20（萬(wàn)元）。3.土地增值稅前允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝（2642.20－800）×（5%＋3%＋2%）＝184.22（萬(wàn)元）。4.允許扣除的開發(fā)費(fèi)用＝[10000×（1＋4%）＋7000＋500]×10%＝1790（萬(wàn)元）。5.允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)＝10000×（1＋4%）＋7000＋500＋1790＋184.22＋[10000×（1＋4%）＋7000＋500]×20%＝23454.22（萬(wàn)元）6.增值額＝（42000－2642.20）－23454.22＝15903.58（萬(wàn)元）。增值率＝15903.58÷23454.22×100%＝67.81%應(yīng)納土地增值稅＝15903.58×40%－23454.22×5%＝5188.72（萬(wàn)元）。(42.)甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以直接收款方式銷售A牌卷煙80箱，取得銷售額256萬(wàn)元（2）以分期收款方式銷售A牌卷煙350箱，銷售額1330萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月收取50%的貨款，實(shí)際收到30%。（3）甲廠提供煙葉委托乙卷煙廠加工一批煙絲，煙葉成本120萬(wàn)元；乙廠收取加工費(fèi)20萬(wàn)元、代墊部分輔助材料的費(fèi)用5萬(wàn)元；煙絲當(dāng)月完工并交付甲廠，乙廠無(wú)同類煙絲銷售。（4）甲廠將委托加工收回?zé)熃z的20%直接銷售，取得銷售額58萬(wàn)元。（5）從丙卷煙廠購(gòu)入一批煙絲，甲廠用90箱A牌卷煙抵頂貨款；雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。（其他相關(guān)資料：A牌卷煙為甲類卷煙，甲類卷煙消費(fèi)稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，上述銷售額和費(fèi)用均不含增值稅。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額。（4）回答業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅的理由并計(jì)算消費(fèi)稅（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。正確答案：參考解析：1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝256×56%＋80×150÷10000＝144.56（萬(wàn)元）。2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝（1330×56%＋350×150÷10000）×50%＝375.03（萬(wàn)元）。3.乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額＝（120＋20＋5）÷（1－30%）×30%＝62.14（萬(wàn)元）。4.企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，需要申報(bào)繳納消費(fèi)稅，同時(shí)準(zhǔn)予扣除委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)代收代繳的消費(fèi)稅。委托加工收回?zé)熃z20%銷售部分受托方計(jì)稅價(jià)格為（120＋20＋5）÷（1－30%）×20%＝41.43（萬(wàn)元），小于收回后銷售價(jià)格58萬(wàn)元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝58×30%－62.14×20%＝4.97（萬(wàn)元）。5.256÷80＝3.2（萬(wàn)元）1330÷350＝3.8（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝3.8×90×56%＋90×150÷10000＝192.87（萬(wàn)元）(43.)位于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，擁有外貿(mào)進(jìn)出口資格。2020年6月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）內(nèi)銷一批服裝，向客戶開具的增值稅發(fā)票的金額中分別注明了價(jià)款300萬(wàn)元，折扣額30萬(wàn)元。（2）取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入50萬(wàn)元，保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入10.6萬(wàn)元。（3）轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán)，初始投資成本2000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)5000萬(wàn)元。（4）在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營(yíng)，取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)106萬(wàn)元。（5）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉(cāng)庫(kù)，取得含稅金額1040萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)2010年購(gòu)入，購(gòu)置價(jià)200萬(wàn)元，簡(jiǎn)易方法計(jì)征增值稅。（6）向小規(guī)模納稅人銷售一臺(tái)使用過(guò)的設(shè)備，當(dāng)年采購(gòu)該設(shè)備時(shí)按規(guī)定未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅金額10.3萬(wàn)元，開具增值稅普通發(fā)票。（7）聘請(qǐng)境外公司來(lái)華提供商務(wù)咨詢并支付費(fèi)用20萬(wàn)元，合同約定增值稅由支付方承擔(dān)。（8）進(jìn)口3輛廂式貨車，關(guān)稅完稅價(jià)格40萬(wàn)元/輛；其中一輛用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其余兩輛待售。（9）發(fā)生其他無(wú)法準(zhǔn)確劃分用途支出，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22.6萬(wàn)元。（注：銷售貨物的增值稅稅率13%，進(jìn)口廂式貨車關(guān)稅稅率15%，當(dāng)月未取得代扣代繳稅款的完稅憑證，進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，上述已申報(bào)抵扣）要求：根據(jù)上述資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中的銷項(xiàng)稅額。（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否繳納增值稅，如需繳納并計(jì)算出結(jié)果。（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否繳納增值稅并說(shuō)明理由。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中的銷項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)納增值稅額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）中應(yīng)納增值稅額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）當(dāng)期代扣代繳的增值稅額。（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）進(jìn)口廂式貨車時(shí)應(yīng)納的關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅和增值稅額。（9）計(jì)算當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（10）回答主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)對(duì)企業(yè)按月計(jì)算的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整；如需調(diào)整，應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整。（11）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。（12）不考慮扣繳因素，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。正確答案：參考解析：1.銷項(xiàng)稅額＝（300－30）×13%＝35.1（萬(wàn)元）。2.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的利息收入可以免征增值稅。保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額＝10.6÷（1＋6%）×6%＝0.6（萬(wàn)元）保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入按貸款服務(wù)繳納增值稅3.無(wú)需繳納增值稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，不是增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。4.銷項(xiàng)稅額＝106÷（1＋6%）×6%＝6（萬(wàn)元）。5.應(yīng)納增值稅＝（1040－200）÷（1＋5%）×5%＝40（萬(wàn)元）。6.應(yīng)納增值稅＝10.3÷（1＋3%）×2%＝0.2（萬(wàn)元）。7.當(dāng)期代扣代繳的增值稅額＝20×6%＝1.2（萬(wàn)元）8.關(guān)稅＝40×3×15%＝18（萬(wàn)元）。車輛購(gòu)置稅＝40×（1＋15%）×10%＝4.6（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（40×3＋18）×13%＝17.94（萬(wàn)元）。9.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝22.6×（50＋800＋10）÷（270＋50＋10＋100＋800＋10）＝15.67（萬(wàn)元）。10.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)按月計(jì)算的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額公式，依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。11.應(yīng)納增值稅額＝35.1＋0.6＋6－（17.94＋22.6－15.67）＋40＋0.2＝57.03（萬(wàn)元）。12.應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝57.03×（7%＋3%＋2%）＝6.84（萬(wàn)元）(44.)位于市區(qū)的醫(yī)藥行業(yè)上市公司甲為增值稅一般納稅人。2019年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入100000萬(wàn)元、投資收益5100萬(wàn)元；發(fā)生營(yíng)業(yè)成本55000萬(wàn)元、稅金及附加4200萬(wàn)元、管理費(fèi)用5600萬(wàn)元、銷售費(fèi)用26000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元。甲企業(yè)自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)為11300萬(wàn)元。2020年2月甲企業(yè)進(jìn)行2019年所得稅匯算清繳時(shí)聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）5月接受母公司捐贈(zèng)的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1000萬(wàn)元、稅款130萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，企業(yè)將1130萬(wàn)元計(jì)入資本公積，贈(zèng)與雙方無(wú)協(xié)議約定。（2）6月采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司銷售藥品，不含稅價(jià)格為3000萬(wàn)元，成本為2500萬(wàn)元，藥品己經(jīng)發(fā)出；截止2019年12月31日未收到代銷清單，甲企業(yè)未對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅相應(yīng)處理。（3）投資收益中包含直接投資居民企業(yè)分回的股息4000萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓成本法核算的非上市公司股權(quán)的收益1100萬(wàn)元。（4）9月份對(duì)甲企業(yè)50名高管授予限制性股票，約定服務(wù)期滿1年后每人可按6元/股購(gòu)買1000股股票，授予日股票公允價(jià)值為10元/股。12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用500000貨：資本公積500000（5）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放員工工資25000萬(wàn)元；另根據(jù)合同約定支付給勞務(wù)派遣公司800萬(wàn)元，由其發(fā)放派遣人員工資。（6）成本費(fèi)用中含發(fā)生職工福利費(fèi)1000萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)2200萬(wàn)元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)400萬(wàn)元，取得相關(guān)收據(jù)。（7）境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用為2400萬(wàn)元，委托境外企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用1600萬(wàn)元，已經(jīng)收到境外企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)報(bào)告。（8）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)22000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：2019年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目無(wú)借方余額要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）回答業(yè)務(wù)（1）中計(jì)入資本公積的處理是否正確并說(shuō)明理由。（2）回答業(yè)務(wù)（2）中企業(yè)增值稅和所得稅處理是否正確并說(shuō)明理由。（3）計(jì)