《企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究的相關(guān)基本概念與理論基礎(chǔ)綜述》9500字

企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究的相關(guān)基本概念與理論基礎(chǔ)綜述目錄 11.1相關(guān)概念 1 1 11.1.3應(yīng)收賬款風(fēng)險 41.2內(nèi)部控制理論框架 61.1.1內(nèi)部控制的概念 61.1.2內(nèi)部控制發(fā)展歷程 71.1.3內(nèi)部控制目標(biāo) 91.1.4內(nèi)部控制要素 1.1相關(guān)概念1.1.1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款來自企業(yè)商業(yè)信貸銷售。雖然使用信貸銷售可以增加銷售額并提高公司的盈利能力，但同時也會存在風(fēng)險，某些壞賬可能無法收回。把這樣的基本無收回可能性的應(yīng)收賬款叫做壞賬。因壞賬導(dǎo)致的金錢流失稱為壞賬損失。賬目核算時有兩種記錄和處理壞賬的方法：直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。在直接轉(zhuǎn)銷法中，當(dāng)真實發(fā)生壞賬損失時，將壞賬損失報告并計入當(dāng)期費用，并將應(yīng)收賬款沖銷；備抵法是期末在評估應(yīng)收款是否能收回的前提下，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，并計算提取壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)確認(rèn)某一應(yīng)收款項為壞賬時，減少應(yīng)收賬款的準(zhǔn)備金并同時沖銷應(yīng)收款。我國的企業(yè)會計制度規(guī)定，公司必須使用備抵法對“應(yīng)收賬款”計算提取，根據(jù)年末應(yīng)收賬款余額的一定比例計算提取。1.1.2應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)收賬款內(nèi)部控制是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各管理部門有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的應(yīng)收賬款進行監(jiān)督和管理的一種控制體系，包括為保證企業(yè)應(yīng)收(2)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的目標(biāo)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的目標(biāo)主要是建立有效引導(dǎo)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制規(guī)者比較早地發(fā)現(xiàn)并且糾正防止或糾正由信貸銷售活動引起的各種欺詐和欺詐行(3)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的設(shè)計原理成本效益原則意味著在成本效益原則的基礎(chǔ)上通過適當(dāng)?shù)某杀究刂偏@得最規(guī)范》,結(jié)合公司的內(nèi)部會計和信貸銷售準(zhǔn)則，科學(xué)合理地適用性和可操作性原則意味設(shè)立應(yīng)收賬款的公司內(nèi)部控制規(guī)定最為重要的全面性與系統(tǒng)性原則意味著應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋公司內(nèi)所有信貸銷1.1.3應(yīng)收賬款風(fēng)險(1)應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因(2)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制風(fēng)險評估與意義析是不是會使公司產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)艱難或者直接斷開等這些對公司影響不好的事1.2內(nèi)部控制理論框架1.1.2內(nèi)部控制發(fā)展歷程(1)我國內(nèi)部控制發(fā)展歷程①內(nèi)部牽制階段(20世紀(jì)70到80年代)在我國處于改革開放初期的1970到1980年期間，占據(jù)我國經(jīng)濟主導(dǎo)地位的于會計的內(nèi)部管控的定義，是中國最早提及內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)文件。1988年財政②會計控制階段(20世紀(jì)90年代)20世紀(jì)90年代隨著國家的改革發(fā)展，經(jīng)濟的飛速發(fā)展，其間出現(xiàn)了各種經(jīng)1996年發(fā)布了內(nèi)部控制和審計風(fēng)險的規(guī)章制度，其指出內(nèi)部控制評價對于公司③內(nèi)部控制體系階段(進入21世紀(jì))從21世紀(jì)初期開始，政府也發(fā)布了很多和公司內(nèi)部控制相關(guān)的要求，并多了不斷系統(tǒng)化的快速發(fā)展的時期。2010年4月，五個部委聯(lián)合發(fā)布內(nèi)部控制準(zhǔn)(2)國外內(nèi)部控制發(fā)展歷程(以美國為例)①內(nèi)部牽制階段(20世紀(jì)40年代之前)20世紀(jì)初期，工業(yè)革命已經(jīng)慢慢開始進入收尾階段，進行社會化的工作分管理。在1912年，蒙哥馬利在他的《審計理論與實踐》一書中闡述了內(nèi)部遏制②內(nèi)部控制制度階段(20世紀(jì)40年代至70年代末)年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《注冊會計師對財務(wù)控制”作為專業(yè)術(shù)語首次包含在該文件中。1940年，美國證券交易委員會呼吁將內(nèi)部控制納入審計報告中。1947年，美國會計師協(xié)會發(fā)布了《審計準(zhǔn)則暫行公告》,該準(zhǔn)則要求審計師評估公司的內(nèi)部控制。從那時起，美國的各種組織和機構(gòu)都發(fā)布了許多相關(guān)規(guī)則。值得一提的是，美國政府于1977年頒布了《國外③內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段(20世紀(jì)80年代)會計控制，而忽略其他。自1970年以來，系統(tǒng)二分法的弊端逐漸顯現(xiàn)出來。1988年，美國發(fā)布《審計準(zhǔn)則公告第55號》,以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞代④內(nèi)部控制整合框架階段(20世紀(jì)90年代)經(jīng)濟和社會發(fā)展在一定程度上鼓勵了內(nèi)部控制的理論創(chuàng)新。1992年9月，COSO委員會發(fā)布了內(nèi)部控制領(lǐng)域的過程文件“I監(jiān)視活動。1995年12月，美國特許會計師協(xié)會發(fā)布了“審計標(biāo)準(zhǔn)出版物第78⑤企業(yè)風(fēng)險管理整合框架階段(進入21世紀(jì))COSO的內(nèi)部控制整體的框架結(jié)構(gòu)已經(jīng)在全球范圍內(nèi)被流傳和認(rèn)可，但是它仍然存在一些缺陷，包括沒有考慮與公司有很大關(guān)系的業(yè)務(wù)風(fēng)險。2003年，COSO委員會宣布了“企業(yè)風(fēng)險管理統(tǒng)一框架”,該框架將組件的數(shù)量從最初的5個增加到了8個，并增加了目標(biāo)和項目徽標(biāo)。美國已經(jīng)批準(zhǔn)了《薩班斯法案》,把內(nèi)部控制的條例調(diào)查范圍進行擴大，需(1)合規(guī)目標(biāo)指的是遵守公司現(xiàn)有的規(guī)章制度，按照國家對于企業(yè)的要求(2)報告目標(biāo)指的是要創(chuàng)建和優(yōu)化公司的內(nèi)部控制，同時確保公司的財務(wù)(3)業(yè)務(wù)目標(biāo)是確保公司能夠正常有效地進行公司的業(yè)務(wù)，補充公司的各(4)戰(zhàn)略目標(biāo)是要鼓勵公司積極執(zhí)行公司的戰(zhàn)略行動，實施各種戰(zhàn)略，及1.1.4內(nèi)部控制要素(1)控制環(huán)境(2)風(fēng)險評估(3)控制活動控制活動包括管理業(yè)務(wù)風(fēng)險以及實施管理所需的策略和程序以幫助實現(xiàn)業(yè)在中小型公司中實施控制活動通常不那么正式。(4)信息與溝通將得到的信息處理完成后，其結(jié)果是代表一定的含義的，對于那些分析后確定有價值的信息，其結(jié)論對公司是很重要的，他可以幫助公司實現(xiàn)要完成的目標(biāo)。信息是公司確立相關(guān)決定和政策的基礎(chǔ)和支撐。盡可能地減少信息傳遞的不確定性，能夠提高公司給出相關(guān)決策的準(zhǔn)確性和合理性，可以促進公司正常運行。溝通是供應(yīng)商和企業(yè)的員工和部門之間進行利益之間的信息交換。內(nèi)部溝通是整個公司之間的信息交換，包括向下溝通，向上溝通和橫向溝通。這意味著可以將管理層的指示有效地傳達給相關(guān)部門和員工，這有助于快速有效地實施領(lǐng)導(dǎo)指示。外部通信是雙向的，包括外部信息的輸入和內(nèi)部信息的輸出。(5)監(jiān)督活動監(jiān)督活動指的是公司要依據(jù)信息持續(xù)地對公司流程進行評估以及對單項業(yè)務(wù)進行評估，或者是兩者相結(jié)合分析，保證內(nèi)部控制在公司的各個環(huán)節(jié)都已經(jīng)在有效地進行中。公司的各種流程必須實時處于可持續(xù)的評估狀態(tài)中，這是為了及時進行故障排除，優(yōu)化和完善流程。單項業(yè)務(wù)評估是在風(fēng)險評估后確定的可能發(fā)生風(fēng)險的范圍以及發(fā)生的次數(shù)對公司的一些組織活動進行評估。1.1.5內(nèi)部控制原則主要涉及全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原(1)全面性原則。全面性原則涵蓋了整個過程控制和整個人員控制。整個過程控制要求公司創(chuàng)建并實施內(nèi)部控制，以滲透到不同公司中的所有管理節(jié)點上，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，盡可能避免風(fēng)險并實現(xiàn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。公司對員工的完全控制，是要求公司不管哪一個崗位的員工都應(yīng)根據(jù)自己實際的工作條件參與到公司的內(nèi)部控制的創(chuàng)建和運行中，以使內(nèi)部控制不存在任何空白。(2)重要性原則。當(dāng)代社會的發(fā)展變革速度超出了我們的想象，尤其是當(dāng)今的“大數(shù)據(jù)”和“信息化”,一個公司的取得的成功是瞬時的，也能在片刻中被破壞。因此，公司的內(nèi)部控制不應(yīng)只關(guān)注公司運營和管理，在這種情況下，我們還應(yīng)特別注意公司的某些重要業(yè)務(wù)事項以及某些有較高風(fēng)險和發(fā)生的可能性較大事件。換句話說，企業(yè)應(yīng)專注于防止根據(jù)其實