某公司成本與費(fèi)用管理辦法0

某公司成本與費(fèi)用管理辦法0?一、總則1.目的本辦法旨在加強(qiáng)公司成本與費(fèi)用管理，規(guī)范成本與費(fèi)用核算，降低成本與費(fèi)用消耗，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的成本與費(fèi)用管理。3.基本原則合法性原則：成本與費(fèi)用的核算與管理必須符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。真實(shí)性原則：成本與費(fèi)用的核算應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際耗費(fèi)。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本與費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的成本與費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的成本與費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的成本與費(fèi)用。成本效益原則：在成本與費(fèi)用管理中，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以盡可能少的成本與費(fèi)用支出獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。二、成本與費(fèi)用管理的組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)1.成本與費(fèi)用管理領(lǐng)導(dǎo)小組組成：由公司總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副組長(zhǎng)，各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。職責(zé)：負(fù)責(zé)制定公司成本與費(fèi)用管理的政策、制度和目標(biāo)。審議公司成本與費(fèi)用預(yù)算、決算方案。協(xié)調(diào)解決成本與費(fèi)用管理中的重大問題。2.財(cái)務(wù)部門職責(zé)：負(fù)責(zé)制定成本與費(fèi)用核算辦法和財(cái)務(wù)管理制度。組織編制成本與費(fèi)用預(yù)算、決算，進(jìn)行成本與費(fèi)用的核算和分析。監(jiān)督檢查成本與費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)成本與費(fèi)用管理中存在的問題提出改進(jìn)建議。3.其他職能部門職責(zé)：負(fù)責(zé)本部門成本與費(fèi)用預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制。配合財(cái)務(wù)部門做好成本與費(fèi)用核算和分析工作。制定本部門成本與費(fèi)用控制措施，降低本部門成本與費(fèi)用消耗。三、成本與費(fèi)用預(yù)算管理1.預(yù)算編制原則科學(xué)性原則：預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合公司實(shí)際情況，采用科學(xué)合理的方法和標(biāo)準(zhǔn)。準(zhǔn)確性原則：預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)充分考慮各種因素的影響，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠。完整性原則：預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)涵蓋公司所有成本與費(fèi)用項(xiàng)目，不得遺漏。嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。2.預(yù)算編制方法固定預(yù)算法：適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的成本與費(fèi)用項(xiàng)目。彈性預(yù)算法：適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)較大的成本與費(fèi)用項(xiàng)目。滾動(dòng)預(yù)算法：根據(jù)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，定期對(duì)預(yù)算進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整，使預(yù)算更加貼近實(shí)際。3.預(yù)算編制程序下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時(shí)間]，公司財(cái)務(wù)部門向各職能部門下達(dá)下一年度成本與費(fèi)用預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、要求和時(shí)間安排。編制預(yù)算草案：各職能部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門實(shí)際情況，編制本部門成本與費(fèi)用預(yù)算草案，并于[具體時(shí)間]前報(bào)公司財(cái)務(wù)部門。審核預(yù)算草案：公司財(cái)務(wù)部門對(duì)各職能部門上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審核，提出審核意見，并反饋給各職能部門。各職能部門根據(jù)審核意見對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修改完善后，再次報(bào)公司財(cái)務(wù)部門。平衡預(yù)算草案：公司財(cái)務(wù)部門對(duì)各職能部門上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、平衡，編制公司年度成本與費(fèi)用預(yù)算草案，并提交公司成本與費(fèi)用管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議。審批預(yù)算草案：公司成本與費(fèi)用管理領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)公司年度成本與費(fèi)用預(yù)算草案進(jìn)行審議，審議通過后報(bào)公司董事會(huì)審批。下達(dá)預(yù)算指標(biāo)：公司董事會(huì)審批通過后，公司財(cái)務(wù)部門將年度成本與費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)下達(dá)給各職能部門。4.預(yù)算執(zhí)行與控制分解預(yù)算指標(biāo)：各職能部門將公司下達(dá)的年度成本與費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解到各月份，并報(bào)公司財(cái)務(wù)部門備案。監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況：公司財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各職能部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。分析預(yù)算差異：各職能部門定期對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出預(yù)算差異的原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整預(yù)算：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的，各職能部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部門審核、公司成本與費(fèi)用管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議、公司董事會(huì)審批后，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。四、成本核算與管理1.成本核算對(duì)象公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象為[具體產(chǎn)品名稱]、[具體項(xiàng)目名稱]等。2.成本項(xiàng)目直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。3.成本核算方法公司采用[具體成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等]進(jìn)行成本核算。4.成本核算程序確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目：根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目。收集和整理成本核算資料：收集和整理與成本核算有關(guān)的各種原始憑證和記錄，如采購(gòu)發(fā)票、領(lǐng)料單、工時(shí)記錄、工資結(jié)算單等。分配各項(xiàng)成本費(fèi)用：根據(jù)成本核算方法和成本項(xiàng)目，將各項(xiàng)成本費(fèi)用分配到各個(gè)成本核算對(duì)象中。計(jì)算產(chǎn)品成本：根據(jù)成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本。編制成本報(bào)表：根據(jù)成本核算結(jié)果，編制成本報(bào)表，如產(chǎn)品成本計(jì)算單、成本明細(xì)表、成本分析表等。5.成本管理措施成本控制：建立成本控制制度，明確成本控制目標(biāo)和責(zé)任，采取有效的成本控制措施，降低成本消耗。成本分析：定期對(duì)成本進(jìn)行分析，找出成本變動(dòng)的原因，提出改進(jìn)措施，為成本管理決策提供依據(jù)。成本考核：建立成本考核制度，對(duì)各職能部門和員工的成本管理工作進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各職能部門和員工加強(qiáng)成本管理。五、費(fèi)用核算與管理1.費(fèi)用分類管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。銷售費(fèi)用：指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。2.費(fèi)用核算原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期間進(jìn)行核算，而不是按照款項(xiàng)的收付時(shí)間進(jìn)行核算。受益原則：費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益對(duì)象進(jìn)行分配，確保費(fèi)用與收入的合理匹配。3.費(fèi)用核算方法管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。4.費(fèi)用控制措施制定費(fèi)用預(yù)算：各職能部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際情況，編制本部門費(fèi)用預(yù)算，并報(bào)公司財(cái)務(wù)部門審核。嚴(yán)格費(fèi)用審批：建立費(fèi)用審批制度，明確費(fèi)用審批流程和審批權(quán)限，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。加強(qiáng)費(fèi)用分析：定期對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分析，找出費(fèi)用變動(dòng)的原因，提出改進(jìn)措施，降低費(fèi)用消耗。實(shí)行費(fèi)用歸口管理：按照費(fèi)用的性質(zhì)和用途，將費(fèi)用歸口到各職能部門進(jìn)行管理，明確各職能部門的費(fèi)用管理職責(zé)。六、成本與費(fèi)用分析1.分析目的通過成本與費(fèi)用分析，了解公司成本與費(fèi)用的構(gòu)成和變動(dòng)情況，找出成本與費(fèi)用管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施，為公司成本與費(fèi)用管理決策提供依據(jù)。2.分析方法比較分析法：將實(shí)際成本與費(fèi)用與預(yù)算成本與費(fèi)用、歷史成本與費(fèi)用、同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較，找出差異和差距。因素分析法：分析各種因素對(duì)成本與費(fèi)用的影響程度，找出主要因素和次要因素。趨勢(shì)分析法：通過對(duì)成本與費(fèi)用的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)成本與費(fèi)用的發(fā)展趨勢(shì)。3.分析內(nèi)容成本與費(fèi)用構(gòu)成分析：分析成本與費(fèi)用的構(gòu)成情況，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用的占比情況。成本與費(fèi)用變動(dòng)分析：分析成本與費(fèi)用的變動(dòng)情況，包括成本與費(fèi)用的增減幅度、變動(dòng)原因等。成本與費(fèi)用效益分析：分析成本與費(fèi)用的效益情況，包括成本利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)的變動(dòng)情況。4.分析報(bào)告財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期編制成本與費(fèi)用分析報(bào)告，向公司管理層匯報(bào)成本與費(fèi)用管理情況，提出改進(jìn)措施和建議。成本與費(fèi)用分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括分析目的、分析方法、分析內(nèi)容、分析結(jié)論、改進(jìn)措施和建議等內(nèi)容。七、成本與費(fèi)用監(jiān)督與檢查1.監(jiān)督檢查主體公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)公司成本與費(fèi)用管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)各職能部門成本與費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.監(jiān)督檢查內(nèi)容成本與費(fèi)用核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性：檢查成本與費(fèi)用核算是否符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際耗費(fèi)。成本與費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況：檢查各職能部門成本與費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，是否嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)控制成本與費(fèi)用支出，是否存在超預(yù)算支出的情況。成本與費(fèi)用控制措施的有效性：檢查各職能部門成本與費(fèi)用控制措施的執(zhí)行情況，是否采取有效的措施降低成本與費(fèi)用消耗，是否達(dá)到成本與費(fèi)用控制目標(biāo)。成本與費(fèi)用管理的合規(guī)性：檢查公司成本與費(fèi)用管理是否符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，是否存在違規(guī)違紀(jì)行為。3.監(jiān)督檢查方式定期檢查：公司內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門定期對(duì)公司成本與費(fèi)用管理情況進(jìn)行檢查，檢查周期為[具體時(shí)間]。不定期抽查：公司內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門不定期對(duì)各職能部門成本與費(fèi)用管理情況進(jìn)行抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決成本與費(fèi)用管理中存在的問題。4.問題整改對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，公司內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)整改