《會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)問題研究的相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)》1700字

II會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)問題研究的相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u27407會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)問題研究的相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)綜述 1228291.1相關(guān)概念 179401.1.1會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)定義 1237771.1.2會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)類型 1300341.2理論基礎(chǔ) 2300351.2.1委托代理理論 269131.2.2信息不對(duì)稱理論 2296501.2.3舞弊三角理論 31.1相關(guān)概念1.1.1會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)定義上市公司會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)是指上市公司違反《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》和《上市公司信息披露管理辦法》等法律、行政法規(guī)，通過公開財(cái)務(wù)定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告等信息披露文件方式，提供有誤、不完整、有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的會(huì)計(jì)信息，從而直接或者間接影響到會(huì)計(jì)信息使用者做出錯(cuò)誤決策的行為。上市公司會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息價(jià)值失真，影響會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，從而破壞證券市場(chǎng)的正常投資秩序，阻礙我國證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，損害廣大投資者的合法利益，最終也會(huì)影響企業(yè)自身的健康發(fā)展。1.1.2會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)類型上市公司會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)的主要類型按照表現(xiàn)形式分為虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和不當(dāng)披露四種類型。虛假記載虛假記載，是指信息披露義務(wù)人在披露信息時(shí)，將不存在的事實(shí)在信息披露文件中予以記載的行為。誤導(dǎo)性陳述誤導(dǎo)性陳述，是指虛假陳述行為人在信息披露文件中或者通過媒體，做出使投資人對(duì)其投資行為發(fā)生錯(cuò)誤判斷并產(chǎn)生重大影響的陳述。重大遺漏重大遺漏，是指信息披露義務(wù)人在信息披露文件中，未將應(yīng)當(dāng)記載的事項(xiàng)完全或者部分予以記載。延遲披露延遲披露，是指信息披露義務(wù)人違背會(huì)計(jì)信息披露及時(shí)性原則，未按照有關(guān)規(guī)定在適當(dāng)期限內(nèi)及時(shí)披露應(yīng)當(dāng)披露的信息的行為。1.2理論基礎(chǔ)1.1.1委托代理理論委托代理理論起源于20世紀(jì)30年代，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家Berle和Means因?yàn)槎聪て髽I(yè)所有者兼具經(jīng)營者的做法存在著極大的弊端，于是提出“委托代理理論”，倡導(dǎo)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，企業(yè)所有者保留剩余索取權(quán)，而將經(jīng)營權(quán)利讓渡?！拔写砝碚摗痹缫殉蔀楝F(xiàn)代公司治理的邏輯起點(diǎn)?，F(xiàn)代意義上的委托代理理論是由Ross于1973年提出的，他認(rèn)為代理人代表委托人的利益來行使決策權(quán)，委托代理關(guān)系就隨之產(chǎn)生。在股份制企業(yè)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)的股權(quán)也日益分散。所有權(quán)與控制權(quán)相分離導(dǎo)致了委托—代理問題的產(chǎn)生。股東作為委托人希望企業(yè)管理者即代理人能夠從股東的利益出發(fā)，委托人用最小的代價(jià)使得代理人努力為了實(shí)現(xiàn)委托人的目標(biāo)和利益而積極工作。但是代理人在實(shí)際情況中，往往出于自身利益最大化的考量，容易產(chǎn)生機(jī)會(huì)主義行為，不惜損害委托人的利益。1.1.2信息不對(duì)稱理論信息不對(duì)稱理論產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代，由GeorgeAkerlof、MichaelSpence和JosephStigliz三位美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出，是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各類人員對(duì)有關(guān)信息的了解是有差異的；掌握信息比較充分的人員，往往處于比較有利的地位，而信息貧乏的人員，則處于比較不利的地位。信息不對(duì)稱根據(jù)不對(duì)稱發(fā)生時(shí)間分為事前信息不對(duì)稱和事后信息不對(duì)稱。信息不對(duì)稱通常會(huì)產(chǎn)生兩種后果，一是逆向選擇，二是道德風(fēng)險(xiǎn)。逆向選擇是由事前信息不對(duì)稱所引起的，上市公司為了獲取更多的利益，選擇故意隱瞞有關(guān)投資信息，造成投資者無法根據(jù)有限的信息來選擇真正有價(jià)值投資的上市公司，往往使得投資者選擇表面良好卻投資收益較差的公司，使市場(chǎng)成為“檸檬市場(chǎng)檸檬市場(chǎng)也稱次品市場(chǎng)，是指信息不對(duì)稱的市場(chǎng)，即在市場(chǎng)中，產(chǎn)品的賣方對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量擁有比買方更多的信息?！睓幟适袌?chǎng)也稱次品市場(chǎng)，是指信息不對(duì)稱的市場(chǎng)，即在市場(chǎng)中，產(chǎn)品的賣方對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量擁有比買方更多的信息。1.1.3舞弊三角理論舞弊三角理論是由W.SteveAlbrecht于1995年提出的，他認(rèn)為企業(yè)舞弊產(chǎn)生原因是由壓力、機(jī)會(huì)和借口三要素組成，三者缺一不可。壓力因素是企業(yè)舞弊的直接動(dòng)因。壓力刺激著舞弊行為人為了自身利益而進(jìn)行企業(yè)舞弊。上市公司往往出于吸引投資者投資、實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)承諾目標(biāo)的需求從而進(jìn)行舞弊，同時(shí)，管理層為獲取超額的個(gè)人利益、公司內(nèi)部人員為了緩解工作壓力完成業(yè)績(jī)考核目標(biāo)也會(huì)進(jìn)行舞弊操作。機(jī)會(huì)因素是企業(yè)舞弊的有利條件。上市公司內(nèi)部控制缺陷、懲罰力度不足、審計(jì)制度不健全等原因，給上市公司舞弊營造了有利的舞弊環(huán)境，向上市公司舞弊行為人大開方便之門。借口因素是企業(yè)舞弊