商超企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理優(yōu)化研究

經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要組成部分，其管理水平在一定程度上直接影響著企業(yè)未來(lái)發(fā)展，所以，企業(yè)必須高度重視經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理，積極探索提高經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理水平的有效措施，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展筑牢基石。隨著企業(yè)的持續(xù)運(yùn)行和發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和不足也會(huì)隨之不斷凸顯，企業(yè)必須從多角度著手，比如預(yù)算編制、預(yù)算控制等加以改進(jìn)和調(diào)整，才能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)目標(biāo)提供助力。一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理概述（一）概念經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理是指企業(yè)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，合理配置企業(yè)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算考核等多個(gè)方面。（二）重要性1.助力企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)在運(yùn)行管理過(guò)程中，企業(yè)會(huì)制定中長(zhǎng)期和短期發(fā)展目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，企業(yè)可以借助于預(yù)算管理將目標(biāo)合理分解至各部門(mén)和各員工，然后通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理，逐步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。2.優(yōu)化資源配置在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)的資源并不是無(wú)限的，如何利用有效的資源獲取更大化的經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的關(guān)鍵問(wèn)題。所以，企業(yè)必須優(yōu)化資源配置，提高資源利用率，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。3.提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量企業(yè)可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理提高對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的把控力度，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過(guò)程控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的不足和缺陷，進(jìn)而加以糾改，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成效。4.協(xié)調(diào)內(nèi)部管理企業(yè)內(nèi)部有各種不同類(lèi)型的部門(mén)，各部門(mén)的發(fā)展需求也存在一定的差異性，企業(yè)可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理協(xié)調(diào)各部門(mén)的發(fā)展步調(diào)，圍繞既定戰(zhàn)略目標(biāo)，充分發(fā)揮預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)作用，提高各部門(mén)發(fā)展的協(xié)調(diào)性，從而共同推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。（三）經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理原則1.戰(zhàn)略性原則實(shí)施經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理是企業(yè)完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的有效手段之一，所以，必須堅(jiān)持戰(zhàn)略性原則，為企業(yè)動(dòng)態(tài)發(fā)展提供保障。2.過(guò)程控制原則經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理應(yīng)通過(guò)及時(shí)監(jiān)控、分析等把握預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度并實(shí)施有效分析評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有效支撐。3.可行性原則經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理應(yīng)確保預(yù)算目標(biāo)具有可行性。應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部外部實(shí)際情況，合理制定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。4.權(quán)變性原則經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理應(yīng)堅(jiān)持剛性與柔性管理相結(jié)合，既能強(qiáng)調(diào)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的剛性約束，又可根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算。二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題（一）預(yù)算編制的準(zhǔn)確性有待提升1.預(yù)算編制方法不合理預(yù)算編制方法雖然也是采用了多種預(yù)算方法相結(jié)合的方式，但是在選擇和使用上存在一定問(wèn)題，且有的費(fèi)用預(yù)算期間不合理，使得預(yù)算編制的科學(xué)性不足。我公司主要是公共設(shè)施維護(hù)及保養(yǎng)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公用品費(fèi)、法律咨詢(xún)及訴訟費(fèi)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目編制方法的選擇和使用不合理，公共設(shè)施維護(hù)及保養(yǎng)費(fèi)的費(fèi)用預(yù)算期間不合理。2.預(yù)算編制時(shí)間不合理企業(yè)用于預(yù)算編制的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，將近半年的時(shí)間一直來(lái)回反復(fù)進(jìn)行預(yù)算編制工作，耗費(fèi)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，從而對(duì)企業(yè)預(yù)算編制的合理性帶來(lái)消極影響。我公司對(duì)預(yù)算編制重視度還是很高的，但是編制時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，其主要原因是編制預(yù)算的時(shí)間太早，基本是在本財(cái)年第七個(gè)自然月開(kāi)始就要編制下一財(cái)年預(yù)算，而且是連續(xù)五年的滾動(dòng)預(yù)算，因?yàn)榫幹铺?，本?cái)年的實(shí)際數(shù)據(jù)還沒(méi)有出來(lái)，所以要隨時(shí)根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)更新預(yù)算表中數(shù)據(jù)，耗費(fèi)人力物力。3.預(yù)算編制的準(zhǔn)確性較低企業(yè)必須基于實(shí)際銷(xiāo)售情況，在綜合考慮外部經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境、既定戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)任務(wù)等要素的基礎(chǔ)上制定本年度的業(yè)務(wù)預(yù)算。我公司在編制收入預(yù)算時(shí)，沒(méi)有充分參照周?chē)虡I(yè)項(xiàng)目的單位租金，而是簡(jiǎn)單在上一年收入的基礎(chǔ)上，按一定的增長(zhǎng)率確定當(dāng)年收入預(yù)算金額。近兩年商場(chǎng)的客流量較往年明顯減少，商戶(hù)的銷(xiāo)售額也明顯下降，不少商戶(hù)甚至是處于虧損經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。雖然我公司給予了商戶(hù)一定的減租優(yōu)惠，但相對(duì)于其他商業(yè)項(xiàng)目租金還是較高，造成商戶(hù)退租、逃店、商場(chǎng)掉店現(xiàn)象頻出，商場(chǎng)空置率增加，未退租商戶(hù)由于資金緊張，延遲繳納租金，造成公司應(yīng)收賬款增加。（二）預(yù)算控制不到位，難以及時(shí)落實(shí)整改方案企業(yè)雖然落實(shí)了預(yù)算控制，并將控制貫穿執(zhí)行全過(guò)程，但預(yù)算控制不到位，一旦預(yù)算出現(xiàn)偏差，企業(yè)無(wú)法及時(shí)解決，從而導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際之間的差距不斷拉大，進(jìn)而影響預(yù)算執(zhí)行水平。我公司在預(yù)算控制中主要存在的問(wèn)題是收入預(yù)算的偏差較大，當(dāng)商戶(hù)退租、商場(chǎng)空置增加時(shí)，不能及時(shí)地找到合適的替代品牌，導(dǎo)致實(shí)際收入與預(yù)期之間的差距不斷拉大。企業(yè)預(yù)算控制暫沒(méi)有采用現(xiàn)代化信息技術(shù)，主要是手工控制，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)在線(xiàn)控制，預(yù)算控制效率和準(zhǔn)確性較信息化低。我公司在預(yù)算控制方面沒(méi)有采用信息化管理，預(yù)算已執(zhí)行的數(shù)據(jù)和剩余數(shù)據(jù)只能通過(guò)查詢(xún)已批準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)累計(jì)已發(fā)生額并將相關(guān)數(shù)據(jù)加工后取得。三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的優(yōu)化措施（一）提高預(yù)算編制的科學(xué)性1.合理使用預(yù)算編制方法在預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)基于實(shí)際情況，正確選擇零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、固定預(yù)算法等合適的預(yù)算編制方法進(jìn)行組合使用，以提高預(yù)算編制的合理性。例如公共設(shè)施維護(hù)及保養(yǎng)費(fèi)用預(yù)算中，部分維修費(fèi)用是采用的增量預(yù)算法，但是有些公共設(shè)施的維修不是每年的維修費(fèi)用都增加，有些維修費(fèi)用可能還會(huì)較上年度降低，對(duì)于這些項(xiàng)目，建議企業(yè)應(yīng)該采用彈性預(yù)算更好一些。且公共設(shè)施維護(hù)及保養(yǎng)費(fèi)用預(yù)算中的一些檢測(cè)、維保等費(fèi)用項(xiàng)目，預(yù)算的費(fèi)用期間不合理。比如合同期是一個(gè)年度的，但付款約定是兩個(gè)月付、季付或者半年付，預(yù)算應(yīng)根據(jù)合同金額分?jǐn)偟骄唧w的每一個(gè)月份，而不是在合同約定的付款月份按照付款金額錄入預(yù)算金額，使得預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行不一致，且如果合同金額較大、付款期較長(zhǎng)的，預(yù)算和實(shí)際差異就會(huì)更大。公共設(shè)施維護(hù)及保養(yǎng)費(fèi)用是整個(gè)公司費(fèi)用支出里最重要也是最多的部分，這部分費(fèi)用預(yù)算還是應(yīng)該按照維修維保項(xiàng)目具體分析，采用合理的預(yù)算編制和分?jǐn)偡椒?；差旅費(fèi)項(xiàng)目采用的是固定預(yù)算法，近年來(lái)公司領(lǐng)導(dǎo)和員工出差明顯減少，基本沒(méi)有特別重要的事情不出差，建議根據(jù)實(shí)際情況采用零基預(yù)算法比較好；辦公用品費(fèi)項(xiàng)目采用的是增量預(yù)算法，此項(xiàng)目主要是采購(gòu)一些日常辦公用品和辦公家具費(fèi)用。公司人員變動(dòng)不大，辦公用品每年使用量變化不大，按照考慮辦公用品每年價(jià)格會(huì)有一定上漲的因素，日常辦公用品預(yù)算采用增量預(yù)算法也合理。辦公家具更換后不是每年都要采購(gòu)的，建議辦公家具采用彈性預(yù)算法比較好；法律咨詢(xún)及訴訟費(fèi)項(xiàng)目采用的是增量預(yù)算法，雖然近兩年商戶(hù)逃店、欠款、需要通過(guò)法律訴訟的程序追回欠款，但是參照近兩年法律服務(wù)及訴訟費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額是低于預(yù)算的，而且商戶(hù)欠款訴訟，公司一般會(huì)勝訴，敗訴方在支付所欠租金的同時(shí)還會(huì)返還公司支付的訴訟費(fèi)，使得法律服務(wù)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額較預(yù)算額差距加大，建議法律咨詢(xún)及訴訟費(fèi)項(xiàng)目采用彈性預(yù)算法；市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用雖然采用零基預(yù)算法，但是預(yù)算金額稍高。應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)部和外部實(shí)際情況合理確定市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算金額。疫情對(duì)于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響還是很大的，在這種情況下即使增加再多的營(yíng)銷(xiāo)宣傳費(fèi)用，做再多的活動(dòng)，商場(chǎng)客流量也不會(huì)增加多少，而且在商場(chǎng)收入受影響的情況下，減少不必要的支出才能保證利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。2.合理優(yōu)化，縮短預(yù)算編制時(shí)間，提高預(yù)算編制效率建議預(yù)算編制的時(shí)間不要太早，可以把預(yù)算編制的開(kāi)始時(shí)間延后2—3個(gè)月。我們把編制預(yù)算的開(kāi)始時(shí)間定在每個(gè)財(cái)年的第七個(gè)自然月，說(shuō)明對(duì)預(yù)算和公司戰(zhàn)略是非常重視的，想要把預(yù)算盡力做得最好，但是在開(kāi)始的第七個(gè)自然月到第九個(gè)自然月基本都是在作出的預(yù)算初稿上根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)再不斷調(diào)整更新數(shù)據(jù)，第十個(gè)自然月末才提交總部審批?？偛拷拥巾?xiàng)目提交的預(yù)算后進(jìn)行審核，項(xiàng)目按照總部要求經(jīng)過(guò)反復(fù)幾次的修改，最終版本在第十二個(gè)自然月提交總部審核，總部在第十二個(gè)自然月將批準(zhǔn)的預(yù)算下發(fā)到項(xiàng)目。從整個(gè)預(yù)算編制的時(shí)間點(diǎn)看，每財(cái)年的第七到第九個(gè)自然月只是在根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)在反復(fù)修改預(yù)算數(shù)據(jù)，而且是修改五年的預(yù)算數(shù)據(jù)，編制工作量太大，建議在做預(yù)算之前提前根據(jù)總部要求和企業(yè)內(nèi)部外部環(huán)境做好規(guī)劃，確定本年度的主要KPI指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)預(yù)算相關(guān)人員做好培訓(xùn)工作，明確預(yù)算的編制要求及預(yù)算表格的填寫(xiě)方法，爭(zhēng)取在合理的時(shí)間內(nèi)完成預(yù)算初稿的修改工作，以縮短預(yù)算編制時(shí)間，減少工作量，提高預(yù)算編制效率。3.提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性在收入預(yù)算編制環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)綜合考量周邊商業(yè)項(xiàng)目租金單價(jià)，再結(jié)合當(dāng)前的疫情影響因素，合理確定價(jià)位。對(duì)于商戶(hù)退租造成的商場(chǎng)掉店現(xiàn)象頻出，商場(chǎng)空置率增加的情況，建議商場(chǎng)平時(shí)應(yīng)根據(jù)商戶(hù)實(shí)際銷(xiāo)售情況，及時(shí)分析商戶(hù)的租售比，對(duì)于租金占銷(xiāo)售額比例較大的商戶(hù)，應(yīng)加大關(guān)注力度，了解和明確商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)意向。對(duì)于有退租意向的商戶(hù)，應(yīng)積極尋求其他品牌代替；對(duì)于已經(jīng)提出退租的商戶(hù)，應(yīng)及時(shí)與商戶(hù)進(jìn)行協(xié)商，在商場(chǎng)找到合適的替代品牌后再進(jìn)行退租，以確保商場(chǎng)出租率的穩(wěn)定性。針對(duì)商戶(hù)欠繳租金的現(xiàn)象，建議商場(chǎng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的催租小組，由租賃部、運(yùn)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部和公司管理人員組成，將欠費(fèi)商戶(hù)分配到具體個(gè)人，與商戶(hù)就欠費(fèi)問(wèn)題進(jìn)行深入溝通和及時(shí)催繳，保證在規(guī)定的時(shí)間段內(nèi)追回商戶(hù)所欠款項(xiàng)。對(duì)于受疫情影響資金確實(shí)緊張且欠款金額較大，無(wú)法一次性繳納全部欠款的商戶(hù)，可與商戶(hù)簽訂分期交款協(xié)議，約定總的欠款金額以及分期付款的具體方案，以使欠款順利催回。對(duì)于已經(jīng)逃店欠租商戶(hù)，通過(guò)協(xié)商方式無(wú)法解決的，應(yīng)及時(shí)與法務(wù)部門(mén)溝通，通過(guò)司法途徑收回欠款，減少商場(chǎng)經(jīng)濟(jì)損失。（二）加強(qiáng)預(yù)算控制，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)管力度1.加強(qiáng)預(yù)算控制，及時(shí)落實(shí)整改方案加強(qiáng)預(yù)算控制是企業(yè)有效落實(shí)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的重要保障，是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理水平不可缺少的環(huán)節(jié)之一，所以，企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算控制，落實(shí)預(yù)算監(jiān)督。對(duì)于出現(xiàn)收入預(yù)算偏差、商戶(hù)退租、商場(chǎng)空置率增加卻不能及時(shí)找到合適的替代品牌問(wèn)題，建議商場(chǎng)應(yīng)及時(shí)、全面分析商戶(hù)退租的根本原因，以及制約商場(chǎng)找尋替代品牌的影響因素。與周邊項(xiàng)目相比較，即使我公司的單位租金略高，再加上疫情的影響，為什么有的商戶(hù)仍舊可以堅(jiān)持且實(shí)際銷(xiāo)售額也很可觀，那么退租商戶(hù)是否是因?yàn)槠放撇痪哂绊懥Γ瑢?shí)力不夠強(qiáng)大，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較弱？商場(chǎng)再次尋找替換品牌時(shí)，是否需要尋找一些知名度較高、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)的品牌加入？最近兩年總公司為了幫助項(xiàng)目招商工作更好進(jìn)行，分批對(duì)商場(chǎng)各樓層進(jìn)行了裝修改造，商場(chǎng)檔次明顯提升，具備尋找一些知名品牌的條件。而且知名品牌和其他品牌吸引客戶(hù)群是不一樣的，過(guò)去公司商戶(hù)趨于低端，吸引客戶(hù)群消費(fèi)也不是很高，使得商戶(hù)的銷(xiāo)售額受影響，資金緊張，從而使商場(chǎng)處于商戶(hù)退租、欠租、不斷尋找替代品牌的循環(huán)中。選擇一些知名品牌入駐，將有利于商場(chǎng)收入的穩(wěn)定性。至于替代品牌找尋難度較大問(wèn)題，商場(chǎng)是否可以基于當(dāng)前疫情背景下的市場(chǎng)實(shí)際情況，向總公司提交申請(qǐng)，請(qǐng)總公司批準(zhǔn)，在簽訂租賃合同時(shí)，以租賃合同前期稍低于預(yù)算的價(jià)格出租，后期租金可以稍微高于預(yù)算的價(jià)格簽訂。這樣整個(gè)租期的租金金額是一樣的，只是前期減少了商戶(hù)的壓力，也為公司尋找替代品牌減少了難度。對(duì)于新簽訂的商戶(hù)會(huì)不會(huì)無(wú)法經(jīng)營(yíng)完整合同租期而提前退租，公司因?yàn)榍捌谧饨鸬陀陬A(yù)算將會(huì)受到損失的問(wèn)題，建議合同簽訂前期低于預(yù)算的期間不要過(guò)長(zhǎng)，比如商戶(hù)簽訂三年的租賃合同，可以考慮在給予商戶(hù)一定時(shí)間的裝修免租期后，低于預(yù)算的租賃期間盡量控制在半年內(nèi)。只要我們選擇的都是一些知名品牌，品牌自身就具有一定的消費(fèi)群體，商戶(hù)的銷(xiāo)售額有保證，就很少會(huì)出現(xiàn)在半年之內(nèi)退租的情況，超過(guò)半年之后的租期租金收入可以彌補(bǔ)前期的差異。2.采用現(xiàn)代化信息技術(shù)，提高預(yù)算控制效率和準(zhǔn)確性加強(qiáng)預(yù)算控制是企業(yè)實(shí)施經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理不可缺少的重要環(huán)節(jié)，控制水平直接決定著預(yù)算管理水平。建議公司采用預(yù)算信息系統(tǒng)對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算進(jìn)行控制，信息化系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、賬單系統(tǒng)、暫未使用的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)對(duì)接，能夠隨時(shí)查詢(xún)到預(yù)算執(zhí)行情況，使得預(yù)算控制更有效率準(zhǔn)確性更高。四、結(jié)語(yǔ)綜上所述，落實(shí)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理，提高經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理水平，對(duì)新經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下的企業(yè)發(fā)展而言有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，企業(yè)必須提高對(duì)其的重視程度，積極推動(dòng)相關(guān)工作開(kāi)展，