注冊會計(jì)師審計(jì)-注冊會計(jì)師利用他人的工作、對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮(二)

注冊會計(jì)師審計(jì)-注冊會計(jì)師利用他人的工作、對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)的特殊考慮（二）-2

（總分：99.99,做題時間：90分鐘）

一、單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：29,分?jǐn)?shù)：29.00）

1.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在評價內(nèi)部審計(jì)的客觀性時需要考慮的是o

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計(jì)的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位V

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊

解析：［解析］選項(xiàng)C正確，為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)

當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位。

2.下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是___。

（分?jǐn)?shù)；1.00）

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分V

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

解析：［解析］選項(xiàng)C錯誤。當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)

議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。選項(xiàng)A正確，適用于注冊

會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特

定的保密條款。選項(xiàng)B正確，外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的

質(zhì)量控制政策和程序的約束。選項(xiàng)D正確，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號的第十五條，注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留

意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會

計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421

號的第十六條，如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保

留意見相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。

3.注冊會計(jì)師在評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，下列各項(xiàng)中，不需評價的是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

B.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性J

C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

解析：［解析］注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：（1）專家的工作結(jié)果或結(jié)論

的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性；（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些

假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)

的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。

4.有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是.

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.如果注冊會計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專

家的工作

B.如果注冊會計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

C.注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定4

D.如果注冊會計(jì)師決定明確自身與專家各自對審計(jì)報(bào)告的貢任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專

家的工作

解析：［解析］注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，故選

項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A、B、D均不正確。

5.在計(jì)劃利用專家的工作時，注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.專家的專業(yè)勝任能力

B.專家的客觀性

C.專家的專業(yè)素質(zhì)

D.專家的會計(jì)審計(jì)知識V

解析：［解析］在考慮利用專家工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：（1）專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性（選項(xiàng)A、B、C）；（2）了解專家的專長領(lǐng)域；（3）與專家達(dá)成一致

意見；（4）評價專家工作的恰當(dāng)性。無需考慮專家的會計(jì)審計(jì)知識（選項(xiàng)D）,因?yàn)閷＜沂侵冈跁?jì)或?qū)徲?jì)以

外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織。

6.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的上作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，注冊會計(jì)師通常無需評價的是一。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

B.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

C.內(nèi)部審計(jì)人員與注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

D.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性J

解析：［解析］注冊會計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，應(yīng)當(dāng)評價其客觀性（選項(xiàng)

D錯誤）、專業(yè)勝任能力、保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注以及與注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

7.在評價內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，注冊會計(jì)師無需評價的因素是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄

B.內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致

C.內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，是否與注冊會計(jì)師得出的結(jié)論一致V

D.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行

解析：［解析］選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與

已執(zhí)行工作的結(jié)果一致，而不是與注冊會計(jì)師得出的結(jié)論一致。

8.在決定對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師無需實(shí)施的審計(jì)程序是.

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.檢瓷內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目

B.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

C.評價內(nèi)部審計(jì)人員的專長和獨(dú)立性J

D.檢查其他類似項(xiàng)目

解析：［解析］選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施的進(jìn)一步的審計(jì)程序主要包括:

（1）檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目（選項(xiàng)A）；（2）檢查其他類似項(xiàng)目（選項(xiàng)D）；（3）觀察內(nèi)部審計(jì)人員

正在實(shí)施的程序（選項(xiàng)B）。

9.下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的說法中，正確的是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.注冊會計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計(jì)工

作V

B.注冊會計(jì)師不必對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審

計(jì)工作

C.注冊會計(jì)師可以通過查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部管理決策效率

的評價

D.注冊會計(jì)師不能將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知內(nèi)部審計(jì)人員

解析：［解析］選項(xiàng)B錯誤，內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對注冊會計(jì)師的工作有所幫助，但注冊會計(jì)師必

須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立地進(jìn)行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。選項(xiàng)C錯

誤，內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部管理決策效率的評價通常與注冊會計(jì)師審計(jì)無關(guān)，注冊會計(jì)師可以通過查閱內(nèi)部審計(jì)

計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計(jì)范圍的詳細(xì)信息，確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相

關(guān)。選項(xiàng)D錯誤，注冊會計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)，是判斷內(nèi)部審計(jì)人員和注

冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效溝通的條件，可見注冊會計(jì)師可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告

知內(nèi)部審計(jì)人員。

10.在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時是否利用了管理層專家的工作

B.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性

C.出具審計(jì)報(bào)告的時間要求V

D.預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

解析：［解析］注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的時間要求（選項(xiàng)C）是會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約

定書時商定的事項(xiàng)，與注冊會計(jì)師是否需要利用專家工作無關(guān)。

11.在計(jì)劃利用專家的工作時，注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是_____.

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.了解專家的專長領(lǐng)域

B.專家的客觀性

C.與專家達(dá)成一致意見

D.專家的會計(jì)審計(jì)知識-J

解析：［解析］在考慮利用專家工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：（D專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；（2）了解專家的專長領(lǐng)域；（3）與專家達(dá)成一致意見；（4）評價專

家工作的恰當(dāng)性。無需考慮專家的會計(jì)審計(jì)知識（選項(xiàng)D）,因?yàn)閷＜沂侵冈跁?jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具

有專長的個人或組織。

12.如果注冊會計(jì)師決定利用專家的工作，在與專家達(dá)成一致意見的相關(guān)事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包括。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.專家的收費(fèi)水平V

D.注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

解析：［解析］選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師與專家達(dá)成一致意見的相關(guān)事項(xiàng)包括：（1）專家工作的性質(zhì)、范

圍和目標(biāo)；（2）注冊會計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任：（3）注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和

范圍；（4）對專家遵守保密規(guī)定的要求。

13.下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

B.外部專家需要遵守適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

C.當(dāng)注冊會計(jì)師發(fā)表無保留意見時，可以在審計(jì)報(bào)告中注明部分依據(jù)了外部專家的工作J

D.專家實(shí)施的程序構(gòu)成審計(jì)工作的必要組成部分，而不是就某一事項(xiàng)提供建議

解析：［解析］選項(xiàng)C錯誤。注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作

而減輕，但在必要時，注冊會計(jì)師可以將專家的工作結(jié)果作為其在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)，

而不是發(fā)表無保留意見的基礎(chǔ)。

14.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可■以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定V

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

解析：［解析］選項(xiàng)B錯誤。如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)

目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些組成部分確定組成部分重要性。

15.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)，無需就該事項(xiàng)

進(jìn)行溝通4

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作作出的評價

解析：［解析］選項(xiàng)C錯誤，如果審計(jì)項(xiàng)目組了解到涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中

承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通。

16.從財(cái)務(wù)重大性角度判斷，關(guān)于D集團(tuán)的下列組成部分（甲、乙、丙、?。┑拿枋鲋?，可能屬于重要組成部

分的情形是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.甲的總資產(chǎn)占D集團(tuán)的10%

B.乙的營業(yè)收入占D集團(tuán)的11%

C.丙的現(xiàn)金流量占D集團(tuán)的13%

D.丁的利潤總額占D集團(tuán)的37%J

解析：［解析］選項(xiàng)D正確。注冊會計(jì)師在判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分財(cái)務(wù)重大性時，根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具

體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，通常對于超過選定基準(zhǔn)

15%的組成部分可以判斷為重要組成部分。

17.以下D集團(tuán)的甲、乙、丙、丁4個組成部分所從事的業(yè)務(wù)中，可能表明存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大

錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是_____。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.甲組成部分主要從事國內(nèi)家電產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和售后服務(wù)

B.乙組成部分主要從事遠(yuǎn)期外匯交易V

C.丙組成部分主要從事圖書發(fā)行業(yè)務(wù)

D.丁組成部分主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

解析：［解析］選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行遠(yuǎn)期外匯交易屬于特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致D集團(tuán)財(cái)務(wù)

報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

18.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的說法中，錯誤的是___.

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.集團(tuán)項(xiàng)口合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

B.如果組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，應(yīng)對所有發(fā)現(xiàn)的組成

部分財(cái)務(wù)信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.如果組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，應(yīng)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表所

有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)J

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對整個集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會

計(jì)師的工作而減輕

解析：［解析］選項(xiàng)C錯誤。組成部分注冊會計(jì)師不對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的

意見負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)對其負(fù)責(zé)審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)。

19.關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目合伙人是否在出具的審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，以下陳述中，錯誤的是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B.如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)提及組成部分注冊

會計(jì)師J

C.如果集團(tuán)項(xiàng)目合伙人因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，導(dǎo)致其對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，且這樣做對充分

說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師

D.即使法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，也并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會

計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

解析：［解析］選項(xiàng)B錯誤，選項(xiàng)C正確。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果因未能就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)

的審計(jì)證據(jù)，導(dǎo)致其對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組

成部分注冊會計(jì)師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師。

20.以下關(guān)于A注冊會計(jì)師審計(jì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的說法中，錯誤的是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.A注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所對D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)工作、發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)全部

責(zé)任

B.如果A注冊會計(jì)師利用組成部分注冊會計(jì)師工作后對D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，重要

組成部分注冊會計(jì)師可能被追究承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任V

C.如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，則應(yīng)對其在審計(jì)組

成部分財(cái)務(wù)信息中發(fā)現(xiàn)的所有問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，A注冊會計(jì)師不對組成部分財(cái)務(wù)信息

審計(jì)意見承擔(dān)任何審計(jì)責(zé)任

D.如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作得出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論，即使A注冊會計(jì)師

利用了組成部分注冊會計(jì)師得出的不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論，組成部分注冊會計(jì)師仍然不需要對D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)負(fù)責(zé)，A注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事務(wù)所對D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作以及發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)

解析：［解析］選項(xiàng)B錯誤。即使A注冊會計(jì)師利用組成部分注冊會計(jì)師工作后對D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了不

恰當(dāng)審計(jì)意見，也仍然是A注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事務(wù)所對D集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)全部責(zé)任。

21.以下對組成部分重要性水平的說法中，錯誤的是.。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時，組成部分注冊會計(jì)師（或集團(tuán)項(xiàng)口組）需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的

重要性

B.組成部分注冊會計(jì)師需要使用組成部分重要性，評價識別出的錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大

C.由組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的

實(shí)際執(zhí)行的重要性J

D.基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價

在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性

解析：［解析］選項(xiàng)C錯誤。如果由組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，組成部分注冊

會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性。

22.對于可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目

組的組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。其中不恰當(dāng)?shù)氖莖

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.使用集團(tuán)層面財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)J

C.針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

D.針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易

或披露實(shí)施審計(jì)

解析：［解析］選項(xiàng)B不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，以獲取

組成部分是否不存在重大錯報(bào)的審計(jì)證據(jù)。

23.以下情形中，不能滿足集團(tuán)項(xiàng)目合伙人承接集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分注冊會計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適

當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.集團(tuán)項(xiàng)口合伙人及其所在的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，承接

業(yè)務(wù)時無需考慮參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度J

C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)

解析：［解析］選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目

合伙人不能評價集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，

不應(yīng)承接該集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)。

24.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊會計(jì)師的目標(biāo)不包括o

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告J

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間

安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通

D.針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大

方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

解析：［解析］選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師的目標(biāo)包括：（1）確定是否擔(dān)任集團(tuán)審

計(jì)的注冊會計(jì)師；（2）如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工

作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合

并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方而按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基

礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

25.基于集團(tuán)審計(jì)目的，以下對確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖恰?/p>

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.基于集團(tuán)審計(jì)目的,集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定重要組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平J

B.基于集團(tuán)審計(jì)目的,重要組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性

C.基于集團(tuán)審計(jì)目的,組成部分注冊會計(jì)師無需確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.基于集團(tuán)審計(jì)目的,在確定組成部分重要性時，應(yīng)當(dāng)采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方

式

解析：［解析］基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平，這一重要性應(yīng)當(dāng)

低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性，故選項(xiàng)B不恰當(dāng)，選項(xiàng)A恰當(dāng)。如果由組成部分注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)組成部分

財(cái)務(wù)信息，則組成部分注冊會計(jì)師需要確定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性，如果集團(tuán)項(xiàng)口組同時審計(jì)集團(tuán)財(cái)

務(wù)報(bào)表和各組成部分財(cái)務(wù)信息，則由集團(tuán)項(xiàng)目組確定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)

目組確定組成部分財(cái)務(wù)信息重要性水平時無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，選項(xiàng)D

不恰當(dāng)。

26.以下事項(xiàng)中，不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.評價組成部分控制的設(shè)計(jì)，并確定控制是否得到執(zhí)行V

B.識別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.判斷組成部分的重要程度

D.根據(jù)判斷的重要組成部分設(shè)計(jì)相應(yīng)審計(jì)程序

解析：［解析］選項(xiàng)A不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)，以及其是否得到執(zhí)行，因?yàn)榧瘓F(tuán)

項(xiàng)目合伙人對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)完全責(zé)任。

27.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計(jì)師所了解情

況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序不包括。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.與組成部分注冊會計(jì)師討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

B.與組成部分注冊會計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序V

D.復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

解析：［解析］選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，

但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

28.如果在由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特

別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。可能影響集團(tuán)項(xiàng)

目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的因素不包括一一。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.組成部分注冊會計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性V

B.識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解

解析：［解析］選項(xiàng)A不恰當(dāng)。所述情況下，可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的因素包括：

（1）組成部分的重要程度；（2）識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；（3）集團(tuán)項(xiàng)目組對組成

部分注冊會計(jì)師的了解。

29.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的方式不包括。

（分?jǐn)?shù)；1.00）

A.參加組成部分注冊會計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議

B.復(fù)核集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃V

C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.與組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解

解析：［解析］選項(xiàng)B不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組需要復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，

不是復(fù)核集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

二、多項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：24,分?jǐn)?shù)：48.00）

30.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)V

B.確定重要性水平J

C.確定控制測試的樣本規(guī)模V

D.評估會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)J

解析：［解析1盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對注冊會計(jì)師的工作有所幫助，但注冊會計(jì)師必須對與財(cái)

務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職根判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉

及的職業(yè)判斷，如重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估（選項(xiàng)A）、重要性水平的確定（選項(xiàng)B）、樣本規(guī)模的確定（選項(xiàng)C）、

對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估（選項(xiàng)D）等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

31.在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有。

（分?jǐn)?shù)；2.00）

A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性V

B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬

C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)關(guān)注V

D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力J

解析：［解析］注冊會計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)時、應(yīng)當(dāng)從以下四個方面

考慮：（1）內(nèi)部審計(jì)的客觀性；（2）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（3）內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時是否可能

保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注；（4）內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。故選項(xiàng)A、C、D恰當(dāng)。

32.在評價內(nèi)部審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有_。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任V

B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)V

C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)4

D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決J

解析：［解析］在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面評價

內(nèi)部審計(jì)工作：（1）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行：（2）內(nèi)部審計(jì)人員的工

作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄；（3）內(nèi)部審計(jì)人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使其能夠得出

合理的結(jié)論；（4）內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致；（5）內(nèi)部

審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決。

33.在確定對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有一一。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)V

B.對被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的總體評估-J

C.對擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評價J

D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作

解析：［解析］注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)特定工作實(shí)施審計(jì)程序時應(yīng)當(dāng)從以下三個方面考慮：（1）對相關(guān)領(lǐng)域

的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估；（2）對內(nèi)部審計(jì)的評估；（3）對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作的評價。

3蟲下列注冊會計(jì)師的專家中，應(yīng)當(dāng)遵守會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的政策和程序的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人J

B.會計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工V

C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工J

D.外部專家

解析：［解析］在考慮專家是否需要遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部專家和外部

專家。外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，故選項(xiàng)D不正確。內(nèi)部

專家可能是會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時員工）（選項(xiàng)B）,也可能是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工

（包括臨時員工）（選項(xiàng)A、C）。

35.關(guān)于注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕其審計(jì)責(zé)任的以下表述中，恰當(dāng)?shù)挠?

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)全部責(zé)任7

B.內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性無法達(dá)到注冊會計(jì)師審計(jì)所要求的水平J

C.對財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平的確定可以利用內(nèi)部審計(jì)人員評估的結(jié)果

D.內(nèi)部審計(jì)人員工作的自主程度和客觀性是有限的J

解析：［解析］選項(xiàng)C錯誤。注冊會計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，例

如重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)

由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

36.注冊會計(jì)師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的條件包括。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性達(dá)到注冊會計(jì)師審計(jì)所要求的水平

B.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)日的J

C.審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊會計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員共同負(fù)責(zé)

D.內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響J

解析：［解析］注冊會計(jì)師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的條件包括：（1）內(nèi)部

審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的：（2）如果可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊

會計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。

37.在評價內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價的因素有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄J

B.內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致V

C.內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決J

D.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行V

解析：［解析］在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價：（1）內(nèi)部

審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行（選項(xiàng)D）；（2）內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)

的監(jiān)督、復(fù)核和記錄（選項(xiàng)A）；（3）內(nèi)部審計(jì)人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使其能夠得出合理的

結(jié)論；（4）內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致（選項(xiàng)B）：（5）內(nèi)

部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決（選項(xiàng)C）。

38.注冊會計(jì)師對專家的專長領(lǐng)域的了解可能包括。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.與審計(jì)相關(guān)的、管理層的專家專長領(lǐng)域的進(jìn)一步細(xì)分信息J

B.職業(yè)準(zhǔn)則或其他準(zhǔn)則以及法律法規(guī)是否適用V

C.專家使用的假設(shè)和方法在專家的專長領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可J

D.專家使用的內(nèi)外部數(shù)據(jù)或信息的性質(zhì)V

解析：［解析］選項(xiàng)ABCD均正確。

39.注冊會計(jì)師與專家達(dá)成一致意見時，需要從以下方面考慮注冊會計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.由注冊會計(jì)師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試J

B.同意注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論J

C.同意注冊會計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基

礎(chǔ)，

D.將注冊會計(jì)師對專家工作形成的結(jié)論告知被審計(jì)單位

解析：［解析］選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：（1）

由注冊會計(jì)師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試；（2）同意注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的

工作結(jié)果或結(jié)論，必要時，包括同意注冊會計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)

告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；（3）將注冊會計(jì)師對專家工作形成的結(jié)論告知專家。

40.注冊會計(jì)師在評價專家工作的恰當(dāng)性工作時，應(yīng)當(dāng)從以下.一方面評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)

目的。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.專家的工作結(jié)果與注冊會計(jì)師獲取的其他審計(jì)證據(jù)的一致性V

B.如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性J

C.如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的合理性J

D.如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性V

解析：［解析］注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：（1）專家的工作結(jié)果或結(jié)論

的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性；（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些

假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)

的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。

41.注冊會計(jì)師評價專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序可能包括___。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.詢問專家-J

B.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告V

C.必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論J

D.與管理層討論注冊會計(jì)師的報(bào)告

解析：［解析］注冊會計(jì)師評價專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序可能包括：（1）詢問專家；

（2）復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告：（3）實(shí)施用于證實(shí)的程序：（4）必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論：（5）

與管理層討論專家的報(bào)告。

42.注冊會計(jì)師評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時，可能需要考慮的因素有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)V

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范

圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)-J

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，但無需考慮期后事項(xiàng)

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況V

解析：［解析］選項(xiàng)C不恰當(dāng)。評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g時，要考慮期后事項(xiàng)（如相

關(guān)）。

43.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括o

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見V

B.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序V

C.發(fā)表非無保留意見

D.解除業(yè)務(wù)約定

解析：［解析］如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：

（1）就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見；

（2）根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序。

44.ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時，如果認(rèn)為由于

該集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集

團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取以下恰當(dāng)?shù)拇胧?/p>

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.考慮變更審計(jì)業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù)

B.與前任集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組溝通

C.拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定V

D.如果法律法規(guī)禁止注冊會計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見J

解析：［解析］選項(xiàng)A不恰當(dāng)，會計(jì)師事務(wù)所是擬承接集團(tuán)的審計(jì)業(yè)務(wù)，不涉及變更鑒證業(yè)務(wù)性質(zhì)的問題；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，會計(jì)師事務(wù)所擬承接業(yè)務(wù)中已預(yù)期受到集團(tuán)管理層的限制，可能無法與前任集團(tuán)項(xiàng)目組溝

通。

45.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時，集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取充分的了解，其目的

包括_____。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.確認(rèn)承接業(yè)務(wù)時識別的重要組成部分V

B.確定員工舞弊的金額

C.修正承接業(yè)務(wù)時識別的重要組成部分V

D.評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)V

解析：［解析］選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及

其環(huán)境獲取充分的了解，以足以：（1）確認(rèn)或修正最初識別的重要組成部分；（2）評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致

集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

46.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃要求組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，則需

要了解組成部分注冊會計(jì)師的下列.事項(xiàng)。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.組成部分注冊會計(jì)師是否能發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息的所有錯報(bào)

B.組成部分注冊會計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力V

C.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)J

D.組成部分注冊會計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，

解析：［解析］選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃要求組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)

工作，則應(yīng)當(dāng)了解下列事項(xiàng)：（1）組成部分注冊會計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，

特別是獨(dú)立性要求；（2）組成部分注冊會計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力：（3）集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會

計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（4）組成部分注冊會計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。

47.以下事項(xiàng)中，屬于重要組成部分的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性J

B.單個組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)事項(xiàng)

C.由于單個組成部分的特定性質(zhì)可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)J

D.由于單個組成部分的特定情況可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的舞弊事實(shí)J

解析：［解析］注冊會計(jì)師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分；（1）單個組成部分對集團(tuán)

具有財(cái)務(wù)重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特

別風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，錯報(bào)不一定是由于特別風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的，也不一定導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)。

48.在承接新業(yè)務(wù)時，集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通J

B.直接查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿

C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通-I

D.與組成部分管理層的溝通V

解析：［解析］選項(xiàng)B不恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理

層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。對于本題中的集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)，可

以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：（D集團(tuán)管理層提供的信息：（2）與集團(tuán)管理

層的溝通；（3）如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師的溝通。

49.對于連續(xù)審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能受到該集團(tuán)的某些方面重大變化的影

響，這些重大變化事項(xiàng)可能包括。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化J

B.對集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化J

C.集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化J

D.適用的審計(jì)準(zhǔn)則的變化

解析：［解析］選項(xiàng)D不恰當(dāng)。影響集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力與審計(jì)準(zhǔn)則的變化無關(guān)，

相應(yīng)的應(yīng)該是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)有關(guān)，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目合伙人是依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)

報(bào)表的合法性和公允性。除此之外，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能還受到以下因素影

響：（1）集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化：（2）對集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化：（3）集團(tuán)治理層、管理

層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化；（4）對集團(tuán)或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮；

（5）集團(tuán)層面控制的變化。

50.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響事項(xiàng)，以下描述中，恰當(dāng)?shù)挠小?/p>

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.組成部分注冊會計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯報(bào)

B.組成部分注冊會計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯

報(bào)V

C.集團(tuán)項(xiàng)口組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)J

D.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊J

解析：［解析］選項(xiàng)A不恰當(dāng)?；诩瘓F(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是會對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影

響的組成部分財(cái)務(wù)信息的錯報(bào)。

51.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)了解的事項(xiàng)包括o

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.集團(tuán)層面控制J

B.合并過程7

C.集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境V

D.集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令J

解析：［解析］集網(wǎng)項(xiàng)目合伙人在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時應(yīng)當(dāng)了解的事項(xiàng)包括：（1）在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲

取信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控制；（2）了解合并過

程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令。

52.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容中，正確的有.

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無需就該

事項(xiàng)進(jìn)行溝通

B.溝通的內(nèi)容包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)的概述V

C.溝通的內(nèi)容包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形J

D.溝通的內(nèi)容包括集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作作出的評價J

解析：［解析］如果集團(tuán)項(xiàng)目組識別出涉及組成部分管理層的舞弊，應(yīng)及時向適當(dāng)層級的集團(tuán)管理層通報(bào)，

選項(xiàng)A不正確。

53.集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作

的類型，可能受到下列因素的影響。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的J

B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性V

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計(jì)J

D.通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識別出的異常波動J

解析：［解析］集團(tuán)項(xiàng)口組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財(cái)務(wù)信

息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：（1）預(yù)期就重要組成部分財(cái)務(wù)信息獲取審計(jì)證據(jù)的程度；（2）

組成部分是新設(shè)立的還是收購的；（3）組成部分是否發(fā)生重大變化；（4）內(nèi)部審計(jì)是否對組成部分執(zhí)行了工

作，以及內(nèi)部審計(jì)工作對集團(tuán)審計(jì)的影響；（5）組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序；（6）集團(tuán)層面控制運(yùn)

行的有效性；（7）通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識別出的異常波動；（8）與同類其他組成部分相比，某組成

部分是否對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；（9）是否困法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)

行審計(jì)。

三、簡答題（總題數(shù)：6,分?jǐn)?shù)：23.00）

54.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)

審計(jì)總結(jié)，部分內(nèi)容摘錄如下：

庚公司為不重要的組成部分。因持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，組成部分注冊會計(jì)師對庚公司出具了帶

強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。甲集團(tuán)公司管理層認(rèn)為該事項(xiàng)不會對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。集

團(tuán)項(xiàng)目組同意甲集團(tuán)公司管理層的判斷，擬在無保留意見審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，提及組成部分注冊

會計(jì)師對庚公司出具的審計(jì)報(bào)告類型、日期和組成部分注冊會計(jì)師名稱。

要求：

針對上述資料，指出集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

（分?jǐn)?shù)：3.00）

正確答案：。

解析：不恰當(dāng)。不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。（如果法律法規(guī)要求

在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕甲集團(tuán)公司審計(jì)項(xiàng)目合伙

人及ABC會計(jì)師事務(wù)所對甲集團(tuán)公司審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任）

55.甲集團(tuán)公司擁有乙公司等6家全資子公司。ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，

確定甲集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬元。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策

略，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)(2)(3)(1)

是否由其他會

組成部是否為重要計(jì)師擬執(zhí)行工組成部

分組成事務(wù)所執(zhí)行相作分說明

部分（是/否）關(guān)的類型重要性

工作（是/否）

確定該組成部分實(shí)際執(zhí)

500萬

乙公司是否審計(jì)行的重

元

要性為300萬元

該組成部分實(shí)際執(zhí)行的

200萬重要性

丙公司是是審計(jì)

元由其他會計(jì)師事務(wù)所自

行確定，

無需評價

確定該組成部分實(shí)際執(zhí)

100萬

丁公司是是審計(jì)行的重

元

要性為60萬元

執(zhí)行審閱工作，無需確定

戊公司否否審閱不適用組成

部分重要性

執(zhí)行集團(tuán)層面分析程序，

集團(tuán)層面

戌公司否否不適用無需

分析程序

確定組成部分重要性

確定該組成部分實(shí)際執(zhí)

400萬

庚公司否否審計(jì)行的重

元

要性為240萬元

要求：

假定不考慮其他條件，結(jié)合上表中第(1)、(2)和(3)列，分別指出第(4)列所列內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),

簡要說明理由。

(分?jǐn)?shù)：4.00)

正確答案：0

解析：

組成部是否恰當(dāng)(是

理由

分/否)

乙公司否組成部分重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

如果實(shí)際執(zhí)行的重要性由組成部分注冊會計(jì)師確定，集團(tuán)

丙公司否項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價其適

當(dāng)性

丁公司是

如果對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審閱，應(yīng)當(dāng)確定組成部分重

戊公司否

要性

戌公司是

庚公司是

ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。D

集團(tuán)公司屬于家電制造行業(yè)，共有4家全資子公司，各子公司的相關(guān)資料摘錄如下：

資產(chǎn)總額在營業(yè)收入在利潤總額在

公司名說

主管業(yè)務(wù)集團(tuán)中所占的集團(tuán)中所占的集團(tuán)中所占的

稱明

份額份額份額

E公司彩電80%50%78%(1)

F公司冰箱5%5%6%⑵

G公司洗衣機(jī)5%40%5%⑶

H公司受史產(chǎn)品的出口5%5%4%(4)

說明：

(DE公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。

(2)F公司從事的業(yè)務(wù)剛剛開始兩年，規(guī)模較小，財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)定。

(3)為拓展市場，G公司向部分主要客戶提供特殊退貨安