電大《中級財務(wù)會計（二）》2029-2030期末試題及答案（試卷代號2608）

國家開放大學(xué)電大《中級財務(wù)會計（二）》2029-2030期末

試題及答案（試卷代號2608）

一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號字母填

入題后的括號里。每小題2分，共20分）1.對辭退福利的正確列支方法是（）。

A.計入制造費用B.計入營業(yè)外支出C.計入管理費用D.計入銷售費用2.年

末預(yù)提售出商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。企業(yè)

核算所得稅時，該項負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型為（）。

A.不確定B.可抵扣暫時性差異15萬元C.特殊的暫時性差異D.應(yīng)納稅暫時

性差異15萬元3.下列各項中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動的交易或事項是（）。

A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購買2個月到期的債券投資C.用固定資產(chǎn)

直接抵償債務(wù)D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于非調(diào)

整事項的是（）。

A.臨時股東大會決議出售虧損的一家子公司B.發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊

金額計算錯誤C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預(yù)計的大額增

加.D.報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對該項債權(quán)提高

壞賬估計率5,購進(jìn)存貨付款時所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會計處理方法是（）0

A,減少財務(wù)費用B.增加營業(yè)外收入C.減少管理費用D.減少進(jìn)貨成本6.采

用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項目金額是（）。

A.投資損失B.計提的壞賬準(zhǔn)備C.處置固定資產(chǎn)的收益D.計提的固定資產(chǎn)

折舊7.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，并支付發(fā)行費用

35萬元。則應(yīng)計人“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為（）。

A.65萬元B.135萬元C.100萬元D.35萬元8.2016年6月30日，“長

期借款”賬戶期末余額為800萬元，其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額

為150萬元。則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目的期末余額應(yīng)填報（）。

A.150萬元B.650萬元C.800萬元D.950萬元9.公司制企業(yè)法定盈余公

積累計額達(dá)到注冊資本的一定比例時可以不再提取。該比例是（）。

A.20%B.25%C.30%D.50%10.會計實務(wù)中，如果不易分清會計政策變更和

會計估計變更時，正確的做法是（）。

A.按會計政策變更處理B.按會計估計變更處理C.不作處理，待分清后再處

理D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種二、多項選擇題（從

下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。

每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分）11.下列各項中,

屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有（）。

A.罰款收入B.出租包裝物的收入C.出售債券收益D.結(jié)算戶存款的利息收

入E.出售無形資產(chǎn)的凈收益12.下列各項發(fā)生時，不會引起當(dāng)期所有者權(quán)益總額

變動的有（）。

A.對外捐贈現(xiàn)金B(yǎng).發(fā)生債務(wù)重組收益C.因減資而注銷庫存股D.用資本公

積轉(zhuǎn)增資本E.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值發(fā)生正常變動13,下列各項中，屬

于綜合收益組成內(nèi)容的有（）。

A.營業(yè)利潤B.利潤總額C.凈利潤D.每股收益E.其他綜合收益扣除所得

稅影響后的凈額14.本期發(fā)生的下列交易和事項，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的

現(xiàn)金流量的有（）A.上交所得稅B.用存貨償還短期借款C.支付生產(chǎn)工人工資

D.出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金E.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利15.下列各項屬于會

計政策內(nèi)容的有（）。

A.借款費用的處理方法B.無形資產(chǎn)攤銷年限的確定C.發(fā)出存貨的計價方法

D.固定資產(chǎn)使用年限的確定E.壞賬損失的估計方法三、簡答題（每小題5分，共

10分）16?什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？答：債務(wù)重組是指在債

務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作

出讓步的事項。（2分）企業(yè)到期債務(wù)不能按時償還時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛:

一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債

務(wù)重組。（1分）進(jìn)行債務(wù)重組，對債務(wù)人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時也是重整旗

鼓的機(jī)會；（1分）對債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因為如

果采取破產(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債

權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分）17.什么是辭退福利？它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)

老金有何區(qū)別？答：辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期，無論職

工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償（1分）；二是職工勞動

合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償（1分）。

區(qū)別：（1）確認(rèn)的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)

到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡（1分）。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞

動合同尚未到期（1分）。⑵養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償,

故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進(jìn)行確

認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健＃?分）四、單項業(yè)務(wù)題（本題33分）E公

司（一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：18.計提

長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。

19.交納上月未交增值稅20萬元。

20.銷售產(chǎn)品一批，售價25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年3月31

日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收

到。

21.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的，介格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10000股。

22.因改制需要辭退一批員工，估計補(bǔ)償金額30萬元。

23.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50000元。

24.發(fā)現(xiàn)去年6月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折

舊。該設(shè)備原價50000元，預(yù)計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非

重大會計差錯。

25.分期收款銷售商品，本期確認(rèn)融資收益20000元。

26.本月應(yīng)交所得稅300000元，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)本年增加42000元。

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。

28.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)虧損。

要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬戶）。

五、計算題（本題10分。要求列示計算過程）29.2016年度E公司實現(xiàn)稅前

利潤100萬元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國債利息收入8000元，支付罰金4000元。另外，

公司于2015年底購人一臺環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，原價36萬元，無殘值，公司采

用直線法計提折舊，2016年折舊額為45000元；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，

本年折舊額為57000元。E公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率

為25%,年初遞延所得稅余額為0,無其他納稅調(diào)整事項。

要求計算2016年度E公司的下列指標(biāo)：（1）環(huán)保設(shè)備年末的賬面價值、計稅基

礎(chǔ)；（2）年度納稅所得額；（3）全年應(yīng)交所得稅額；（4）年末的遞延所得稅資產(chǎn)或

遞延所得稅負(fù)債。

解：（1）環(huán)保設(shè)備2016年年末的賬面價值=原價360000一累計折舊45000=315

000元（2分）環(huán)保設(shè)備2016年年末的計稅基礎(chǔ)二原價360000—稅法規(guī)定的累計折

1057000=303000元（2分）（2）2016年E公司納稅所得額=1000000-8000+4000-

12000=984000元（2分）（3）2016年E公司應(yīng)交所得稅=984000X25%=246000元

（2分）（4）2016年末E公司環(huán)保設(shè)備賬面價值315000元、計稅基礎(chǔ)303000元，產(chǎn)

生應(yīng)納稅暫時性差異12000元，由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債二12000X25%=3000元（2

分）六、綜合題（本題12分）30.Y公司2016年1?12月20日有關(guān)損益類賬戶累

計發(fā)生額如下：12月21—31日發(fā)生業(yè)務(wù)如下：①將暫時閑置的機(jī)器出租，本月租

金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月，應(yīng)計提折舊6000元。

②銷售商品一批，價款300000元、增值稅51000元，款項已全部收妥并存人

銀行。該批商品成本為200000元。

③支付本季短期借款利息8萬元，經(jīng)查，前2個月已合計預(yù)提56000元。

④本月應(yīng)交所得稅98000元。

上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費略C

要求：（1）對Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2）計算Y公司2016

年度的營業(yè)收入，營業(yè)成本及凈利潤（列示計算過程）。

解：（1）12月2廣31日發(fā)生業(yè)務(wù)的會計分錄如下:借;銀行存款10000貸:其他

業(yè)務(wù)收入10000（1分）同時，借:其他業(yè)務(wù)成本6000貸:累計折舊6000（1分）

②借;銀行存款351000貸:主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費51000（2分）同時,

借:主營業(yè)務(wù)成本200000貸:庫存商品200000（1分）③借:應(yīng)付利息56000財

務(wù)費用24000貸:銀行存款80000（2分）④借:所得稅費用980