公司財務(wù)會計制度及核算辦法

公司財務(wù)會計制度及核算辦法?1.目的本財務(wù)會計制度及核算辦法旨在規(guī)范公司的財務(wù)會計行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，真實、準(zhǔn)確、完整地反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為公司決策提供可靠依據(jù)，促進公司持續(xù)健康發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機構(gòu)、子公司。3.依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合公司實際情況制定。##二、財務(wù)會計機構(gòu)與人員1.機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責(zé)公司的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2.人員配備財務(wù)部門配備具備專業(yè)資格和相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的會計人員，會計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實守信，熟悉財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度。財務(wù)負責(zé)人應(yīng)具備中級以上會計專業(yè)技術(shù)資格，從事會計工作三年以上經(jīng)歷，熟悉公司經(jīng)營管理情況，具備較強的組織協(xié)調(diào)能力和財務(wù)管理能力。3.人員職責(zé)-財務(wù)負責(zé)人職責(zé)-組織領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)管理和會計核算工作，制定財務(wù)管理制度和核算辦法，并監(jiān)督執(zhí)行。-參與公司重大經(jīng)營決策，為公司提供財務(wù)支持和決策依據(jù)。-負責(zé)財務(wù)報表的審核和分析，定期向公司管理層匯報財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。-組織財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制，加強成本管理，提高公司經(jīng)濟效益。-負責(zé)財務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。-會計人員職責(zé)-按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司財務(wù)制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。-負責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報告，為公司決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。-嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度，對財務(wù)收支進行審核和監(jiān)督，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。-負責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管，定期進行清查和核對，保證會計檔案的安全完整。-協(xié)助財務(wù)負責(zé)人做好財務(wù)預(yù)算、成本核算、資金管理等工作，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。##三、會計核算基礎(chǔ)1.會計期間公司會計年度采用公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。2.記賬本位幣公司以人民幣為記賬本位幣。3.會計核算原則-真實性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。-相關(guān)性原則：會計信息應(yīng)當(dāng)與使用者的經(jīng)濟決策相關(guān)，有助于使用者對公司過去、現(xiàn)在和未來的情況作出評價或預(yù)測。-明晰性原則：會計記錄和財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。-可比性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。-實質(zhì)重于形式原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。-重要性原則：企業(yè)在會計核算過程中應(yīng)當(dāng)區(qū)別交易或事項的重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可以適當(dāng)簡化處理。-謹(jǐn)慎性原則：企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準(zhǔn)備。-及時性原則：企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后。##四、主要會計政策1.會計科目設(shè)置公司按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定設(shè)置會計科目，并根據(jù)公司實際情況進行明細核算。會計科目一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明變更的原因和影響。2.固定資產(chǎn)核算-固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。-固定資產(chǎn)初始計量：固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。-固定資產(chǎn)折舊方法：公司采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，按照國家規(guī)定的折舊年限范圍確定，并在財務(wù)報表附注中披露。-固定資產(chǎn)后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出分為資本化支出和費用化支出。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。3.無形資產(chǎn)核算-無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。-無形資產(chǎn)初始計量：無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。-無形資產(chǎn)攤銷方法：公司采用直線法對無形資產(chǎn)進行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷年限根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命確定，并在財務(wù)報表附注中披露。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷，但每年進行減值測試。-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：公司在資產(chǎn)負債表日對無形資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有跡象表明無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。4.存貨核算-存貨分類：存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。-存貨初始計量：存貨按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。-存貨發(fā)出計價方法：公司采用加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨的成本。-存貨清查：公司定期對存貨進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查盤點結(jié)果如有盤盈、盤虧和毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)后進行處理。盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格作為入賬價值，并沖減當(dāng)期管理費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除殘料價值、可收回的保險賠償和過失人賠償后，計入當(dāng)期管理費用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，扣除殘料價值、可收回的保險賠償和過失人賠償后，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。5.收入確認(rèn)原則-銷售商品收入確認(rèn)條件：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。-提供勞務(wù)收入確認(rèn)條件：在資產(chǎn)負債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。-讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)條件：與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計量。利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定。使用費收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。##五、財務(wù)報告1.財務(wù)報告內(nèi)容公司財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注以及其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。2.財務(wù)報告編制要求-財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進行編制。-財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。-公司財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由公司負責(zé)人、主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的公司，還須由總會計師簽名并蓋章。3.財務(wù)報告報送與披露-公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時對外報送財務(wù)報告，并在規(guī)定的媒體上進行披露。-財務(wù)報告的報送和披露應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，確保財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和及時性。##六、財務(wù)預(yù)算管理1.預(yù)算編制原則-戰(zhàn)略導(dǎo)向原則：預(yù)算編制應(yīng)以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，圍繞公司年度經(jīng)營計劃，合理配置資源，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。-全面性原則：預(yù)算應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營活動的全過程，包括收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債等各個方面，做到全面覆蓋、不留死角。-準(zhǔn)確性原則：預(yù)算編制應(yīng)基于可靠的市場預(yù)測和歷史數(shù)據(jù)，充分考慮各種可能影響預(yù)算執(zhí)行的因素，確保預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、合理。-可行性原則：預(yù)算應(yīng)具有可操作性，各項預(yù)算指標(biāo)應(yīng)符合公司實際情況，經(jīng)過努力能夠?qū)崿F(xiàn)，避免過高或過低的預(yù)算目標(biāo)。-嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。如遇特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。2.預(yù)算編制流程-下達預(yù)算編制通知：公司財務(wù)部門根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，制定預(yù)算編制方案，下達預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時間要求等。-各部門編制預(yù)算草案：各部門按照預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的工作實際，編制本部門的預(yù)算草案，包括收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算等，并將預(yù)算草案報送財務(wù)部門。-財務(wù)部門審核與匯總：財務(wù)部門對各部門報送的預(yù)算草案進行審核，分析預(yù)算指標(biāo)的合理性和可行性，對不符合要求的預(yù)算草案提出修改意見，反饋給各部門進行調(diào)整。財務(wù)部門在審核、調(diào)整的基礎(chǔ)上，將各部門的預(yù)算草案進行匯總，形成公司年度預(yù)算草案。-預(yù)算草案審議與批準(zhǔn)：公司年度預(yù)算草案提交公司管理層審議，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后正式下達執(zhí)行。3.預(yù)算執(zhí)行與控制-分解落實預(yù)算指標(biāo)：公司將年度預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各季度、各月份，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，確保預(yù)算指標(biāo)得到有效落實。-建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制：財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，及時掌握預(yù)算執(zhí)行進度，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時提出改進措施。-嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過程中如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)詳細說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容、調(diào)整對預(yù)算指標(biāo)的影響等，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。4.預(yù)算分析與考核-定期進行預(yù)算分析：公司定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過程中的經(jīng)驗教訓(xùn)，為公司決策提供參考依據(jù)。-開展預(yù)算考核：公司建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)與預(yù)算指標(biāo)緊密掛鉤，根據(jù)各部門的預(yù)算完成情況進行獎懲，激勵各部門積極完成預(yù)算任務(wù)。##七、成本費用管理1.成本費用分類-生產(chǎn)成本：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項直接和間接成本，包括直接材料、直接人工、制造費用等。-銷售費用：指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括包裝費、展覽費、廣告費、運輸費、裝卸費、保險費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、經(jīng)營性租賃費及銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費等費用。-管理費用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。-財務(wù)費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。2.成本費用核算方法-生產(chǎn)成本核算：公司采用品種法進行生產(chǎn)成本核算。生產(chǎn)成本按照產(chǎn)品品種進行歸集和分配，直接材料、直接人工直接計入各產(chǎn)品成本，制造費用按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入各產(chǎn)品成本。-銷售費用、管理費用和財務(wù)費用核算：銷售費用、管理費用和財務(wù)費用按照費用項目進行明細核算，發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。3.成本費用控制措施-建立成本費用管理制度：明確成本費用的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，加強對成本費用的控制和管理。-加強預(yù)算管理：通過預(yù)算控制成本費用的發(fā)生，將成本費用預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各崗位，確保成本費用控制目標(biāo)的實現(xiàn)。-優(yōu)化業(yè)務(wù)流程：通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運營成本。-加強成本分析與考核：定期對成本費用進行分析，找出成本費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。建立成本費用考核制度，對各部門、各崗位的成本費用控制情況進行考核評價，激勵員工積極參與成本費用控制工作。##八、資金管理1.資金籌集-公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展需要，合理籌集資金，滿足公司正常運營和項目投資的資金需求。-資金籌集方式包括自有資金、銀行借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。公司在選擇資金籌集方式時，應(yīng)綜合考慮資金成本、融資風(fēng)險、融資規(guī)模等因素，確保資金籌集的合理性和經(jīng)濟性。2.資金使用-公司建立資金使用審批制度，明確資金使用的審批流程和權(quán)限。資金使用必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批，確保資金使