2024年稅務(wù)師知識(shí)體系構(gòu)建試題及答案

2024年稅務(wù)師知識(shí)體系構(gòu)建試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)，依法注冊(cè)登記，實(shí)行獨(dú)立核算，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的（）。

A.個(gè)人

B.企業(yè)

C.行政單位

D.事業(yè)單位

2.企業(yè)取得下列收入中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.國(guó)債利息收入

B.捐贈(zèng)收入

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.購(gòu)置固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

3.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.50

B.55

C.60

D.65

4.某公司2024年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，期間費(fèi)用100萬(wàn)元。該公司當(dāng)年發(fā)生非廣告性贊助支出5萬(wàn)元。假定該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.150

B.155

C.160

D.165

5.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)外支出包括公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.40

B.45

C.50

D.55

6.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是（）。

A.購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出

B.職工工資支出

C.稅收滯納金

D.利息支出

7.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為10萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.10

B.12.5

C.15

D.20

8.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本300萬(wàn)元，期間費(fèi)用100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元。假定該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.100

B.110

C.120

D.130

9.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入不計(jì)入應(yīng)稅收入的是（）。

A.銷(xiāo)售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.利息收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

10.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額150萬(wàn)元，其中投資收益30萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.25

B.30

C.35

D.40

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)所得稅的征稅范圍包括（）。

A.企業(yè)所得

B.個(gè)人所得

C.行政單位所得

D.事業(yè)單位所得

2.下列哪些費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（）。

A.購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出

B.職工工資支出

C.利息支出

D.捐贈(zèng)支出

3.下列哪些收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額（）。

A.銷(xiāo)售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.利息收入

4.下列哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（）。

A.購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出

B.職工工資支出

C.利息支出

D.捐贈(zèng)支出

5.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些收入不計(jì)入應(yīng)稅收入（）。

A.銷(xiāo)售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.利息收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。（）

2.企業(yè)發(fā)生的非廣告性贊助支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

3.企業(yè)取得國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。（）

4.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常按照以下原則確定：

（1）銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)，為收入實(shí)現(xiàn)的當(dāng)天；

（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，為財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；

（3）提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)，為合同約定的使用期限屆滿(mǎn)的當(dāng)天；

（4）利息收入，為利息實(shí)際收到的當(dāng)天；

（5）租金收入，為租賃期限屆滿(mǎn)的當(dāng)天；

（6）特許權(quán)使用費(fèi)收入，為特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的當(dāng)天；

（7）接受捐贈(zèng)收入，為接受捐贈(zèng)的當(dāng)天；

（8）其他收入，為取得收入的當(dāng)天。

2.解釋企業(yè)所得稅的稅率和計(jì)算方法。

答案：

企業(yè)所得稅的稅率分為兩種：法定稅率和優(yōu)惠稅率。

法定稅率：一般為25%。

優(yōu)惠稅率：根據(jù)國(guó)家規(guī)定，部分企業(yè)可以享受15%或20%的優(yōu)惠稅率。

企業(yè)所得稅的計(jì)算方法如下：

（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損；

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

3.說(shuō)明企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)和繳納程序。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)和繳納程序如下：

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料；

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅申報(bào)表及有關(guān)資料后，對(duì)納稅人的申報(bào)進(jìn)行審核；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，通知納稅人繳納企業(yè)所得稅；

（4）納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限足額繳納企業(yè)所得稅；

（5）納稅人繳納企業(yè)所得稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查。

五、論述題

題目：論述企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，如何進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。

答案：

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，合理的稅務(wù)籌劃對(duì)于降低稅負(fù)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。以下是一些常見(jiàn)的稅務(wù)籌劃方法：

1.合理確定收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，合理確定收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間，避免提前或滯后確認(rèn)收入，以減少應(yīng)納稅所得額。

2.優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)：企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃成本費(fèi)用支出，盡量將費(fèi)用在稅法允許的范圍內(nèi)列支，如合理分?jǐn)傎M(fèi)用、選擇合適的折舊方法等。

3.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)充分了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)等，通過(guò)享受這些政策降低稅負(fù)。

4.合理選擇會(huì)計(jì)政策：企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇合適的會(huì)計(jì)政策，如收入確認(rèn)方法、存貨計(jì)價(jià)方法等，以降低應(yīng)納稅所得額。

5.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，如增加負(fù)債比例，利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)降低稅負(fù)。

6.合理利用遞延納稅：企業(yè)可以利用遞延納稅的方法，將應(yīng)納稅所得額推遲到未來(lái)年度，以實(shí)現(xiàn)稅收時(shí)間價(jià)值。

7.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，及時(shí)了解稅法變化，避免因稅務(wù)問(wèn)題導(dǎo)致不必要的損失。

8.提高稅務(wù)管理水平：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，確保稅務(wù)籌劃的合理性和有效性。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)，依法注冊(cè)登記，實(shí)行獨(dú)立核算，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，因此選擇B。

2.C

解析思路：企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

3.C

解析思路：應(yīng)納稅所得額=200萬(wàn)元（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）-0（不征稅收入）-0（免稅收入）-50萬(wàn)元（廣告費(fèi)支出）-10萬(wàn)元（業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出）-0（允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）=140萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=140萬(wàn)元×25%=35萬(wàn)元，因此選擇C。

4.D

解析思路：應(yīng)納稅所得額=500萬(wàn)元（銷(xiāo)售收入）-300萬(wàn)元（銷(xiāo)售成本）-100萬(wàn)元（期間費(fèi)用）-50萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)外支出）=150萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=150萬(wàn)元×25%=37.5萬(wàn)元，因此選擇D。

5.D

解析思路：應(yīng)納稅所得額=200萬(wàn)元（利潤(rùn)總額）-30萬(wàn)元（投資收益）=170萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=170萬(wàn)元×25%=42.5萬(wàn)元，因此選擇D。

6.C

解析思路：稅收滯納金屬于非稅收入，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

7.B

解析思路：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照規(guī)定限額扣除，超過(guò)限額的部分不得扣除。

8.C

解析思路：應(yīng)納稅所得額=500萬(wàn)元（銷(xiāo)售收入）-300萬(wàn)元（銷(xiāo)售成本）-100萬(wàn)元（期間費(fèi)用）-50萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)外支出）=150萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=150萬(wàn)元×25%=37.5萬(wàn)元，因此選擇C。

9.A

解析思路：銷(xiāo)售商品收入是企業(yè)所得稅的征稅范圍之一。

10.B

解析思路：應(yīng)納稅所得額=150萬(wàn)元（利潤(rùn)總額）-30萬(wàn)元（投資收益）=120萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120萬(wàn)元×25%=30萬(wàn)元，因此選擇B。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.AB

解析思路：企業(yè)所得稅的征稅范圍包括企業(yè)和個(gè)人所得。

2.BCD

解析思路：購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出、職工工資支出、利息支出、捐贈(zèng)支出等，在稅法允許的范圍內(nèi)可以扣除。

3.ABCD

解析思路：銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4.BCD

解析思路：購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出、職工工資支出、利息支出、捐贈(zèng)支出等，在稅法允許的范圍內(nèi)可以扣除。

5.ABCD

解析思路：銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入均計(jì)入應(yīng)稅收入。

三