醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度?（一）目的為加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，提高資金使用效益，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各部門、各科室及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制等方面的審計(jì)監(jiān)督。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和事項(xiàng)，保持客觀公正的立場(chǎng)，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門、個(gè)人的干涉。2.客觀性原則以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，如實(shí)反映審計(jì)事項(xiàng)，客觀公正地評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果。3.權(quán)威性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法開展的審計(jì)工作，其結(jié)論和建議具有權(quán)威性，被審計(jì)部門和相關(guān)人員應(yīng)予以配合和執(zhí)行。4.全面性原則涵蓋醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，包括財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目、采購(gòu)業(yè)務(wù)、合同管理等各個(gè)方面。5.重要性原則根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要程度、風(fēng)險(xiǎn)水平，確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，關(guān)注重大事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。##二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。（二）人員配備內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理等方面的知識(shí)，并具備良好的職業(yè)道德和溝通協(xié)調(diào)能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，合理配備審計(jì)人員，保持人員相對(duì)穩(wěn)定。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)-對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。-對(duì)醫(yī)院預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。-對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。-對(duì)醫(yī)院工程項(xiàng)目、設(shè)備采購(gòu)、物資采購(gòu)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。-對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行評(píng)審，提出改進(jìn)建議。-對(duì)醫(yī)院所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。-對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。-對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。-承辦醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人和上級(jí)主管部門交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。2.權(quán)限-要求被審計(jì)部門按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等。-參加醫(yī)院有關(guān)會(huì)議，參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度。-檢查被審計(jì)部門的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及其他有關(guān)資料和資產(chǎn)。-就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。-對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，作出臨時(shí)制止決定。-對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)資料的行為，經(jīng)醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。-提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見。-對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成損失浪費(fèi)的部門和個(gè)人，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。##三、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃1.年度審計(jì)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作重點(diǎn)和審計(jì)資源狀況，于每年年底前編制下一年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。2.項(xiàng)目審計(jì)方案對(duì)于確定的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)制定具體的項(xiàng)目審計(jì)方案。項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、人員分工、時(shí)間安排等內(nèi)容。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.組成審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)方案，選派具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。2.送達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)部門送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組人員名單以及對(duì)被審計(jì)部門配合審計(jì)工作的要求等內(nèi)容。特殊審計(jì)事項(xiàng)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書。3.審前調(diào)查審計(jì)組應(yīng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)部門的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等，熟悉相關(guān)法律法規(guī)和政策，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法，編制審計(jì)工作底稿。（三）審計(jì)實(shí)施1.審查會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料審計(jì)人員應(yīng)按照項(xiàng)目審計(jì)方案的要求，對(duì)被審計(jì)部門的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及其他有關(guān)資料進(jìn)行審查，核實(shí)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。2.檢查資產(chǎn)審計(jì)人員應(yīng)實(shí)地檢查被審計(jì)部門的各項(xiàng)資產(chǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的存在性、完整性和所有權(quán)，檢查資產(chǎn)的管理和使用情況。3.調(diào)查取證審計(jì)人員應(yīng)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料。調(diào)查取證時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人，并應(yīng)出示審計(jì)證件和審計(jì)通知書副本。4.編制審計(jì)工作底稿審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，包括審計(jì)事項(xiàng)的名稱、內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后簽字確認(rèn)。（四）審計(jì)報(bào)告1.撰寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)及時(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、結(jié)論恰當(dāng)、建議可行。2.征求意見審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)部門的意見。被審計(jì)部門應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿之日起十日內(nèi)，將書面意見反饋給審計(jì)組。如在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未提出書面意見，視為無(wú)異議。3.出具正式審計(jì)報(bào)告審計(jì)組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)部門的反饋意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人審批。審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)部門和相關(guān)部門。（五）審計(jì)處理與整改1.審計(jì)處理被審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見和建議，及時(shí)進(jìn)行整改。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度，作出相應(yīng)的處理決定。處理決定應(yīng)明確處理措施、整改要求和整改期限等內(nèi)容。2.整改跟蹤內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促其落實(shí)整改措施。被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定的整改期限內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行審查，并向醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人報(bào)告整改結(jié)果。##四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容-審查醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性，包括各項(xiàng)收入是否全部入賬，有無(wú)截留、隱匿、坐支收入等問題；各項(xiàng)支出是否合規(guī)，有無(wú)虛列支出、擠占挪用等問題。-審查醫(yī)院財(cái)務(wù)核算是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。-審查醫(yī)院資金的使用效益，分析資金使用是否合理，有無(wú)浪費(fèi)、閑置等問題。2.審計(jì)方法-核對(duì)賬目：將會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行相互核對(duì)，檢查數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。-審查憑證：對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行逐筆審查，檢查其真實(shí)性、合法性和完整性。-實(shí)地盤點(diǎn)：對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、固定資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的實(shí)際情況。-調(diào)查取證：向有關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料，核實(shí)財(cái)務(wù)收支情況。（二）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容-審查醫(yī)院預(yù)算的編制是否科學(xué)合理，是否符合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際情況。-審查醫(yī)院預(yù)算的執(zhí)行情況，包括預(yù)算收入是否足額完成，預(yù)算支出是否控制在預(yù)算范圍內(nèi)，有無(wú)超預(yù)算支出等問題。-審查醫(yī)院預(yù)算調(diào)整的必要性和合理性，是否按照規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。-評(píng)價(jià)醫(yī)院預(yù)算管理的有效性，分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題及原因，提出改進(jìn)建議。2.審計(jì)方法-對(duì)比分析：將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，分析差異原因。-審查預(yù)算調(diào)整文件：檢查預(yù)算調(diào)整的依據(jù)、程序和審批情況。-調(diào)查了解：向相關(guān)部門和人員調(diào)查預(yù)算執(zhí)行情況，核實(shí)有關(guān)數(shù)據(jù)和情況。（三）資產(chǎn)管理審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容-審查醫(yī)院固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、入賬、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效。-核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值是否真實(shí)準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符，有無(wú)賬外資產(chǎn)。-審查固定資產(chǎn)的使用效益，分析是否存在閑置、浪費(fèi)等問題。-審查醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的管理情況，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等，檢查其內(nèi)部控制制度是否健全，資金使用是否安全、有效。2.審計(jì)方法-實(shí)地盤點(diǎn)：對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核對(duì)賬實(shí)是否相符。-查閱資料：查閱固定資產(chǎn)購(gòu)置合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入賬憑證等資料，核實(shí)固定資產(chǎn)的購(gòu)置情況。-分析性復(fù)核：對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)、使用情況等進(jìn)行分析，判斷其合理性。-調(diào)查了解：向相關(guān)部門和人員調(diào)查流動(dòng)資產(chǎn)的管理情況，核實(shí)有關(guān)數(shù)據(jù)和情況。（四）工程項(xiàng)目審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容-審查工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審批程序是否合規(guī)，是否符合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需要。-審查工程項(xiàng)目的預(yù)算編制是否準(zhǔn)確合理，是否按照規(guī)定進(jìn)行評(píng)審。-審查工程項(xiàng)目的招投標(biāo)程序是否規(guī)范，有無(wú)違規(guī)操作、串通投標(biāo)等問題。-審查工程項(xiàng)目的合同簽訂是否合法有效，合同條款是否明確、完整。-審查工程項(xiàng)目的建設(shè)過程，包括工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程價(jià)款結(jié)算等，檢查是否存在違規(guī)變更、高估冒算等問題。-審查工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收情況，核實(shí)工程是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，驗(yàn)收資料是否齊全。-評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目的投資效益，分析項(xiàng)目的可行性和合理性。2.審計(jì)方法-查閱資料：查閱工程項(xiàng)目的立項(xiàng)批復(fù)、可行性研究報(bào)告、預(yù)算評(píng)審報(bào)告、招投標(biāo)文件、合同協(xié)議、工程結(jié)算資料、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料。-實(shí)地查看：實(shí)地查看工程項(xiàng)目的建設(shè)情況，核實(shí)工程質(zhì)量和進(jìn)度。-對(duì)比分析：將工程實(shí)際成本與預(yù)算成本進(jìn)行對(duì)比，分析差異原因。-調(diào)查取證：向建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)有關(guān)情況。（五）采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容-審查采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，包括采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)審批、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同簽訂、采購(gòu)驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)。-審查采購(gòu)計(jì)劃的合理性，是否根據(jù)醫(yī)院實(shí)際需要編制采購(gòu)計(jì)劃。-審查供應(yīng)商的選擇是否合規(guī)，是否經(jīng)過嚴(yán)格的評(píng)估和篩選。-審查采購(gòu)合同的簽訂是否合法有效，合同條款是否明確、完整，是否符合醫(yī)院利益。-審查采購(gòu)驗(yàn)收情況，是否按照合同要求進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收資料是否齊全。-審查采購(gòu)付款情況，是否按照合同約定及時(shí)付款，有無(wú)違規(guī)支付等問題。-評(píng)價(jià)采購(gòu)業(yè)務(wù)的效益性，分析采購(gòu)成本是否合理，有無(wú)節(jié)約采購(gòu)資金的潛力。2.審計(jì)方法-查閱資料：查閱采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)審批文件、供應(yīng)商檔案、采購(gòu)合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、付款憑證等資料。-調(diào)查了解：向采購(gòu)部門、使用部門、供應(yīng)商等相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，了解采購(gòu)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。-分析性復(fù)核：對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，判斷其合理性。-實(shí)地考察：實(shí)地考察供應(yīng)商的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，核實(shí)其供貨能力和產(chǎn)品質(zhì)量。（六）合同管理審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容-審查合同管理制度是否健全，合同管理流程是否規(guī)范。-審查合同的簽訂是否符合法律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度的要求，合同條款是否明確、完整，雙方權(quán)利義務(wù)是否對(duì)等。-審查合同的履行情況，是否按照合同約定履行各自的義務(wù)，有無(wú)違約行為。-審查合同的變更、解除情況，是否按照規(guī)定程序進(jìn)行變更、解除，變更、解除后的處理是否得當(dāng)。-審查合同糾紛的處理情況，是否及時(shí)采取有效措施解決合同糾紛，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益。-評(píng)價(jià)合同管理的效益性，分析合同對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，提出改進(jìn)建議。2.審計(jì)方法-查閱資料：查閱合同管理制度、合同文本、合同履行記錄、合同變更解除文件、合同糾紛處理資料等。-調(diào)查了解：向合同承辦部門、合同對(duì)方當(dāng)事人等相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，了解合同簽訂和履行情況。-分析性復(fù)核：對(duì)合同的簽訂、履行、變更、解除等情況進(jìn)行分析，判斷其合理性。##五、審計(jì)檔案管理（一）歸檔范圍內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中形成的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、被審計(jì)部門反饋意見及整改情況等資料，按照規(guī)定進(jìn)行整理歸檔。（二）歸檔要求1.審計(jì)檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類整理，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料應(yīng)集中在一起，不得分散。2.審計(jì)檔案應(yīng)按照文件材料形成的時(shí)間順序排列，同一事項(xiàng)的文件材料應(yīng)放在一起。3.審計(jì)檔案應(yīng)編制目錄，注明文件材料的名稱、日期、編號(hào)等內(nèi)容，便于查閱。4.審計(jì)檔案應(yīng)采用紙質(zhì)和電子兩種形式保存，確保檔案的完整性和安全性。（三）保管期限審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的重要程度和性質(zhì)確定。一般審計(jì)項(xiàng)目的檔案保管期限為五年，重要審計(jì)項(xiàng)目的檔案保管期限為十年。保管期限從審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的次年起計(jì)算。（四）查閱與借閱1.醫(yī)院內(nèi)部人員查閱審計(jì)檔案，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時(shí)，應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將檔案帶出或轉(zhuǎn)借他人。2.外單位人員查閱審計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱