企業(yè)離任審計(jì)制度

企業(yè)離任審計(jì)制度?1.目的為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的離任審計(jì)工作，客觀評(píng)價(jià)其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，保障企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)及其所屬全資子公司、控股子公司的法定代表人或行使相應(yīng)職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（以下統(tǒng)稱"離任人員"）離任審計(jì)工作。3.原則客觀公正原則：以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，客觀、公正地評(píng)價(jià)離任人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。全面審計(jì)原則：對(duì)離任人員任職期間的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審計(jì)。權(quán)責(zé)對(duì)等原則：根據(jù)離任人員的職責(zé)范圍和權(quán)限，確定其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并進(jìn)行相應(yīng)審計(jì)評(píng)價(jià)。監(jiān)督與服務(wù)并重原則：通過審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)離任人員規(guī)范履職，同時(shí)為企業(yè)完善管理、加強(qiáng)監(jiān)督提供服務(wù)。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員1.審計(jì)機(jī)構(gòu)企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)組織實(shí)施離任審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員。2.審計(jì)人員職責(zé)審計(jì)組長(zhǎng)職責(zé)負(fù)責(zé)制定審計(jì)工作方案，組織實(shí)施審計(jì)工作，協(xié)調(diào)解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告。組織審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行討論和分析，提出處理意見和建議。審計(jì)人員職責(zé)按照審計(jì)工作方案要求，收集、查閱相關(guān)資料，實(shí)施審計(jì)程序，編制審計(jì)工作底稿。對(duì)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和充分性負(fù)責(zé)，及時(shí)向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展情況和發(fā)現(xiàn)的問題。協(xié)助審計(jì)組長(zhǎng)完成審計(jì)報(bào)告的起草工作。三、審計(jì)內(nèi)容1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)審查離任人員任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性，包括各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額入賬，各項(xiàng)支出是否合規(guī)、合理。檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)核實(shí)離任人員任職期間企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和保值增值情況，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。審查企業(yè)負(fù)債的形成、償還情況，關(guān)注債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，檢查是否存在違規(guī)舉債、債務(wù)不實(shí)等問題。3.經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)評(píng)價(jià)離任人員任職期間企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，包括營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、市場(chǎng)份額等指標(biāo)的完成情況。分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益變動(dòng)原因，審查成本費(fèi)用控制情況，評(píng)估企業(yè)盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力。4.內(nèi)部控制審計(jì)檢查離任人員任職期間企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況，包括財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)銷售、投資決策等方面的內(nèi)部控制。評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和問題，提出改進(jìn)建議。5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)根據(jù)上述審計(jì)內(nèi)容，對(duì)離任人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，包括經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面。明確離任人員應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任和主管責(zé)任，為企業(yè)后續(xù)決策和管理提供參考依據(jù)。四、審計(jì)程序1.審計(jì)準(zhǔn)備階段確定審計(jì)項(xiàng)目：根據(jù)企業(yè)管理需要和人員變動(dòng)情況，提出離任審計(jì)項(xiàng)目建議，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后確定審計(jì)對(duì)象和審計(jì)期間。組建審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目要求，選派具備專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。制定審計(jì)工作方案：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目的，制定詳細(xì)的審計(jì)工作方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、步驟和時(shí)間安排等。下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、要求以及被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料等。2.審計(jì)實(shí)施階段收集審計(jì)資料：審計(jì)組要求被審計(jì)單位按照審計(jì)通知書的要求，及時(shí)提供相關(guān)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、合同協(xié)議、內(nèi)部控制制度等。開展審計(jì)調(diào)查：審計(jì)組通過詢問、訪談、實(shí)地觀察等方式，了解被審計(jì)單位的基本情況、經(jīng)營(yíng)管理狀況和內(nèi)部控制情況，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。實(shí)施審計(jì)程序：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作方案，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、函證、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審查，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并編制審計(jì)工作底稿。編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，包括問題的性質(zhì)、發(fā)現(xiàn)的時(shí)間、涉及的金額、相關(guān)證據(jù)等，并由審計(jì)人員簽名確認(rèn)。3.審計(jì)報(bào)告階段撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行整理、分析和討論的基礎(chǔ)上，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)情況，包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)評(píng)價(jià)意見和審計(jì)建議等。征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，征求被審計(jì)單位和離任人員的意見。被審計(jì)單位和離任人員應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書面反饋意見，審計(jì)組對(duì)反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。提交審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組將經(jīng)修改完善后的審計(jì)報(bào)告連同被審計(jì)單位和離任人員的反饋意見一并提交給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。4.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用階段下達(dá)審計(jì)決定：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的審批意見，下達(dá)審計(jì)決定。審計(jì)決定應(yīng)明確被審計(jì)單位和離任人員應(yīng)執(zhí)行的整改要求和期限。整改落實(shí)：被審計(jì)單位和離任人員應(yīng)按照審計(jì)決定的要求，認(rèn)真落實(shí)整改措施，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作取得實(shí)效。結(jié)果公開與責(zé)任追究：企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)離任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)公開。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。五、審計(jì)時(shí)間安排1.離任審計(jì)一般應(yīng)在離任人員正式離職前完成。如因特殊情況需要提前或推遲審計(jì)的，應(yīng)經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作方案和實(shí)際情況，合理安排審計(jì)時(shí)間，確保審計(jì)工作按時(shí)完成。一般情況下，審計(jì)實(shí)施階段的時(shí)間不少于[X]個(gè)工作日。六、審計(jì)報(bào)告要求1.內(nèi)容要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)內(nèi)容完整、表述清晰、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、證據(jù)充分，能夠準(zhǔn)確反映審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括引言、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)評(píng)價(jià)意見、審計(jì)建議等部分。2.格式要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一的格式，標(biāo)題為"[企業(yè)名稱]關(guān)于[離任人員姓名]離任審計(jì)報(bào)告"。審計(jì)報(bào)告應(yīng)加蓋企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門公章，并由審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)人員簽名。3.語(yǔ)言要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)使用規(guī)范、簡(jiǎn)潔、易懂的語(yǔ)言，避免使用模糊、歧義或?qū)I(yè)性過強(qiáng)的詞匯。審計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，引用的法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度應(yīng)注明出處。七、審計(jì)檔案管理1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)檔案，將審計(jì)通知書、審計(jì)工作方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位和離任人員的反饋意見、審計(jì)決定及整改情況等資料按照檔案管理要求進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂。2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管，建立審計(jì)檔案臺(tái)賬，記錄審計(jì)檔案的名稱、編號(hào)、保管期限、存放地點(diǎn)等信息。3.審計(jì)檔案的保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為[X]年。保管期限屆滿后，經(jīng)