會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)課件 項(xiàng)目三 期末業(yè)務(wù)處理

會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)期末業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目三知識(shí)目標(biāo)1.了解期末業(yè)務(wù)的內(nèi)容；2.熟悉期末業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程。技能目標(biāo)能夠熟練進(jìn)行期末業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。思政目標(biāo)提高學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、精益求精的工匠精神。手工賬處理任務(wù)一知識(shí)準(zhǔn)備1.熟悉期末業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；2.熟悉科目匯總表賬務(wù)處理程序；3.熟悉結(jié)賬的方法。技能準(zhǔn)備1.能夠正確處理期末業(yè)務(wù)；2.能夠編制科目匯總表；3.能夠根據(jù)科目匯總表登記總賬；4.能夠進(jìn)行期末結(jié)賬。資料準(zhǔn)備1.記賬憑證；2.科目匯總表；3.總賬；4.日記賬：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；5.明細(xì)賬：三欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬和多欄式明細(xì)賬。期末處理科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目歸類(lèi)，定期匯總出每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，并填寫(xiě)在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。業(yè)務(wù)量較多的單位可設(shè)置每日匯總表，業(yè)務(wù)量較少的可設(shè)置半個(gè)月或一個(gè)月科目匯總表。科目匯總表的編制期末處理科目匯總表的編制期末處理直接將科目匯總表賬戶(hù)的借、貸方發(fā)生額登記到相應(yīng)賬戶(hù)總賬的借、貸方，并結(jié)出余額，進(jìn)行月結(jié)。根據(jù)科目匯總表登記總賬期末處理【業(yè)務(wù)96】2022年1月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益。結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)損益是指在期末，損益類(lèi)科目的余額將全部結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤(rùn)"中，結(jié)轉(zhuǎn)后，損益科目余額為零的過(guò)程。1、收入類(lèi)科目:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益等。2、費(fèi)用類(lèi)科目:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等。3、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得:營(yíng)業(yè)外收入。4、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失:營(yíng)業(yè)外支出。期末處理【業(yè)務(wù)96】2022年1月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益。結(jié)轉(zhuǎn)損益（轉(zhuǎn)54）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入670000

其他業(yè)務(wù)收入17400

營(yíng)業(yè)外收入3774.87

貸：本年利潤(rùn)691174.87期末處理【業(yè)務(wù)96】2022年1月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益。結(jié)轉(zhuǎn)損益（轉(zhuǎn)55）借：本年利潤(rùn)590452.01

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本413320

其他業(yè)務(wù)成本16800

稅金及附加1931.86

管理費(fèi)用85560.53

財(cái)務(wù)費(fèi)用6760.6

銷(xiāo)售費(fèi)用19433.51

營(yíng)業(yè)外支出46645.51期末處理【業(yè)務(wù)97】2022年1月31日，計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅。所得稅應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。期末處理【業(yè)務(wù)97】2022年1月31日，計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅。所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：1.直接法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損2.間接法應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額期末處理【業(yè)務(wù)97】2022年1月31日，計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅。所得稅計(jì)提本月企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅期末處理【業(yè)務(wù)97】2022年1月31日，計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅。所得稅繳納所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款期末處理【業(yè)務(wù)97】2022年1月31日，計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅。所得稅月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用期末處理【業(yè)務(wù)97】2022年1月31日，計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅。所得稅（轉(zhuǎn)56、轉(zhuǎn)57）借：所得稅費(fèi)用25180.72

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25180.72借：本年利潤(rùn)25180.72

貸：所得稅費(fèi)用25180.72期末處理【業(yè)務(wù)98】出納簽字、主管審核、會(huì)計(jì)記賬與結(jié)賬。審核憑證填制完后要進(jìn)行審核。審核是指由具有審核權(quán)限的操作員按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)制單人填制的記賬憑證進(jìn)行合法性檢查。主要審核記賬憑證是否與原始憑證相符，會(huì)計(jì)分錄是否正確等。如果審查認(rèn)為錯(cuò)誤或有異議的憑證，應(yīng)交與填制人員修改后，再審核。經(jīng)過(guò)審核后的記賬憑證才能作為正式憑證進(jìn)行記賬處理。審核憑證包括出納簽字與審核員審核簽字兩方面工作。期末處理【業(yè)務(wù)98】出納簽字、主管審核、會(huì)計(jì)記賬與結(jié)賬。審核出納人員可通過(guò)憑證處理功能對(duì)制單人員填制的帶有現(xiàn)金或銀行存款科日的憑證進(jìn)行檢查核對(duì)，主要核對(duì)收付款憑證的科目金額是否正確，對(duì)于審查認(rèn)為有錯(cuò)誤或有異議的憑證，應(yīng)交與制單人員修改后再核對(duì)。只有經(jīng)出納簽字的憑證才能進(jìn)行審核與記賬處理。這樣才能確保登記到賬簿的每一筆收付款業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確與可靠。期末處理【業(yè)務(wù)98】出納簽字、主管審核、會(huì)計(jì)記賬與結(jié)賬。審核記賬憑證的審核主要內(nèi)容1、內(nèi)容是否真實(shí)：記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證或記賬憑證匯總表的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致；2、項(xiàng)目是否齊全：記賬憑證各項(xiàng)目的填寫(xiě)是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關(guān)人員簽章等；出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，是否已在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。期末處理【業(yè)務(wù)98】出納簽字、主管審核、會(huì)計(jì)記賬與結(jié)賬。審核記賬憑證的審核主要內(nèi)容3、科目是否正確：記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目以及對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確；4、金額是否正確：記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關(guān)金額是否一致，計(jì)算是否正確；5、書(shū)寫(xiě)是否正確：記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。期末處理【業(yè)務(wù)98】出納簽字、主管審核、會(huì)計(jì)記賬與結(jié)賬。審核審核無(wú)誤后可進(jìn)行記賬簽字操作。除了會(huì)計(jì)憑證的填制審核和記賬，會(huì)計(jì)人員還要進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬工作。結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬是為了總結(jié)某一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支狀況，考核經(jīng)營(yíng)成果，據(jù)以編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。期末處理【業(yè)務(wù)98】出納簽字、主管審核、會(huì)計(jì)記賬與結(jié)賬。審核

結(jié)賬工作通常是按月進(jìn)行，分月結(jié)、年結(jié)兩種。結(jié)賬的時(shí)間應(yīng)該在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行，即以公歷每月最后一個(gè)工作日終了作為結(jié)賬時(shí)間。

結(jié)賬前要對(duì)本月所有憑證重新進(jìn)行審核,仔細(xì)核對(duì)減少差錯(cuò)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般采用劃線結(jié)賬的方法進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)賬的標(biāo)志是劃線。月結(jié)時(shí)通欄劃單紅線，年結(jié)時(shí)通欄劃雙紅線。期末處理【業(yè)務(wù)98】出納簽字、主管審核、會(huì)計(jì)記賬與結(jié)賬。審核

結(jié)賬時(shí)應(yīng)根據(jù)不同的賬戶(hù)記錄，分別采用不同的結(jié)賬方法。需要結(jié)出當(dāng)月（季、年）發(fā)生額的賬戶(hù)，如收入、費(fèi)用賬戶(hù)等，應(yīng)單列一行登記發(fā)生額，在摘要欄內(nèi)注明“本月（季）合計(jì)”或“本年累計(jì)”。

結(jié)出余額后，應(yīng)在余額前的“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“借”或“貸”字樣，沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在余額欄前的“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)“元”位用“?”表示。

期末處理【業(yè)務(wù)98】出納簽字、主管審核、會(huì)計(jì)記賬與結(jié)賬。審核

對(duì)于沒(méi)有表明“借或貸”余額方向的賬戶(hù)，如出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，則用紅字書(shū)寫(xiě)。為了突出本期發(fā)生額及期末余額，表示本會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或者結(jié)束，將本期與下期的會(huì)計(jì)記錄明顯分開(kāi)，結(jié)賬應(yīng)劃“結(jié)賬線”。

劃線時(shí)，月結(jié)、季結(jié)用單紅線，年結(jié)劃雙紅線。

結(jié)賬時(shí)應(yīng)劃通欄紅線。信息化賬處理知識(shí)目標(biāo)掌握信息化軟件期末業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程。技能目標(biāo)能夠熟練使用信息化軟件進(jìn)行期末業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。思政目標(biāo)通過(guò)信息化財(cái)務(wù)軟件的操作，培養(yǎng)學(xué)生不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、接受新事物的進(jìn)取精神，提高學(xué)生職業(yè)法律素養(yǎng)，樹(shù)立勤奮、愛(ài)崗、敬業(yè)、務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)。任務(wù)準(zhǔn)備知識(shí)準(zhǔn)備

熟悉信息化軟件期末結(jié)賬的流程。技能準(zhǔn)備

能夠運(yùn)用信息化軟件進(jìn)行期末結(jié)賬。資料準(zhǔn)備

會(huì)計(jì)信息化軟件?！緲I(yè)務(wù)96】2022年1月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益，（信息化要求：生成一張憑證）。菜單路徑1：總賬-期末-轉(zhuǎn)賬定義-期間損益菜單路徑2：總賬-期末-轉(zhuǎn)賬生成【業(yè)務(wù)97】2022年1月31日，計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅。（信息化要求：運(yùn)用自定義轉(zhuǎn)賬。菜單路徑1：總賬-期末-轉(zhuǎn)賬