營(yíng)改增后-納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅申報(bào)繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)-在地稅辦理

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!明確:營(yíng)改增后,納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅申報(bào)繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù),還在地稅辦理（老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn)）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票》解讀

營(yíng)改增后,哪些稅由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收(代征)呢?

納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)的增值稅

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅

企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅

資源稅

印花稅

城市維護(hù)建設(shè)稅(部分)

房產(chǎn)稅

城鎮(zhèn)土地使用稅

耕地占用稅

契稅

土地增值稅

車船稅

煙葉稅

注:西藏自治區(qū)只設(shè)立國(guó)家稅務(wù)局,征收和管理稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)的所有項(xiàng)目,但是暫不征收消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅和煙葉稅.

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》解讀

明確:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目如何征收管理的相關(guān)問(wèn)題.

適用:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后、以自己的名義立項(xiàng)銷售的適用本辦法.

主要內(nèi)容:

(一)一般納稅人

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額.辦法明確了如何計(jì)算當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款及相關(guān)管理要求.銷售自

行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款.

采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.辦法明確了如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款.

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,以當(dāng)期銷售額和適用稅率或征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

明確一般納稅人如何開具發(fā)票等具體征管問(wèn)題.

(二)小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.辦法進(jìn)一步明確了如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款.

小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)按規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

明確小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票等具體稅收征管問(wèn)題.

《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》解讀

適用:單位和個(gè)體工商戶在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用.

注意:在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的,由直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否適用本辦法.

主要內(nèi)容:

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.

區(qū)分增值稅一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法和選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以及小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)三種情況,明確了預(yù)繳稅款的相關(guān)規(guī)定.

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),預(yù)繳稅款的計(jì)算公式、扣除支付的分包款的合法有效憑證、預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)提交的資料、自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬等問(wèn)題.

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票.

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間按照《通知》規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行.

《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》解讀

適用:納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn).

不適用:納稅人提供道路通行服務(wù).

主要內(nèi)容:

細(xì)化政策要求:按照不動(dòng)產(chǎn)的取得時(shí)間、納稅人類別、不動(dòng)產(chǎn)地點(diǎn)等,分別對(duì)納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租不動(dòng)產(chǎn)如何預(yù)繳稅款、如何申報(bào)納稅,作了進(jìn)一步細(xì)化明確.

納稅人應(yīng)預(yù)繳稅款的計(jì)算公式:按照納稅人適用的計(jì)稅方法、不動(dòng)產(chǎn)類型等,明確了如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款.

已預(yù)繳稅款抵減及憑證要求:單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款,允許在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為依據(jù).

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算及申報(bào)繳納問(wèn)題:區(qū)分住房和非住房,明確了其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅款的計(jì)算公式,并明確其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅.

發(fā)票問(wèn)題:小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票.

《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》解讀

明確:不動(dòng)產(chǎn)分年抵扣辦法

適用:增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程.

注意:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,融資租入的不動(dòng)產(chǎn),在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不適用本公告的規(guī)定.

主要內(nèi)容:

納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額,需分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的60%,第2年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%.

納稅人新建不動(dòng)產(chǎn),或者改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的,其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,公告明確了如何計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.

按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,公告明確了其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的具體方法.

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》解讀

適用:納稅人轉(zhuǎn)讓自己以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目.

主要內(nèi)容:

政策要求:按照不動(dòng)產(chǎn)的取得時(shí)間、納稅人類別、不動(dòng)產(chǎn)類型,分別對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)如何在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳、如何在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅,作了進(jìn)一步細(xì)化和明確.

扣減稅款的憑證要求:納稅人按規(guī)定以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)價(jià)款后的余額為銷售額或計(jì)算預(yù)繳稅款的依據(jù)的,其允許扣除的價(jià)款應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證.上述憑證包括稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票,法院判決書、裁定書、調(diào)解書,以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書等.

發(fā)票問(wèn)題:小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開.納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票.

其他問(wèn)題:《暫行辦法》還明確了納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅款計(jì)算、增值稅發(fā)票開具以及納稅申報(bào)等具體稅收征管問(wèn)題.

小編寄語(yǔ)：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬(wàn)不要再考試通過(guò)之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的