企業(yè)所得稅備案、審批類減免稅事項總結【會計實務經驗之談】

從業(yè)二十年的老會計經驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!企業(yè)所得稅備案、審批類減免稅事項總結【會計實務經驗之談】導讀：本文根據新修訂的《稅收減免管理辦法》介紹了企業(yè)所得稅涉及的減免類事項，并羅列了有關的審批類和備案類減免事項。

近日，國家稅務總局修訂并發(fā)布《稅收減免管理辦法》（國家稅務總局公告2015年第43號），自2015年8月1日起施行。新修訂的《稅收減免管理辦法》進一步細化備案管理，簡化辦事程序，備案類減免稅均采取一次性備案，減輕納稅人辦稅負擔。但是，對于哪些減免稅事項屬于備案類，哪些屬于審批類，許多納稅人都難以分清，本期，我們總結一下目前企業(yè)所得稅減免類事項都有哪些，共總結審批類減免事項1項，備案類減免事項52項：

一、企業(yè)所得稅審批類減免（共1項）

1．農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免企業(yè)所得稅

企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

（2）農作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產品的采集；

（7）灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；

（8）遠洋捕撈。

企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)從事農作物新品種選育的免稅所得，是指企業(yè)對農作物進行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產、初加工、銷售一體化取得的所得。企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得，包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權并經過一定的生長周期，對林木進行再培育取得的所得。企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施條例第八十六條規(guī)定農、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，可享受相應的稅收優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)所得稅備案類減免（共52項）

1.企業(yè)國債利息收入減免企業(yè)所得稅

2.符合條件的權益性投資所得減免企業(yè)所得稅

（1）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。

（2）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。

（3）對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

（4）對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收所得稅。

（5）經國務院批準，從2014年11月17日起，對合格境外機構投資者（簡稱QFII）、人民幣合格境外機構投資者（簡稱RQFII）取得來源于中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應依法征收企業(yè)所得稅。

3.證券投資基金從證券市場取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅

4.投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅

5.福建沿海與金門、馬祖、澎湖海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入免征企業(yè)所得稅

6.美國船級社免征企業(yè)所得稅

7.證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入暫不征收企業(yè)所得稅

8.2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅

9.海峽兩岸海上直航免征企業(yè)所得稅

10.高新技術企業(yè)減免企業(yè)所得稅

11.實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅

12.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅

13.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅

14.受災地區(qū)受災嚴重企業(yè)免征企業(yè)所得稅

15.受災地區(qū)企業(yè)取得的災后重建款項和物資等免征企業(yè)所得稅

16.受災地區(qū)農村信用社免征企業(yè)所得稅

17.受災地區(qū)的促進就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅

18.對中國保險保障基金有限責任公司的保險保障金、捐贈所得等免征企業(yè)所得稅

19.金融保險機構涉農利息、保費減計收入

20.浦東新區(qū)新辦高新技術企業(yè)享受優(yōu)惠稅率

21.技術先進型服務企業(yè)享受優(yōu)惠稅率

22.集成電路生產企業(yè)享受優(yōu)惠稅率與減免

23.海峽兩岸空中直航免征企業(yè)所得稅

24.軟件和集成電路設計、生產企業(yè)減免企業(yè)所得稅

25.新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅

26.取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

27.取得的中國鐵路建設債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅

28.中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責任公司取得的銀行存款利息等收入暫免征收企業(yè)所得稅

29.西部大開發(fā)減免企業(yè)所得稅備案

30.福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票取得的收入暫免征收企業(yè)所得稅

31.廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實驗區(qū)、深圳前海深港現(xiàn)代化服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

32.促進就業(yè)企業(yè)限額減免企業(yè)所得稅

33.研究開發(fā)費用加計扣除

34.外購的軟件縮短折舊或攤銷年限

35.符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

36.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征

37.國家重點扶持公共基礎設施項目投資經營所得減免企業(yè)所得稅

38.符合條件的技術轉讓所得減免征收企業(yè)所得稅

39.動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品定期減免征收企業(yè)所得稅

40.資源綜合利用企業(yè)收入減按90%計入企業(yè)當年收入總額

41.經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅

42.中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

43.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅

44.國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)享受優(yōu)惠稅率

45.節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目收入減免企業(yè)所得稅

46.新疆喀什、霍爾果斯特殊經濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)免征企業(yè)所得稅

47.生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅

48.固定資產加速折舊或縮短折舊年限

49．購置專用設備投資抵免企業(yè)所得稅

50．安置殘疾人支付工資加計扣除

51.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額

52.企業(yè)享受蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人試點企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務人員需要學習的有很多，人