會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：營(yíng)改增納稅申報(bào)熱點(diǎn)問題解答

營(yíng)改增納稅申報(bào)熱點(diǎn)問題解答1.營(yíng)改增一般納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)時(shí)需提供哪些資料？

答：1.增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

（1）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》。

（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。

（3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。

（4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。

一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。

（5）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

（6）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）。

（7）《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。

（8）《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。

（9）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。（凡是享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人必須填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》）

其中（4）-（9）如當(dāng)月未發(fā)生該業(yè)務(wù)則不需要報(bào)送。

2.營(yíng)改增小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)時(shí)需提供哪些資料？

答：（1）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。

（2）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。

小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)，在確定服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。

（3）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。（凡是享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人必須填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》）

3.由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局來確定納稅申報(bào)的資料包括哪些？

答：納稅申報(bào)其他資料納稅申報(bào)其他資料的報(bào)備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。包括：

1.已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。

2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。

3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。

4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。

5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。

6.納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。

7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

4.申報(bào)繳稅營(yíng)改增后，我該怎么辦理納稅申報(bào)？

答：申報(bào)方式：

（1）直接上門：到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，填寫增值稅納稅申報(bào)表及附表，進(jìn)行納稅申報(bào)。（2）網(wǎng)上申報(bào)：登錄國(guó)稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理網(wǎng)上申報(bào)。二是使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，可通過金稅盤或稅控盤進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。

（3）以繳代報(bào)：采取簡(jiǎn)易申報(bào)方式的定期定額個(gè)體工商戶，在規(guī)定期限內(nèi)按核定稅額預(yù)征稅款，通過財(cái)稅庫銀電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)批量扣稅，當(dāng)期可不辦理申報(bào)手續(xù)，實(shí)行以繳代報(bào)。

5.我是一家具備建筑業(yè)施工資質(zhì)的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍為門窗銷售和安裝，以前銷售部分在國(guó)稅繳納增值稅，安裝部分在地稅繳納營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在營(yíng)改增后全部在國(guó)稅申報(bào)增值稅，我在申報(bào)之前需要做些什么準(zhǔn)備工作？

答：對(duì)于以前兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人和混合銷售行為的納稅人（以從事營(yíng)業(yè)稅范圍為主業(yè)的納稅人），營(yíng)改增后要及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的稅種登記，增加對(duì)應(yīng)的稅種，以保證申報(bào)能夠通過，否則可能因?yàn)闊o對(duì)應(yīng)的稅種導(dǎo)致部分申報(bào)表無法填寫從而無法申報(bào)。

6.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的納稅期限有哪些？

答：按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

7.營(yíng)改增后的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是否應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》第2欄應(yīng)稅勞務(wù)銷售額中單獨(dú)反映？

答：不需要在該欄次單獨(dú)反映，該欄次填寫的加工修理修配的增值稅勞務(wù)的銷售額。營(yíng)改增的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在主表中沒有單獨(dú)的欄次體現(xiàn)，只加總體現(xiàn)在《增值稅納稅申報(bào)表》主表第1欄。

8.小規(guī)模納稅人是否必須填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》？

答：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第12欄其他免稅銷售額本期數(shù)和第16欄本期應(yīng)納稅額減征額本期數(shù)均無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)本表。

9.取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，一般納稅人如何填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）？

答：適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第2欄其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣。

10.哪些情形應(yīng)該按規(guī)定在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)報(bào)送《增值稅預(yù)繳稅款表》？

答：（一）納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

（三）納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。

11.本次營(yíng)改增試點(diǎn)哪些納稅人適用按季申報(bào)的規(guī)定？

答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十七條的規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

12.我公司準(zhǔn)備2016年下半年出租去年購(gòu)買的商鋪，應(yīng)該在什么時(shí)候預(yù)繳稅款，什么時(shí)候進(jìn)行納稅申報(bào)？

答：如果你公司是以一個(gè)月為納稅期限，其當(dāng)月取得租金收入的，應(yīng)在次月的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款的期限與納稅申報(bào)期相同；同時(shí)，不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)具體的預(yù)繳期限進(jìn)行核定。以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，其預(yù)繳稅款的期限由不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行核定。

13.建筑安裝企業(yè)5月1日營(yíng)改增了，那么五月份申報(bào)期到時(shí)候是在地稅申報(bào)還是在國(guó)稅申報(bào)？

答：五月申報(bào)期申報(bào)的是四月所屬期的稅款，所以五月申報(bào)期請(qǐng)貴公司在地稅申報(bào)。

14.建筑企業(yè)營(yíng)改增了，那企業(yè)所得稅是不是也要改到國(guó)稅？

答：企業(yè)所得稅原來在地稅征管的，營(yíng)改增后還是由地稅征管。

15.試點(diǎn)納稅人5月1日就要營(yíng)改增了，營(yíng)改增之后要使用防偽稅控設(shè)備，什么時(shí)候可以開始購(gòu)買稅控設(shè)備？

答：自2016年4月1日起。試點(diǎn)納稅人可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理票種核定、稅控設(shè)備發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等事項(xiàng)，但在2016年5月1日前不得開具。

16.一家企業(yè)享受多重優(yōu)惠政策，如何填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》？

答：享受多重優(yōu)惠政策的企業(yè)，填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》按照所享受稅收優(yōu)惠對(duì)應(yīng)代碼依欄次分別填寫。

17.國(guó)家稅務(wù)總局2016年第13號(hào)公告里其他納稅申報(bào)資料是否報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？

答：納稅申報(bào)其他資料的報(bào)備要求不需要報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，留存?zhèn)浒敢詡涠悇?wù)機(jī)關(guān)檢查即可。

18.建筑企業(yè)異地繳納預(yù)繳稅款，申報(bào)時(shí)申報(bào)表如何體現(xiàn)？

答：通過填寫附表四第3行反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。對(duì)應(yīng)主表第二十八欄可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵