注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)技能要求試題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)技能要求試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)法中，正確的是：

A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只規(guī)定了會(huì)計(jì)處理的基本原則

B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所有的會(huì)計(jì)處理方法都做了詳細(xì)規(guī)定

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求

D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只適用于上市公司

參考答案：A

2.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)過(guò)程中使用的審計(jì)程序：

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.內(nèi)部控制測(cè)試

C.檢查證據(jù)

D.審計(jì)抽樣

參考答案：D

3.下列關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)的說(shuō)法，不正確的是：

A.審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的判斷

B.審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性的判斷

C.審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)成果的判斷

D.審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的判斷

參考答案：C

4.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法，正確的是：

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受客戶的任何形式的饋贈(zèng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，不得泄露客戶的商業(yè)秘密

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受客戶支付的任何形式的傭金

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，可以參與客戶的管理決策

參考答案：B

5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的唯一依據(jù)

B.審計(jì)工作底稿不需要對(duì)外公開(kāi)

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)人員的全部工作過(guò)程

D.審計(jì)工作底稿的編制只需關(guān)注審計(jì)結(jié)論

參考答案：C

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下哪些原則：

A.獨(dú)立性原則

B.公正性原則

C.客觀性原則

D.保密性原則

參考答案：ABCD

7.下列哪些屬于審計(jì)人員的職責(zé)：

A.評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

B.識(shí)別被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

D.評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性

參考答案：ABCD

8.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員得出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)遵循可靠性原則

C.審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)遵循充分性原則

D.審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)遵循有效性原則

參考答案：ABCD

9.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)程序是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的具體步驟

B.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則

C.審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵循完整性原則

D.審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵循有效性原則

參考答案：ABCD

10.下列關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的判斷

B.審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性的判斷

C.審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)成果的判斷

D.審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的判斷

參考答案：ABD

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范。（）

參考答案：√

12.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)工作底稿有權(quán)查閱。（）

參考答案：√

13.審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的保證。（）

參考答案：×

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以接受客戶的任何形式的饋贈(zèng)。（）

參考答案：×

15.審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)遵循充分性原則。（）

參考答案：√

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)。

答案：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)，通常包括以下步驟：

（1）了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境：包括行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)模式、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等，以識(shí)別可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表、詢問(wèn)管理層、觀察內(nèi)部控制等方式，識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度。

（3）了解內(nèi)部控制：評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，以確定內(nèi)部控制對(duì)降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有效性。

（4）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍：根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以確保審計(jì)的充分性和有效性。

（5）實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序：包括實(shí)質(zhì)性程序和合規(guī)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論。

（6）評(píng)估審計(jì)證據(jù)：對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)估，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。

2.題目：簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的編制要求和注意事項(xiàng)。

答案：

審計(jì)工作底稿的編制要求和注意事項(xiàng)如下：

（1）編制要求：

-審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)人員的全部工作過(guò)程，包括審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論等。

-審計(jì)工作底稿應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映審計(jì)工作情況。

-審計(jì)工作底稿應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求編制，符合審計(jì)規(guī)范。

（2）注意事項(xiàng)：

-審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)遵循保密原則，不得泄露客戶的商業(yè)秘密。

-審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)使用規(guī)范的語(yǔ)言和術(shù)語(yǔ)，確保易于理解。

-審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)保持清晰、簡(jiǎn)潔，避免冗余和重復(fù)。

-審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，避免主觀臆斷。

-審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)定期進(jìn)行審查和更新，確保其時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

3.題目：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如何保持獨(dú)立性。

答案：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，保持獨(dú)立性是至關(guān)重要的。以下是一些保持獨(dú)立性的措施：

（1）專(zhuān)業(yè)獨(dú)立性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持專(zhuān)業(yè)判斷的獨(dú)立性，不受客戶利益或其他外部因素的影響。

（2）組織獨(dú)立性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的事務(wù)所應(yīng)保持組織獨(dú)立性，確保審計(jì)業(yè)務(wù)的客觀性和公正性。

（3）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)接受可能損害其獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)利益，如直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益。

（4）利益沖突的披露：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)前，應(yīng)向客戶披露可能存在的利益沖突，并采取措施避免或消除沖突。

（5）接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)不斷接受繼續(xù)教育和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，以保持其專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的更新。

（6）遵守職業(yè)道德規(guī)范：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，確保其行為符合專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

五、論述題

題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何確保審計(jì)質(zhì)量的控制。

答案：

確保審計(jì)質(zhì)量是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的核心要求。以下是一些確保審計(jì)質(zhì)量控制的措施：

1.**遵守審計(jì)準(zhǔn)則**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵循適用的審計(jì)準(zhǔn)則，這些準(zhǔn)則提供了審計(jì)工作的基本框架和標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)程序的合理性和結(jié)果的可靠性。

2.**風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估**：在審計(jì)開(kāi)始前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別和評(píng)估可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這有助于制定合理的審計(jì)計(jì)劃，確保審計(jì)程序針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

3.**設(shè)計(jì)審計(jì)程序**：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，包括實(shí)質(zhì)性程序和合規(guī)性程序。審計(jì)程序應(yīng)旨在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論。

4.**執(zhí)行審計(jì)程序**：在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行獨(dú)立、客觀的判斷。這包括對(duì)管理層提供的證據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，以及對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。

5.**監(jiān)督和指導(dǎo)**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)監(jiān)督和指導(dǎo)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作，確保審計(jì)程序得到有效執(zhí)行，并保持對(duì)審計(jì)質(zhì)量的持續(xù)關(guān)注。

6.**溝通與協(xié)調(diào)**：在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與客戶保持有效的溝通，了解客戶的業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況。同時(shí)，內(nèi)部協(xié)調(diào)也非常重要，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部信息共享和問(wèn)題解決。

7.**工作底稿的編制**：審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確保工作底稿的完整性、準(zhǔn)確性和可追溯性。工作底稿應(yīng)清晰地反映審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。

8.**質(zhì)量控制復(fù)核**：審計(jì)完成后，應(yīng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，由獨(dú)立于審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人員對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核，以確保審計(jì)質(zhì)量符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

9.**持續(xù)職業(yè)發(fā)展**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)不斷更新其知識(shí)和技能，通過(guò)參加培訓(xùn)、研討會(huì)和繼續(xù)教育，保持對(duì)新興審計(jì)技術(shù)和方法的了解。

10.**遵守職業(yè)道德**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性、客觀性和公正性，這是確保審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只規(guī)定了會(huì)計(jì)處理的基本原則

解析思路：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的基本規(guī)范，主要提供會(huì)計(jì)處理的基本原則和框架，而非具體方法。

2.D.審計(jì)抽樣

解析思路：審計(jì)抽樣是審計(jì)程序之一，用于確定樣本量和樣本選擇方法，不屬于審計(jì)程序。

3.C.審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)成果的判斷

解析思路：審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性發(fā)表意見(jiàn)，而非對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的判斷。

4.B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，不得泄露客戶的商業(yè)秘密

解析思路：保密性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求之一，保護(hù)客戶商業(yè)秘密是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)。

5.C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)人員的全部工作過(guò)程

解析思路：審計(jì)工作底稿的目的是記錄審計(jì)工作過(guò)程，確保審計(jì)程序的完整性和可追溯性。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：獨(dú)立性、公正性、客觀性和保密性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的基本原則。

7.ABCD

解析思路：審計(jì)人員的職責(zé)包括評(píng)估財(cái)務(wù)狀況、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和評(píng)估內(nèi)部控制有效性。

8.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)遵循可靠性、充分性、有效性和相關(guān)性原則。

9.ABCD

解析思路：審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循合理性、完整性、有效性和針對(duì)性原則。

10.ABD

解析思路：審計(jì)意見(jiàn)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和公允性的判斷，不包括對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的判