《關鍵審計事項的披露問題研究的國內(nèi)外文獻綜述3500字》

關鍵審計事項的披露問題研究的國內(nèi)外文獻綜述自新審計準則發(fā)布以來，國內(nèi)外很多學者就開始了對關鍵審計事項的披露研究。本文下面將從審計報告增設關鍵審計事項事項段對投資者決策、公司財務報表信息質(zhì)量和注冊會計師的審計工作質(zhì)量等3個方面對現(xiàn)有文獻進行梳理總結(jié)：一、關鍵審計事項的披露對投資者決策的影響此次審計報告改革源于2008年金融危機的爆發(fā)，改革的最終目的是審計報告能為對投資者的決策提供更多有價值的信息。劉俊雅（2020）以創(chuàng)業(yè)板公司的審計報告為研究對象,研究分析了樣本公司披露關鍵審計事項的原因及其應對程序，并就關鍵審計事項段是否包含了注冊會計師對關鍵審計事項的主要看法進行了分析，研究發(fā)現(xiàn)與傳統(tǒng)審計報告相比,加入關鍵審計事項的審計報告在一定程度上可以使投資者可以從審計報告中獲得更多的信息，樣本公司審計報告中披露的關鍵審計事項段大部分能體現(xiàn)其公司本身的特點及實際情況,但是部分公司不同年度的審計報告存在模板化嚴重的問題。林瑩瑩（2019）從關鍵審計事項的內(nèi)容與詳細程度角度研究角度分析了關鍵審計事項的披露對投資者的決策的影響，發(fā)現(xiàn)新版審計報告中可以為投資者提供了更多關于被審計單位的信息,使投資者可以對公司了解更加深入，有助于投資者的作出更合理的決策。宋浩靈（2019）以首次披露關鍵審計事項的審計報告為研究對象,從多個角度分析了關鍵審計事項是否為投資者提供了增量信息，最后得出結(jié)論關鍵審計事項的披露確實可以提高審計報告的信息含量，而這也對資本市場的發(fā)展產(chǎn)生了積極影響。史丙元（2018）從審計報告改革研究的背景和意義入手，選取國內(nèi)多家知名會計師事務所出具的審計報告進行了深入調(diào)查,重點分析了不同行業(yè)公司的關鍵審計事項，統(tǒng)計分析了樣本公司關鍵審計事項的特點，分析發(fā)現(xiàn)在加入關鍵審計事項的審計報告的信息含量明顯增加，有助于滿足投資者的信息需求。陳佳放（2020）以2016年至2018年間A股上市公司審計報告為研究樣本，統(tǒng)計分析了關鍵審計事項的數(shù)量、項目類型和不同事務所出具的關鍵審計事項的情況，然后運用OLS回歸模型從注冊會計師個人特征、企業(yè)特征、會計師事務所特征這三個維度研究了影響關鍵審計事項數(shù)量、關鍵審計事項資產(chǎn)類事項金額與費用類事項金額的因素,結(jié)果發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模越大時,披露的關鍵審計事項的數(shù)量越多,金額越大。二、關鍵審計事項的披露對公司財務報表的信息質(zhì)量的影響新審計準則要求，除了極個別的情況下，所有審計報告都必須有包含關鍵審計事項段，對于審計報告不含關鍵審計事項的情況，注冊會計師必須就此作出專項說明。圍繞關鍵審計事項的披露對公司財務報表的信息質(zhì)量的影響這一主題，張玉秋（2020）研究分析了樣本公司2018年審計報告中披露的關鍵審計事項，研究表明對于不同的會計事務所出具的審計報告中披露的關鍵審計事項事項段已經(jīng)形成各自的模板，但不同的會計事務所之間對關鍵審計事項的描述存在一定差異。陳丹陽（2019）梳理總結(jié)了對國內(nèi)汽車制造公司審計報告中的關鍵審計事項披露和審計報告的信息含量,并以實證研究方式進行案例分析，分析發(fā)現(xiàn)在審計報告加入關鍵審計事項一定程度上可以提高公司財務報表的信息質(zhì)量。侯美婷（2019）以A股主板上市公司披露的關鍵審計事項為研究對象,深入分析了我國上市公司關鍵審計事項對公司財務報表的信息質(zhì)量的影響，研究結(jié)果顯示這些公司的關鍵審計事項有顯著的行業(yè)特征，但是很多公司審計報告對于關鍵審計事項的描述，并沒有結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，關鍵審計事項提供的個性化信息十分有限，同一公司在不同年度對相同的關鍵審計事項的描述與相應的審計程序相似度很高，很多公司只是改動了一下不同年度的財務數(shù)據(jù)，關鍵審計事項的持續(xù)信息含量明顯不足。與此同時，國內(nèi)審計報告披露的關鍵審計事項的數(shù)量普遍低于歐美等國家，關鍵審計事項描述的篇幅與詳細程度也是如此。闞京華(2017)深入研究分析此次國際審計報告準則變革的特征，認為此次審計報告改革使得審計報告模式從標準化走向了個性化，改革的出發(fā)點由行業(yè)保護向關注投資者需求轉(zhuǎn)變，審計報告透明度由隱蔽向清晰化轉(zhuǎn)變，審計報告也不只不在限于財務報表上的信息正確與否了。WellsFargo(2016)的研究表明，注冊會計師在審計報告中溝通關鍵審計事項一定程度確實可以提高被審計單位對財務報表的信息質(zhì)量，但是也存在注冊會計師為了維持與被審計單位的業(yè)務關系，從而使注冊會計師確定的關鍵審計事項并不是與披露相關的重大錯報風險相關的事項。三、關鍵審計事項的披露對審計質(zhì)量的影響新審計準則要求注冊會計師在審計報告中披露關鍵審計事項自來自信號理論，因為上市公司的審計報告需要審計報告使用者傳遞出一種信號，而這種信號有利于減少上市公司的投資者與經(jīng)營者之間信息不對稱，這種信號的信息含量越多，就越能雙方的減少信息不對稱。王子涵（2018）總結(jié)分析了95家A+H股上市公司的財務報表審計情況,利用雙重差分法驗證了新審計準則施行對審計質(zhì)量的影響,并研究了在這一政策背景下審計報告披露的信息量、關鍵審計事項披露的信息量與審計質(zhì)量的關系，研究發(fā)現(xiàn)審計報告新準則的實施有助于提高審計質(zhì)量，同時審計報告披露的信息量增多,導致注冊會計師承擔的風險也變大,使注冊會計師在審計過程中更加謹慎,訴訟的潛在風險使得會計師事務所會追求更高的審計質(zhì)量,進而在審計過程中會花更多時間和精力審計被審計單位,發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的問題,從而有助于提高審計質(zhì)量。國內(nèi)現(xiàn)有關于在審計報告中披露關鍵審計事項對審計質(zhì)量的影響的文獻中，高靜雯（2020）利用多元回歸分析法從關鍵審計事項數(shù)量和金額這兩個維度研究分析關鍵審計事項對注冊會計師審計工作質(zhì)量的影響情況，分析發(fā)現(xiàn)關鍵審計事項數(shù)量會影響注冊會計師的審計質(zhì)量，審計報告中披露的關鍵審計事項數(shù)量越多，注冊會計師的審計質(zhì)量就越高。田野（2019）從新審計準則及應用指南出發(fā)，研究分析了國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)審計報告中披露的關鍵審計事項,結(jié)果發(fā)現(xiàn)注冊會計師在審計工作過程中存在很多不當之處，例如確定關鍵審計事項事過程和審計報告中披露的關鍵審計事項的方式。牛靜（2019）統(tǒng)計分析了國內(nèi)不同會計師事務所出具的審計報告中披露關鍵審計事項特點，分析發(fā)現(xiàn)不同會計師事務所之間對于關鍵審計事項的描述存在模板化現(xiàn)象，對關鍵審計事項的描述沒有普遍很好結(jié)合被審計單位的實際情況，加入關鍵審計事項段的審計報告所能提供的信息增量有限。柳木華、董秀琴（2018）對首次披露關鍵審計事項的審計報告進行了統(tǒng)計分析，統(tǒng)計結(jié)果顯示這些審計報告基本都按照審計準則的要求披露了關鍵審計事項，但是對于關鍵審計事項的描述都比較謹慎，不同行業(yè)公司審計報告中的關鍵審計事項具有顯著的行業(yè)特征，存在重大錯報風險是這些事項被確定為關鍵審計事項的主要原因。孫娜、楊蕊、韓文煊（2020）從此次審計報告改革對審計質(zhì)量的影響出發(fā)，對樣本公司2015至2018年的審計報告進行了研究分析，認為實施的新審計準則顯著提高了審計的質(zhì)量，關鍵審計事項數(shù)量與審計質(zhì)量呈顯正相關關系。徐耀珍(2017)把樣本公司不同年度的披露的關鍵審計事項進行了對比分析，結(jié)果表明國內(nèi)審計報告的關鍵審計事項段的篇幅呈上升的趨勢，內(nèi)容上在一定程度上反映了注冊會計師具體的審計工作，相較于以前的審計報告，增加了關鍵審計事項段的審計報告中確實可以為投資者提供更多的信息。楊明增等(2018)研究發(fā)現(xiàn)，披露關鍵審計事項可以提升審計質(zhì)量，且對關鍵審計事項描述越詳細，表明審計工作的質(zhì)量越高。參考文獻：[1]周昕玥.上市公司關鍵審計事項披露中存在的問題及對策探討[J].投資與創(chuàng)業(yè),2024,35(20):148-150.[2]楊新華.上市公司關鍵審計事項披露存在的問題與對策——基于2018-2022年我國上市公司的審計報告[J].中小企業(yè)管理與科技,2024,(15):185-187.[3]張麗達,馮均科,王藝.審計風險聯(lián)結(jié)是否影響關鍵審計事項披露行為?——基于“低質(zhì)量審計傳染”問題的情境研究[J].審計研究,2024,(04):65-76.[4]張健.交通運輸行業(yè)關鍵審計事項披露問題研究[J].中國農(nóng)業(yè)會計,2024,34(14):69-71.[5]馬良剛.上市公司關鍵審計事項披露研究——以JC公司為例[J].老字號品牌營銷,2024,(06):124-126.[6]楊利華,羅鑫.房地產(chǎn)行業(yè)關鍵審計事項披露問題研究[J].南寧職業(yè)技術學院學報,2023,31(05):87-92.[7]萬鵬飛.新審計報告準則下關鍵審計事項披露問題研究[J].老字號品牌營銷,2023,(11):49-51.[8]王云.上市公司關鍵審計事項披露的同質(zhì)化問題探討[J].財會通訊,2023,(11):116-119.[9]黃德漢.金融行業(yè)關鍵審計事項披露問題研究[J].會計師,2022,(17):1-3.[10]李冠蕊.醫(yī)藥制造業(yè)關鍵審計事項披露問題研究[J].合作經(jīng)濟與科技,2022,(13):156-157.[11]嚴蘭.新審計準則下關鍵審計事項披露問題探析——以醫(yī)藥制造上市公司為例[J].山東紡織經(jīng)濟,2022,39(02):23-27.[12]張穎慧.新審計報告準則下關鍵審計事項披露問題研究[J].會計師,2021,(17):75-76.[13]蘇迪.房地產(chǎn)上市公司關鍵審計事項披露問題分析[J].財會通訊,2021,(17):117-121.[14]趙保卿,黃銳欣.IPO審計報告關鍵審計事項披露問題分析——以立信審計的4家IPO企業(yè)為例[J].商業(yè)會計,2021,(14):32-35.[15]張嚴心,張英婕.新審計報告準則下關鍵審計事項披露問題研究——以深市房地產(chǎn)上市公司為例[J].經(jīng)濟研究導刊,2021,(14):98-102.[16]章雷,安明明,包希超.商業(yè)