2024年稅務(wù)師考試提升計(jì)劃試題及答案

2024年稅務(wù)師考試提升計(jì)劃試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人承擔(dān)的職責(zé)不包括下列哪項(xiàng)？

A.參與事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)管理

B.承擔(dān)事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.負(fù)責(zé)事務(wù)所的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作

D.參與事務(wù)所的納稅申報(bào)

2.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售貨物收入

B.提供技術(shù)服務(wù)收入

C.出租房產(chǎn)收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

3.在稅務(wù)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)，下列哪種情況需要出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？

A.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)

B.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷

C.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反稅收法規(guī)的行為

D.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在無(wú)法解釋的重大差異

4.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅人？

A.銷售自行研發(fā)的軟件

B.提供餐飲服務(wù)

C.出售不動(dòng)產(chǎn)

D.出售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的規(guī)定，正確的是？

A.納稅人取得的股息紅利所得免征個(gè)人所得稅

B.納稅人取得的利息所得免征個(gè)人所得稅

C.納稅人取得的稿酬所得免征個(gè)人所得稅

D.納稅人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅

6.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？

A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出

7.下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍？

A.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

B.稅務(wù)咨詢

C.財(cái)務(wù)咨詢

D.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

8.下列關(guān)于增值稅的規(guī)定，正確的是？

A.增值稅納稅人銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

B.增值稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

C.增值稅納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

D.增值稅納稅人出口貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

9.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，正確的是？

A.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.土地增值稅的征稅范圍包括出租土地使用權(quán)

C.土地增值稅的征稅范圍包括抵押土地使用權(quán)

D.土地增值稅的征稅范圍包括贈(zèng)與土地使用權(quán)

10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的規(guī)定，正確的是？

A.納稅人取得的稿酬所得，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅所得額的30%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.納稅人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅所得額的40%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

C.納稅人取得的利息所得，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅所得額的20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

D.納稅人取得的股息紅利所得，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅所得額的25%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.稅務(wù)師事務(wù)所的審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循以下哪些原則？

A.獨(dú)立性原則

B.客觀性原則

C.完整性原則

D.及時(shí)性原則

2.企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括以下哪些？

A.銷售貨物收入

B.提供技術(shù)服務(wù)收入

C.出租房產(chǎn)收入

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

3.稅務(wù)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下哪些內(nèi)容？

A.審計(jì)意見(jiàn)

B.審計(jì)依據(jù)

C.審計(jì)過(guò)程

D.審計(jì)結(jié)果

4.下列哪些屬于增值稅的納稅人？

A.銷售自行研發(fā)的軟件

B.提供餐飲服務(wù)

C.出售不動(dòng)產(chǎn)

D.出售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

5.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括以下哪些？

A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)管理承擔(dān)連帶責(zé)任。（）

2.企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括企業(yè)取得的各類收入。（）

3.稅務(wù)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)稅務(wù)師簽名并加蓋事務(wù)所公章。（）

4.增值稅納稅人銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（）

5.納稅人取得的稿酬所得，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅所得額的30%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循的基本原則。

答案：

稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循以下基本原則：

（1）合法性原則：咨詢內(nèi)容應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和政策要求。

（2）真實(shí)性原則：提供的信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（3）客觀性原則：咨詢意見(jiàn)應(yīng)客觀、公正，不偏袒任何一方。

（4）保密性原則：對(duì)客戶提供的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密。

（5）專業(yè)性原則：咨詢?nèi)藛T應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的基本流程。

答案：

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的基本流程如下：

（1）收集整理納稅資料：包括財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、相關(guān)憑證等。

（2）進(jìn)行納稅調(diào)整：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)申報(bào)收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行調(diào)整。

（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：根據(jù)調(diào)整后的收入、成本、費(fèi)用等計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

（4）計(jì)算應(yīng)納稅額：根據(jù)應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（5）編制納稅申報(bào)表：按照規(guī)定格式編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

（6）報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)：將納稅申報(bào)表及相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（7）繳納稅款：根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知，按時(shí)足額繳納稅款。

3.簡(jiǎn)述稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如何確保審計(jì)質(zhì)量。

答案：

稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為確保審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)采取以下措施：

（1）建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制制度：包括審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)準(zhǔn)則等。

（2）選派具備專業(yè)資格的審計(jì)人員：確保審計(jì)人員具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能。

（3）實(shí)施審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，制定合理的審計(jì)計(jì)劃。

（4）執(zhí)行審計(jì)程序：嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，確保審計(jì)工作全面、細(xì)致。

（5）收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：通過(guò)查閱資料、詢問(wèn)、觀察等方式，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（6）編制審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，客觀、公正地編制審計(jì)報(bào)告。

（7）持續(xù)關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，確保審計(jì)質(zhì)量。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時(shí)，如何平衡合規(guī)性與企業(yè)效益。

答案：

稅務(wù)籌劃是稅務(wù)師的核心業(yè)務(wù)之一，它旨在通過(guò)合法的稅收籌劃手段，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。在為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時(shí)，稅務(wù)師需要平衡合規(guī)性與企業(yè)效益，以下是一些關(guān)鍵點(diǎn)：

1.熟悉稅法：稅務(wù)師必須對(duì)稅法有深入的了解，包括稅法的基本原則、稅種特點(diǎn)、稅收優(yōu)惠政策等，以確?；I劃方案的合法性。

2.評(píng)估企業(yè)需求：稅務(wù)師需要與企業(yè)溝通，了解其業(yè)務(wù)模式、經(jīng)營(yíng)狀況和稅收負(fù)擔(dān)，從而制定符合企業(yè)實(shí)際的籌劃方案。

3.分析風(fēng)險(xiǎn)：在籌劃過(guò)程中，稅務(wù)師要評(píng)估可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

4.選擇合適的籌劃方法：稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，選擇合適的籌劃方法，如利用稅收優(yōu)惠政策、合理分?jǐn)偝杀?、?yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)等。

5.保持透明度：稅務(wù)師在籌劃過(guò)程中應(yīng)保持與企業(yè)的透明溝通，確?；I劃方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施符合企業(yè)的利益，同時(shí)也要確保方案的實(shí)施不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)調(diào)查。

6.關(guān)注動(dòng)態(tài)變化：稅法并非一成不變，稅務(wù)師需要關(guān)注稅法的動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)調(diào)整籌劃方案，以適應(yīng)新的稅收政策。

7.合規(guī)操作：在籌劃過(guò)程中，稅務(wù)師應(yīng)確保所有操作符合稅法規(guī)定，避免任何形式的逃稅或避稅行為。

8.重視財(cái)務(wù)報(bào)表：稅務(wù)籌劃不應(yīng)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性，稅務(wù)師應(yīng)在籌劃過(guò)程中，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況。

9.客戶利益至上：稅務(wù)師在提供籌劃服務(wù)時(shí)，應(yīng)以客戶利益為出發(fā)點(diǎn)，既要考慮企業(yè)的短期利益，也要關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

10.專業(yè)素養(yǎng)與道德規(guī)范：稅務(wù)師應(yīng)具備良好的專業(yè)素養(yǎng)和道德規(guī)范，以專業(yè)知識(shí)和職業(yè)操守為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：合伙人承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)，但不負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

2.D

解析思路：應(yīng)稅收入包括銷售貨物、提供勞務(wù)、出租資產(chǎn)等，不包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。

3.A

解析思路：保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告適用于發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況。

4.D

解析思路：增值稅納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物等，不包括自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的銷售。

5.D

解析思路：個(gè)人所得稅對(duì)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息所得、股息紅利所得等均需繳納。

6.A

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等，不包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

7.D

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、財(cái)務(wù)咨詢等，不包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。

8.A

解析思路：增值稅納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物等，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

9.A

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，不包括出租、抵押、贈(zèng)與。

10.D

解析思路：個(gè)人所得稅對(duì)股息紅利所得按照應(yīng)納稅所得額的25%計(jì)算繳納。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：審計(jì)工作應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性、完整性和及時(shí)性原則。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售貨物、提供勞務(wù)、出租資產(chǎn)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等。

3.ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果。

4.ABCD

解析思路：增值稅納稅人包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物等。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損