會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：吉林國(guó)稅：出口貨物退稅申報(bào)(十三)

吉林國(guó)稅：出口貨物退稅申報(bào)（十三）出口貨物退稅申報(bào)（生產(chǎn)企業(yè)利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品）

一、業(yè)務(wù)概述

中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品是指利用國(guó)際金融組織，包括國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行（包括國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行、國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)）、聯(lián)合國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開(kāi)發(fā)銀行和外國(guó)政府貸款，由中國(guó)招標(biāo)組織在國(guó)際上進(jìn)行招標(biāo)，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)或工貿(mào)公司中標(biāo)，在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)或委托生產(chǎn)、加工或收購(gòu)的機(jī)電產(chǎn)品。由外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。招標(biāo)單位須在招標(biāo)前將貸款的性質(zhì)、規(guī)模、項(xiàng)目等經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后，其中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，方可辦理退稅。招標(biāo)單位須在招標(biāo)完畢后，填寫(xiě)《中標(biāo)證明通知書(shū)》并報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署意見(jiàn)后直接寄送給中標(biāo)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，中標(biāo)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)方能根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)政策規(guī)定辦理退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕2號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消涉及出口退稅行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕77號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表及附表》，3份

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》

3．由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）

4．中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（或協(xié)議）

5．中標(biāo)人按照標(biāo)書(shū)規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單

6．銷(xiāo)售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或出口發(fā)票

7．中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶招標(biāo)產(chǎn)品的收貨清單

8．國(guó)外企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提交與中標(biāo)人簽署的分包合同（或協(xié)議）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。如果其到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期的，應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅。出口企業(yè)提出書(shū)面合理理由并經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí)‚且電子信息核對(duì)無(wú)誤的‚必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核‚審批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退（免）稅申報(bào)資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。后續(xù)管理環(huán)節(jié)需調(diào)閱以下資料實(shí)施審核：

（1）當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表信息

（2）上月的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》信息

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門(mén)傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單、代理出口證明、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以