《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-現(xiàn)金流量表》指南

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表》指南一、現(xiàn)金流量表概述1.現(xiàn)金流量表定義a.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。b.通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)的現(xiàn)金狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。c.現(xiàn)金流量表分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分。2.現(xiàn)金流量表的作用a.評(píng)估企業(yè)的償債能力，了解企業(yè)的現(xiàn)金狀況。b.分析企業(yè)的盈利質(zhì)量，判斷企業(yè)的盈利能力。c.為投資者提供決策依據(jù)，了解企業(yè)的投資價(jià)值。3.現(xiàn)金流量表的編制方法a.直接法：直接將現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目列示。b.間接法：通過(guò)調(diào)整凈利潤(rùn)，將非現(xiàn)金項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量表編制要點(diǎn)1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量a.收入確認(rèn)：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)同時(shí)確認(rèn)現(xiàn)金流入。b.成本費(fèi)用確認(rèn)：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確認(rèn)成本費(fèi)用時(shí)，應(yīng)同時(shí)確認(rèn)現(xiàn)金流出。c.應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款：應(yīng)收賬款增加，現(xiàn)金流入減少；應(yīng)付賬款增加，現(xiàn)金流出減少。d.預(yù)收賬款和預(yù)付款項(xiàng)：預(yù)收賬款增加，現(xiàn)金流入增加；預(yù)付款項(xiàng)增加，現(xiàn)金流出增加。2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量a.購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)：支出現(xiàn)金，減少現(xiàn)金流量。b.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)：收回現(xiàn)金，增加現(xiàn)金流量。c.收購(gòu)子公司、對(duì)外投資：支出現(xiàn)金，減少現(xiàn)金流量。d.收到投資收益：收回現(xiàn)金，增加現(xiàn)金流量。3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量a.發(fā)行股票、債券：收回現(xiàn)金，增加現(xiàn)金流量。b.償還債務(wù)：支出現(xiàn)金，減少現(xiàn)金流量。c.分配股利：支出現(xiàn)金，減少現(xiàn)金流量。d.收到投資收益：收回現(xiàn)金，增加現(xiàn)金流量。三、現(xiàn)金流量表分析與應(yīng)用1.現(xiàn)金流量表分析a.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析：關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，判斷企業(yè)的盈利質(zhì)量。b.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析：關(guān)注投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，判斷企業(yè)的投資價(jià)值。c.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析：關(guān)注籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，判斷企業(yè)的償債能力。d.綜合分析：結(jié)合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，全面評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。2.現(xiàn)金流量表應(yīng)用a.投資決策：通過(guò)分析現(xiàn)金流量表，了解企業(yè)的現(xiàn)金狀況，為投資決策提供依據(jù)。b.融資決策：通過(guò)分析現(xiàn)金流量表，了解企業(yè)的償債能力，為融資決策提供依據(jù)。c.管理決策：通過(guò)分析現(xiàn)金流量表，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，為管理決策提供依據(jù)。d.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)：通過(guò)分析現(xiàn)金流量表，了解企業(yè)的盈利質(zhì)量，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供依據(jù)。1.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編審委員會(huì).企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2014.2.張華.現(xiàn)金流量表編制與分析[M].北京：中國(guó)