會計實務(wù)：非居民合同(項目)備案

非居民合同（項目）備案一、業(yè)務(wù)概述

向非居民發(fā)包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的境內(nèi)機構(gòu)和個人，應(yīng)就承包工程和勞務(wù)合同向稅務(wù)機關(guān)進行備案；非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得的，應(yīng)就源泉扣繳合同向稅務(wù)機關(guān)進行備案。稅務(wù)機關(guān)進行受理。

二、服務(wù)對象

承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)合同備案的為境內(nèi)機構(gòu)和個人；源泉扣繳合同備案的為對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人，即扣繳義務(wù)人。

三、納稅人辦理時限

承包工程和勞務(wù)合同備案的應(yīng)當(dāng)自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)；扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂上述業(yè)務(wù)的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內(nèi)。

四、資料提供

（一）驗證資料

稅務(wù)登記證副本原件和經(jīng)辦人身份證明。

（二）報送主表

《境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表》承包工程或勞務(wù)的報送（一式一份）；

《非居民項目合同款項支付情況報告表》承包工程或勞務(wù)的報送（一式一份）；

《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》源泉扣繳的報送（一式一份）。

（三）附送資料

1.合同、協(xié)議、決議等相關(guān)資料（原件及復(fù)印件，復(fù)印件一式一份）；

2.稅務(wù)代理委托書（復(fù)印件一式一份）；

3.非居民對有關(guān)事項的書面說明（原件）；

4.付款憑證（復(fù)印件一式一份）；

5.項目執(zhí)行進度、支付人名稱及其支付款項金額、支付日期等相關(guān)情況（復(fù)印件一式一份）；

6、特殊情況需提供以下資料：

境外投資方（實際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國（地區(qū)）實際稅負低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：

（1）境外投資方與其所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系（原件）；

（2）境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、財產(chǎn)等情況（原件及復(fù)印件，復(fù)印件一式一份）；

（3）境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司與中國居民企業(yè)在資金、經(jīng)營、購銷等方面的關(guān)系（原件）；

（4）境外投資方設(shè)立被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司具有合理商業(yè)目的的說明（原件）。

五、辦結(jié)期限

當(dāng)場辦結(jié)。

六、政策依據(jù)

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]3號）；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號）。

七、納稅人注意事項

寧波市國家稅務(wù)局咨詢服務(wù)電話:12366

寧波市國家稅務(wù)局網(wǎng)站:.nb-n-tax-gov

小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算