做賬實(shí)操-水產(chǎn)飼料制造企業(yè)全盤賬務(wù)處理實(shí)例

做賬實(shí)操1/11做賬實(shí)操-水產(chǎn)飼料制造企業(yè)全盤賬務(wù)處理實(shí)例企業(yè)基本信息假設(shè)一家水產(chǎn)飼料制造企業(yè)，主要生產(chǎn)各種水產(chǎn)飼料，原材料為玉米、豆粕、魚粉等，采用品種法進(jìn)行成本核算。初始設(shè)立及籌資階段-收到投資：企業(yè)收到股東投資500萬元，存入銀行。借：銀行存款5,000,000貸：實(shí)收資本5,000,000-取得借款：向銀行借入短期借款300萬元。借：銀行存款3,000,000貸：短期借款3,000,000采購(gòu)階段-采購(gòu)原材料：采購(gòu)玉米100噸，每噸2000元，價(jià)款200,000元，增值稅稅額18,000元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——玉米182,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000貸：銀行存款200,000-支付運(yùn)費(fèi)：支付上述玉米運(yùn)輸費(fèi)5000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：原材料——玉米4,587.16應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）412.84貸：銀行存款5,000生產(chǎn)加工階段-領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用玉米50噸，成本93,293.8元；領(lǐng)用豆粕30噸，成本45,000元。借：生產(chǎn)成本——直接材料138,293.8貸：原材料——玉米93,293.8原材料——豆粕45,000-發(fā)生人工成本：本月生產(chǎn)工人工資20,000元，車間管理人員工資5000元。借：生產(chǎn)成本——直接人工20,000制造費(fèi)用——工資5,000貸：應(yīng)付職工薪酬25,000-核算制造費(fèi)用：本月設(shè)備折舊3000元，水電費(fèi)2000元。借：制造費(fèi)用——折舊3,000制造費(fèi)用——水電費(fèi)2,000貸：累計(jì)折舊3,000銀行存款2,000-分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：假設(shè)按生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，本月生產(chǎn)工時(shí)共計(jì)1000小時(shí)，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)400小時(shí)。A產(chǎn)品分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用6000元，B產(chǎn)品分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用4000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——制造費(fèi)用6,000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品——制造費(fèi)用4,000貸：制造費(fèi)用10,000-產(chǎn)品完工入庫：本月A產(chǎn)品完工100噸，總成本120,000元；B產(chǎn)品完工80噸，總成本100,000元。借：庫存商品——A產(chǎn)品120,000庫存商品——B產(chǎn)品100,000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品120,000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品100,000銷售階段-銷售產(chǎn)品：以每噸3000元的價(jià)格銷售A產(chǎn)品80噸，以每噸2800元的價(jià)格銷售B產(chǎn)品60噸，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款408,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品240,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品168,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）49,440-結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售的80噸A產(chǎn)品成本為96,000元，60噸B產(chǎn)品成本為75,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品96,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——B產(chǎn)品75,000貸：庫存商品——A產(chǎn)品96,000庫存商品——B產(chǎn)品75,000其他業(yè)務(wù)及期末處理-支付銷售費(fèi)用：支付運(yùn)輸費(fèi)8000元，廣告宣傳費(fèi)5000元。借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)8,000銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)5,000貸：銀行存款13,000-支付管理費(fèi)用：支付辦公費(fèi)3000元，管理人員工資10,000元。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)3,000管理費(fèi)用——工資10,000貸：銀行存款13,000-期末結(jié)轉(zhuǎn)-結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品240,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品168,000貸：本年利潤(rùn)408,000-結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)207,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品96,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——B產(chǎn)品75,000銷售費(fèi)用13,000管理費(fèi)用13,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期間?。五、?其他職