加強(qiáng)綠色稅制建設(shè)踐行可持續(xù)發(fā)展白皮書

北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院安永研究院 綠色稅收實(shí)踐案 踐行可持續(xù)發(fā)展建 國際可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)則理事會(huì)（ISSB）（IRS）和《國際財(cái)務(wù)報(bào)告可持續(xù)披露準(zhǔn)則第號(hào)氣候相關(guān)披露》（IFRS），為企業(yè)在氣候相關(guān)信息披露方面提供了詳細(xì)的指導(dǎo)和要求。這些準(zhǔn)則不僅規(guī)定了企業(yè)需要披露的核心內(nèi)容，如溫室氣體排放量、減排目標(biāo)與措施、氣候風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的潛在影響等，還對(duì)披露的方式、頻率和鑒證要求做出了明確規(guī)定，有助于提高信息的可靠性和可比性，促進(jìn)全球資本市場的資源優(yōu)化配置，推動(dòng)企業(yè)更加積極地應(yīng)對(duì)氣候變化挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展轉(zhuǎn)型。1歐盟ESG（Goerae）（EG）相關(guān)政策。其中，《可持續(xù)金融披露條例》（SDR）是歐盟在可持續(xù)金融領(lǐng)域的一項(xiàng)重要立法舉措。該條例要求金融市場參與者和財(cái)務(wù)顧問在投資決策和建議過程中，向投資者清晰、準(zhǔn)確、完整地披露產(chǎn)品的可持續(xù)性特征和主要不利影響。這一規(guī)定有助于提高金融市場的透明度，使投資者能夠更好地了解其所投資產(chǎn)品的可持續(xù)性表現(xiàn)，從而做出更加明智、負(fù)責(zé)任的投資決策，引導(dǎo)資金流向真正符合可持續(xù)發(fā)展要求的項(xiàng)目和企業(yè)。2此外，歐盟還通過了具有里程碑意義的《分類法條例》（TaxooyRelatio）。該條例建立了一個(gè)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目沙掷m(xù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分類體系，明確規(guī)定了哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以被認(rèn)定為對(duì)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展具有實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)的活動(dòng)。這為投資者和企業(yè)提供了清晰明確的投資和發(fā)展方向，有助于促進(jìn)資源的有效配置，加速綠色低碳轉(zhuǎn)型，推動(dòng)歐盟經(jīng)濟(jì)向更加可持續(xù)的方向發(fā)展。通過這些政策的實(shí)施，歐盟在全球可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)域發(fā)揮了引領(lǐng)和示范作用，為其他國家和地區(qū)提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)和借鑒。3為提高我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展信息披露的質(zhì)量和透明度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展行為的規(guī)范和引導(dǎo)，財(cái)政部于024年月27日發(fā)布了《企業(yè)可持續(xù)披露準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則(征求意見稿)》。這一準(zhǔn)則征求意見稿的出臺(tái)，是我國在可持續(xù)發(fā)展信息披露領(lǐng)域的一項(xiàng)重要探索和創(chuàng)新。它明確了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展信息披露的目標(biāo)、原則、內(nèi)容和格式要求，為企業(yè)提供了統(tǒng)一、規(guī)范的披露框架和標(biāo)準(zhǔn)，有助于解決當(dāng)前我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展信息披露中存在的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、內(nèi)容不完整、質(zhì)量參差不齊等問題，提高信息的可比性和可靠性，增強(qiáng)投資者、社會(huì)公眾和其他利益相關(guān)方對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展表現(xiàn)的了解和監(jiān)督，推動(dòng)企業(yè)更加自覺地履行社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。4A例如，上海證券交易所要求上市公司在年度報(bào)告中詳細(xì)披露履行社會(huì)責(zé)任的情況，包括在環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排、員工權(quán)益保護(hù)、社區(qū)發(fā)展、公益慈善等方面所采取的措施和取得的成效；深圳證券交易所鼓勵(lì)上市公司單獨(dú)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告或EG地展示企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展方面的戰(zhàn)略規(guī)劃、管理體系、實(shí)踐成果和未來展望；北京證券交易所在相關(guān)規(guī)則中也對(duì)上市公司的信息披露提出了符合可持續(xù)發(fā)展理念的要求，引導(dǎo)上市公司關(guān)注環(huán)境、社會(huì)和治理因素對(duì)企業(yè)長期發(fā)展的影響，積極履行社會(huì)責(zé)任，提升可持續(xù)發(fā)展能力。 提升A股國際影響力！交易所又一重要指引發(fā)布，綠色稅收當(dāng)中。6一詞雖然被廣泛使用，但我國學(xué)術(shù)界對(duì)綠色稅收綠色稅收綠色稅收態(tài)建設(shè)的各種稅的統(tǒng)稱。的稅收手段，都可以納入到這個(gè)體系中來。7綠色稅收是隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而提出的概念，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需求可作為國家實(shí)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段之一。綠色稅收的提出有一定的歷史性和時(shí)代性，早在2015年月，在中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加快推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的意見》一文中，概念，把推進(jìn)綠色化作為加快推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的重要指標(biāo)；同年月，在十八屆五中全會(huì)上，又提出了創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五大發(fā)展理念，將綠色發(fā)展提上新的議程；十九大中強(qiáng)調(diào)要推進(jìn)綠色發(fā)展，加快生態(tài)文明體制改革。伴隨理念的提出，稅收和綠色有機(jī)地結(jié)合在了一起。綠色稅收目的是防止資源浪費(fèi)和環(huán)境污染，落實(shí)節(jié)能環(huán)保政策，通過綠色稅收來促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，充分發(fā)揮綠色稅收的調(diào)節(jié)作用，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)、資源利用的關(guān)系，對(duì)新時(shí)代中國特色社會(huì)主義建設(shè)是十分必要的。馬鴻譞[J開發(fā)研究200906143-146DOI:10.13483/ki.kf點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)概念被相繼提出和使用，如綠色產(chǎn)品、綠色會(huì)計(jì)、綠色國民總值，把綠色”視程度，將環(huán)境資源的消耗和補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇，促進(jìn)了稅收理論的發(fā)展?；?jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的效果。8從稅務(wù)角度看ESG從稅務(wù)角度看，關(guān)于E即環(huán)境，是指企業(yè)的供應(yīng)鏈和產(chǎn)品是否是綠色的，是否有戰(zhàn)略措施追求可持續(xù)發(fā)展的理念。企業(yè)是否對(duì)整個(gè)全球供應(yīng)鏈、價(jià)值鏈當(dāng)中的可持續(xù)稅收政策變化或潛在變化對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈、價(jià)值鏈的影響做好充分的分析、預(yù)判和準(zhǔn)備，是否能夠及時(shí)針對(duì)有關(guān)變化進(jìn)行反應(yīng)和定價(jià)方面的調(diào)整，在整個(gè)供應(yīng)鏈、價(jià)值鏈當(dāng)中，是否有完善的制度和措施確保對(duì)相關(guān)可持續(xù)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。關(guān)于即社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)在其稅收方面是否承擔(dān)其應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。企業(yè)對(duì)于其稅收相關(guān)數(shù)據(jù)及稅收貢獻(xiàn)是否有充分的分析和解讀，如果披露是否可以令監(jiān)管機(jī)構(gòu)和利益相關(guān)方滿意，有效稅負(fù)或整體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過低是否意味著企業(yè)在履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任方面存在缺失，有效稅負(fù)或整體負(fù)擔(dān)過高是否意味著企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠沒有充分利用或者稅收效率尚有提升空間。關(guān)于即企業(yè)治理，是指企業(yè)的稅收合規(guī)情況。企業(yè)是否對(duì)自身的全球稅收治理情況，即稅務(wù)合規(guī)及相關(guān)文檔支持情況滿意，是否自信可以支持與各個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)及利益相關(guān)方的充分溝通與交流。 占全球GDP的90%10在具體實(shí)施方面，發(fā)達(dá)國家如美國、日本、瑞典和德國等已經(jīng)建立了較為成熟的綠色能源稅收抵免優(yōu)惠，以加快可再生能源項(xiàng)目的投資。11 3.1.1背景介紹：氣候變化已經(jīng)成為全球性的重大挑戰(zhàn)，各國政府紛紛采取行動(dòng)應(yīng)對(duì)。排放交易計(jì)劃EissionTraeeesET”）就是其中一種重要的政策工具。聯(lián)合國政府間氣候變化專門委員會(huì)通過談判，于199年月9約》（raeworkoetiononliateae）。97年1月于日本京都通過了權(quán)作為一種商品，從而形成了二氧化碳排放權(quán)的交易，簡稱“碳交易減排市場就是排放交易體系。12具體內(nèi)容以應(yīng)對(duì)全球氣候變化問題。該計(jì)劃的核心思想是為溫室氣體排放設(shè)定總量上限，并將排放權(quán)以配額的形式分配給企業(yè)，企業(yè)可以在市場中買賣這些配額，從而以成本效益最高的2008年至2012年間將二氧化碳等種溫室氣體的年平均排放量降低至199年水平至少減少5%。13歐盟（Eroeanion,E）是最早實(shí)施ET的地區(qū)之一，其排放交易體系（EUET）自年初試運(yùn)行，并于0年開始正式運(yùn)行。EUETS屬于總量交易（a-trae）模式，通過設(shè)定排放上限并分配排放許可權(quán)（Eereysetorizatio,E），鼓勵(lì)企業(yè)通過市場機(jī)制實(shí)現(xiàn)減排。 圖2《京都議定書挪威挪威、冰島、列支敦士登加入EU瑞士新西蘭美國區(qū)域溫室日本東京都韓國中國碳排放交易地方試點(diǎn)（湖北、重慶加州與魁北克進(jìn)行排哈薩克斯坦加拿大魁北克省新澤西州退日本埼玉縣中國碳交易地方試點(diǎn)（北京、中國福建地方加拿大新斯科舍省墨西哥試點(diǎn)新澤西州重返德國全國燃料弗吉尼亞州加入英國圖3全球ETS建立時(shí)間表ETS為例：EUETS涵蓋了發(fā)電與供熱行業(yè)，以及能源密集型工業(yè)部門，如煉油廠、煉鋼EUETS的核心交易原則是“上限與交易”原則。上限是對(duì)系統(tǒng)所涵蓋的設(shè)施和飛機(jī)運(yùn)營商保排放量隨著時(shí)間的推移而減少。EUETS的分配機(jī)制主要包括免費(fèi)發(fā)放與拍賣兩種形式。了自己配額的上限，則需要購買配額，如果配額有剩余，則可以賣出這些配額。在上限內(nèi)，企業(yè)主要在歐盟碳市場上購買配額，但他們也免費(fèi)獲得一些配額。其免費(fèi)發(fā)放配額逐步減少，到30年免費(fèi)配額減少4.5，203年免費(fèi)配額減少100%，同時(shí)拍賣比例呈上升趨勢，碳排放成本將逐步增加。15EUETS與CBAM比較（一碳交易市場的價(jià)格下限：由政府承諾以該最低碳價(jià)回購碳排放權(quán)，以保證碳價(jià)的穩(wěn)定、提供長期的碳價(jià)信號(hào)，促進(jìn)低碳投資。16此外，ET強(qiáng)調(diào)監(jiān)測、報(bào)告和核查的重要性，確保排放數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和配額分配的合理性。對(duì)于未能遵守規(guī)定的企業(yè)，ETS的制度和規(guī)則正在不斷發(fā)展和完善，以更有效地促進(jìn)溫室氣體排放的減少。173.1.2背景介紹：為實(shí)現(xiàn)《巴黎協(xié)定》18目標(biāo)，歐盟設(shè)定了到03年將溫室氣體排放量較年水平減少至少5，以及到2050年實(shí)現(xiàn)碳中和的目標(biāo)19。碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（aronBorerjsteteaisB）作為這些目標(biāo)的重要政策工具之一，它旨在與EUET并行運(yùn)作，并反映和補(bǔ)充其在進(jìn)口商品上的運(yùn)作。它將逐步取代現(xiàn)有的歐盟機(jī)制，以應(yīng)對(duì)碳泄漏風(fēng)險(xiǎn)，特別是EUET排放配額的免費(fèi)分配。隨著歐盟內(nèi)部碳價(jià)上升和減排政策趨嚴(yán)，存在產(chǎn)業(yè)向氣候政策較為寬松的國家轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，即所謂的“碳泄概念及目的：B是歐盟提出的一項(xiàng)政策措施，旨在為進(jìn)入歐盟的碳密集型產(chǎn)品生產(chǎn)過程中排放的碳進(jìn)行定價(jià)，還鼓勵(lì)非歐盟國家進(jìn)行更清潔的工業(yè)生產(chǎn)。通過確認(rèn)進(jìn)口到歐盟的部分商品生產(chǎn)中產(chǎn)生的嵌入式碳排放已經(jīng)付出的代價(jià)，BA將確保進(jìn)口的碳價(jià)格與20B根據(jù)商品的嵌入式碳排放量征收關(guān)稅，即商品的生產(chǎn)過程中排放的溫室氣體量，這些溫室氣體的排放既包括直接排放，即商品生產(chǎn)過程中的排放，包括生產(chǎn)過程中制熱和制冷的能耗所產(chǎn)生的排放，不論制熱和制冷的地點(diǎn)位于何處；也包括間接排放，如生產(chǎn)過程中所消耗的電力而產(chǎn)生的排放。B的征收目的一是為了公平競爭，即來自歐盟以外產(chǎn)品和歐盟制造產(chǎn)品的公平競爭，二是為了防止制造業(yè)向氣候政策相對(duì)寬松的國家或地區(qū)轉(zhuǎn)移。 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提案，作為"Fitfor55"一生效

MUS的免費(fèi)排放配額，到234年實(shí)現(xiàn)完全實(shí)施。

CBAM將完全取代EU圖4CBAM立法及實(shí)施過程CBAM的立法過程始于2021年7月14日，歐盟委員會(huì)正式提出CBAM提案，作為“Fitfor55”一攬子計(jì)劃的重要組成部分。21 Fit歐盟航 歐盟海燃料倡 燃料倡圖5“Fitfor55”一攬子計(jì)劃隨后，歐洲議會(huì)和歐盟理事會(huì)進(jìn)行了廣泛討論和修改，一直持續(xù)到202年。202年底至年初，歐盟委員會(huì)、歐洲議會(huì)和歐盟理事會(huì)進(jìn)行了三方會(huì)談，就BA的最終細(xì)節(jié)達(dá)成一致。23年月，歐洲議會(huì)和歐盟理事會(huì)正式通過B法規(guī)，并于202年6月在《歐盟官方公報(bào)》上發(fā)布生效23。B的實(shí)施采取分階段進(jìn)行，從2023年1月1日開始進(jìn)入過渡期，進(jìn)口商僅需要報(bào)告數(shù)據(jù)而無需購買BA證書和支付碳費(fèi)。202年月日起，B將逐步取代EUET中的免費(fèi)排放配額，這個(gè)過程將持續(xù)到203年，在此期間給予產(chǎn)業(yè)充分的適應(yīng)時(shí)間。2034年及以后進(jìn)入完全實(shí)施階段，屆時(shí)，BA將完全取代EUET中的免費(fèi)排放配額。23https://eurlex.europa.eu/legalcontent/EN/TXT/?uri=uriserv%3AOJ.L_.2023.130.01.0052.01.ENG產(chǎn)品。24歐盟要求在實(shí)施期進(jìn)口商需購買與歐盟排放交易體系（EUETS）價(jià)格掛鉤的 圖6CBAMCBAM

CBAM

CBAM若未能提交規(guī)定的季度CBAM報(bào)告，進(jìn)口商從2026年至2033年，EUETS下的免費(fèi)配進(jìn)口商將以EUETS配額的平均價(jià)格，為進(jìn)CBAM2034年起，CBAM100%由CBAM證書覆EUETS獲得免費(fèi)配圖7CBAM實(shí)施分過渡期和實(shí)施期過渡期從2年1月1日持續(xù)到2025年1月31日，在此期間歐盟的重點(diǎn)主要在數(shù)據(jù)收集和系統(tǒng)測試上。進(jìn)口商僅需要報(bào)告進(jìn)口商品的嵌入式碳排放量，無需購買BA證書或承擔(dān)額外財(cái)務(wù)成本，給予企業(yè)和政府時(shí)間適應(yīng)新的報(bào)告要求。相比之下，實(shí)施期從2026年1月日開始，引入實(shí)質(zhì)性的財(cái)務(wù)義務(wù)。進(jìn)口商需購買與EUETS碳價(jià)掛鉤的BAM證書，并支付相應(yīng)碳費(fèi)。進(jìn)入實(shí)施期后，BA的范圍可能擴(kuò)大到更多產(chǎn)品類別，并逐步取代EUET中的免費(fèi)排放配額。B設(shè)立專門的主管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)執(zhí)行和監(jiān)管，收入將部分用于支持氣候行動(dòng)。歐盟將定期評(píng)估BA保護(hù)、經(jīng)濟(jì)競爭力和國際貿(mào)易關(guān)系的目標(biāo)。（2023年10月1日-2025年12月31日（2026年1月1日起進(jìn)口商需要購買CBAM（EUETS）進(jìn)口商需要購買CBAM（EUETS）的碳價(jià)掛鉤。根據(jù)進(jìn)口產(chǎn)品的嵌入式碳排放量，可能對(duì)國際貿(mào)易格局產(chǎn)生更顯著影響，特別是對(duì)碳密集型產(chǎn)品的貿(mào)易。1CBAM核算及申報(bào)：B的核算方法是該機(jī)制的核心。截至024年月，歐盟已經(jīng)陸續(xù)更新了多版《BMoiationtelateforistallatios》26，中文名可翻譯為《B設(shè)施溝通模板》（以下簡稱“《模板》”）。《模板》是出口商提交給歐盟進(jìn)口商的重要文件，截至年8月，《模板》最新版本是2024年月7日出臺(tái)的。《模板》主要用于報(bào)告進(jìn)口到歐盟的產(chǎn)品的嵌入式碳排放信息，是進(jìn)口商申報(bào)BA26CBAMCommunicationtemplateforinstallations_en_071123.xlsx碳關(guān)稅證書價(jià)格×碳排放量（ES碳交易系統(tǒng)價(jià)格-產(chǎn)品原產(chǎn)國碳價(jià)）×（產(chǎn)品碳排放量-歐盟同類產(chǎn)品獲得的免費(fèi)配額）。 圖8免費(fèi)的碳排放交易配額變化圖*數(shù)據(jù)來源：碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制(CBAM歐盟進(jìn)口碳定價(jià)的綠色新方法，CBAMgeneralpresentation_2023-11-16_CN.pdfCBAM因子（即基準(zhǔn)水平的百分比此外，關(guān)于CBAM的核算方式，歐盟實(shí)施條例規(guī)定，在2025年前可采取三種計(jì)算方式（）在過渡期的前三個(gè)季度，即202年第四季度和2024年的第一、二季度，可以采用默認(rèn)值進(jìn)行填報(bào)。02年7月日至202年12月3日進(jìn)口的產(chǎn)品，僅可以估算部分?jǐn)?shù)據(jù)，即對(duì)復(fù)雜產(chǎn)品的隱含碳排放總量貢獻(xiàn)小于20的前體可以使用默認(rèn)值。28 9CBAM2023:10-122024:1月312024:7月312024:1-32024:4月302024:7月312024:4-62024:7月312024:8月302024:7-92024:10月312024:11月302024:10–122025:1月312025:2月282025:1-32025:4月302025:5月312025:4-62025:7月312025:8月312025:7-92025:10月312025:11月302025:10-122026:1月312026:2月2829碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制(CBAM歐盟進(jìn)口碳定價(jià)的綠色新方法，CBAMgeneralpresentation_2023-11-16_CN.pdfeuropa.eu)pdfeuropa.eu)除歐盟以外，美國貿(mào)易代表辦公室也發(fā)布了議程，披露拜登政府正在考慮征收與歐盟碳關(guān)稅類似的邊境調(diào)節(jié)稅（aronBorerTax），對(duì)從應(yīng)對(duì)氣候變化不力的國家進(jìn)口的產(chǎn)品加征碳關(guān)稅。31歐盟委員會(huì)內(nèi)部也持續(xù)為B裝稅（lasticakaigTaxes）相關(guān)指引32概念及目的：碳定價(jià)機(jī)制指生產(chǎn)商排放一定量的二氧化碳需支付相應(yīng)費(fèi)用的政策，碳稅是碳定價(jià)機(jī)制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是對(duì)含碳化石燃料、溫室氣體排放以及航空和海運(yùn)征收的一種稅。設(shè)置碳稅旨在通過稅收手段，抑制向大氣中排放過多二氧化碳，從而減緩氣24年月世界銀行發(fā)布的《202年碳定價(jià)發(fā)展現(xiàn)狀與未來趨勢》年度報(bào)告顯示，全球共有項(xiàng)碳稅正在實(shí)施。實(shí)行碳稅對(duì)于提高資源利用效率，加大清潔能源投資，鼓勵(lì)開發(fā)和銷售低碳產(chǎn)品和服務(wù)等方面，具有積極的促進(jìn)作用。主要內(nèi)容：碳稅是由政府設(shè)定的一種稅收，針對(duì)每單位溫室氣體排放（如每噸二氧化碳當(dāng)量）征收固定價(jià)格。排放者必須為其排放的溫室氣體支付稅費(fèi)。碳稅的主要特點(diǎn)包括價(jià)格確定性、實(shí)施簡單和直接性。）價(jià)格確定性：碳稅提供可預(yù)測的價(jià)格信號(hào)，不隨市場供需變化而波動(dòng)；）實(shí)施簡單：碳稅不需要復(fù)雜的交易和監(jiān)測系統(tǒng)；3）直接性：稅收征收直接基于排放量。此外，碳稅的征收范圍覆蓋多個(gè)主要行業(yè)，包括能源行業(yè)（如化石燃料燃燒、發(fā)電廠、煉油廠）、工業(yè)行業(yè)（如水泥、鋼鐵、化工、造紙業(yè)）、交通運(yùn)輸業(yè)（如道路運(yùn)輸、航空業(yè)、海運(yùn)）以及建筑業(yè)（如商業(yè)和住宅建筑的供暖和制冷系統(tǒng)）。此外，其他可能納入的領(lǐng)域還有大規(guī)模農(nóng)業(yè)活動(dòng)、廢棄物處理（如垃圾焚燒、填埋場）以及特定工業(yè)過程（如鋁生產(chǎn)、氫氟碳化物生產(chǎn)）。征收范圍會(huì)因國家而異，有些國家可能逐步擴(kuò)大范圍，而某些已被其他環(huán)境政策覆蓋的行業(yè)可能會(huì)被排除，以避免重復(fù)征稅。碳稅政策類型包括單一碳稅政策和復(fù)合碳稅政策。單一碳稅政策僅使用碳稅，而復(fù)合碳稅政策則與碳交易等機(jī)制并行，在歐盟較為常見。3432ttps:///s/AIZ碳稅與排放交易體系的區(qū)別：碳稅和排放交易體系是兩種主要的碳定價(jià)機(jī)制，202年隨著碳定價(jià)收入持續(xù)增長并首次突破,000億美元關(guān)口，當(dāng)年，碳稅和ETS總收入達(dá)到,億美元，實(shí)際增長約4%35。在稅收體系中的定位方面，碳稅通常不是獨(dú)立稅種，而是環(huán)境保護(hù)稅收體系的一部分。在一些國家（如芬蘭、瑞典），碳稅被視為消費(fèi)稅、能源稅或燃料稅的一部分；在參與EUET的國家中，碳稅通常作為補(bǔ)充機(jī)制存在。碳稅和排放交易體系雖然都旨在通過經(jīng)濟(jì)手段減少溫室氣體排放，但兩者在定義和工作原理、制度設(shè)計(jì)和價(jià)格形成機(jī)制上有顯著差異。具體差異可詳見下表：3碳稅和ETS35STATEANDTRENDSOFcarbon 3.2.1生產(chǎn)和使用模式的轉(zhuǎn)變對(duì)實(shí)現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)至關(guān)重要。歐盟塑料包裝稅（EUPlasticTax）正此外，歐盟塑料包裝稅（EUPlasticTax）還與更宏大的“歐洲綠色協(xié)議”（EuropeanGreenDeal）緊密相連。該協(xié)議提出了到2050年實(shí)現(xiàn)碳中和的目標(biāo)，并將經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、環(huán)具體內(nèi)容：歐盟對(duì)塑料包裝稅（EUlasticTax）頒布了指引，要求成員國自202年月塑料包裝對(duì)環(huán)境的污染，鼓勵(lì)使用可循環(huán)利用的包裝物替代塑料包裝物。塑料包裝稅采取從量定額的方式，稅率為.8歐元/公斤。歐盟希望可以在成員國中每年征收60億至80億歐元塑料稅，用于歐洲經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和重振。當(dāng)前歐盟成員國主要采用以下兩種方式進(jìn)行繳納：一種是成員國從自己國家的預(yù)算中繳納“塑料稅”；另一種是成員國可以設(shè)計(jì)自己的稅收立法（“塑料包裝稅”）并建立國家制度，通過對(duì)特定納稅人征稅的方式征稅從經(jīng)濟(jì)角度來看，塑料包裝稅的設(shè)計(jì)體現(xiàn)了污染者付費(fèi)”原則，旨在將塑料生產(chǎn)和使用的環(huán)境成本內(nèi)部化。通過對(duì)未回收的塑料包裝廢棄物征收每公斤.8歐元的稅費(fèi)，這一政策為減少塑料使用和提高回收率提供了直接的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)。雖然稅費(fèi)由成員國政府向歐盟繳納，但預(yù)計(jì)各國會(huì)將這一成本轉(zhuǎn)嫁給相關(guān)企業(yè)，從而影響整個(gè)塑料產(chǎn)業(yè)鏈。這種做36EUR-Lex-52018DC0028-EN-EUR-Lex，https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?qid=1516德國德國的一次性塑料包裝稅自2024德國德國的一次性塑料包裝稅自2024年月1境影響。征稅對(duì)象包括輕型塑料購物袋和其他一次性塑料產(chǎn)品，如濕巾、氣球、香煙過濾嘴和煙花。違規(guī)者可能面臨滯納金和高達(dá)10萬歐元的罰款。此外，德國還在考慮地方性包裝稅，主要影響零售商和服務(wù)業(yè)。意大利意大利的塑料包裝稅計(jì)劃于2026年月1日生效37品，例如塑料片、塞子、瓶子和薄膜。稅率為每公斤.4歐元，如果稅額低于歐元?jiǎng)t免征。應(yīng)稅事件涵蓋制造、銷售、BB采購、B遠(yuǎn)程銷售和進(jìn)波蘭英國英國自2年月日起對(duì)塑料包裝征稅，特別是那些回收塑料含量低于30%的包裝。此外，英國計(jì)劃在2025年1月實(shí)施歐洲的生產(chǎn)者責(zé)任延伸政策（ExteedroerResosiilityER）38，要求企業(yè)對(duì)包裝廢棄物的回收和處理承擔(dān)更多責(zé)任。企業(yè)需要記錄并提交所有包裝商品的數(shù)據(jù)，并可能需要支付廢物管理費(fèi)和環(huán)境監(jiān)管費(fèi)用。393.2.2背景介紹：零毀林法案（EUDeforestationRelatioEDR”）是歐盟為應(yīng)對(duì)全球森林砍伐和退化問題而制定的一項(xiàng)重要法規(guī)。據(jù)估計(jì)，199年至202年間，全球森林面積減少了.億公頃，約占全球剩余森林的10，而森林砍伐和退化是導(dǎo)致氣候變化和生物多樣性喪失的主要驅(qū)動(dòng)因素之一。為遏制歐盟消費(fèi)對(duì)全球森林的破壞，歐盟委員會(huì)于年11月提出了“零毀林法案的立法提案。該法案旨在通過立法手段限制與森林砍伐相關(guān)商品的進(jìn)口和交易，推動(dòng)全球供應(yīng)鏈的可持續(xù)性。40EDR協(xié)定》和《聯(lián)合國生物多樣性公約》，并響應(yīng)了全球?qū)p少環(huán)境影響和促進(jìn)綠色經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的呼聲。EDR于02年6月2日生效，并已轉(zhuǎn)換成為歐盟2個(gè)成員國的法規(guī)。過渡期為個(gè)月，于2024年1月31日正式實(shí)施。實(shí)施日起銷往歐盟境內(nèi)的相關(guān)林產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品需提供一系列證據(jù)來證明無毀林。雖然法律責(zé)任主體是歐盟境內(nèi)的運(yùn)營商，但中國企業(yè)作為歐盟運(yùn)營商的供應(yīng)商，也需要配合提供這部分無毀林的證據(jù)。41木制品、紙漿和紙張、印刷書籍）。42商品必須符合原產(chǎn)國的法律，此外，所有相關(guān)商法案要求企業(yè)迅速響應(yīng)，開展影響評(píng)估，并構(gòu)建起一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系來識(shí)別和管理與毀林和合法性相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)需要建立能夠追溯商品至其生產(chǎn)源頭的系統(tǒng)，收集包括地理位置在內(nèi)的關(guān)鍵信息，并確保這些信息的合法性。此外，企業(yè)還需制定盡職調(diào)查程序，對(duì)收集到的信息進(jìn)行評(píng)估，并在必要時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)緩解措施。所有的盡職調(diào)查聲明都需提交給相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并且企業(yè)必須每年公開其盡職調(diào)查計(jì)劃的執(zhí)行情況。違反EDR規(guī)定的企業(yè)將面臨重罰，包括高達(dá)其在歐盟年?duì)I業(yè)額4封，以及被排除在參與公共采購流程或獲得融資的機(jī)會(huì)之外。43根據(jù)《投資稅收抵免法》（IT），符合條件的企業(yè)可以申請(qǐng)高達(dá)30%的稅收減免，這一政策極大地激勵(lì)了企業(yè)在可再生能源方面的投資，使其在可持續(xù)能源轉(zhuǎn)型中的作用愈加突出。44為促進(jìn)加拿大大西洋地區(qū)開發(fā)，政府規(guī)定2012年月28使用的清潔能源發(fā)電、節(jié)能專用設(shè)備，可享受投資額10的所得稅應(yīng)納稅額抵免。45法國計(jì)劃每年撥出至年，并可能延長至202年。對(duì)投資于綠氫、電池、風(fēng)能、熱泵和太陽能等綠色技術(shù)產(chǎn)業(yè)的公司，法國將提供高達(dá)40%資本投入的補(bǔ)貼。46美國《2年通脹削減法案》提供了,690億美元用于能源安全及氣候轉(zhuǎn)型投資，其中包括為清潔能源制造業(yè)提供稅收抵免，以及為消費(fèi)者提供家庭能源退稅計(jì)劃和清潔能源稅收抵免，以降低能源成本并促進(jìn)家庭的綠色節(jié)能消費(fèi)。47境友好型產(chǎn)品的消費(fèi)。483.3.4 式的財(cái)政支付。對(duì)于這類補(bǔ)貼，WTO成員方不得提出申訴或采取反補(bǔ)貼措施。49 我國碳市場介紹我國碳市場介紹碳排放權(quán)交易市場（碳市場）是利用市場機(jī)制控制和減少溫室氣體排放的政策工具。碳排放權(quán)交易（碳交易”）通過顯性碳定價(jià)原原則，將排放的負(fù)外部效應(yīng)內(nèi)部成本化，為處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展與減排關(guān)系難題提供了一種解決方案。實(shí)施碳交易的地區(qū)逐步從發(fā)達(dá)國家拓展至發(fā)展中國家，從歐洲、北美拓展至拉美、東亞等地。中國一貫實(shí)施積極應(yīng)對(duì)氣候變化國家戰(zhàn)略，堅(jiān)定不移走生態(tài)優(yōu)先、綠色低碳的高質(zhì)量發(fā)展道路。1年月16首批納入,6家發(fā)電企業(yè)，首年覆蓋排放量超45億噸。全國碳市場制度框架初步建立，制度規(guī)則的科學(xué)性、合理性和可操作性全面提升，數(shù)據(jù)質(zhì)量大幅提高，企業(yè)減排意識(shí)和能力明顯增強(qiáng)，有力支撐工作沿著“1N”政策體系確定的方向和路徑持續(xù)推進(jìn)。中國全國碳市場自02年7月1日啟動(dòng)以來，至年1月31日已連續(xù)運(yùn)行89天，成功完成了兩個(gè)履約周期的配額清繳工作。在這段時(shí)間內(nèi)，市場累計(jì)成交.億噸配額，累計(jì)成交額達(dá)到24.19億元。2022年，市場成交量為508成交額.4億元，碳價(jià)波動(dòng)在5.54元/噸至61.60元/噸之間，全年均價(jià)54.98元/年，隨著第二個(gè)履約周期截止日的臨近，市場活躍度顯著提升，成交量達(dá)到.1億噸，是年的.2倍，成交額14.44億元，是202年的.倍，碳價(jià)全年均價(jià)上升至6.1元/噸，較年上漲23%，顯示出市場對(duì)碳排放權(quán)的需求增加和價(jià)格機(jī)制的逐步成熟。 此外，各項(xiàng)制度、指南、方法取得重大突破。核算指南進(jìn)一步簡化，核查指南進(jìn)一步精細(xì)，企業(yè)數(shù)據(jù)精細(xì)化管理要求進(jìn)一步提高。配額分配方法優(yōu)化調(diào)整，創(chuàng)新性增加靈活履約機(jī)制，中國核證自愿減排量（ieseertifiedEissionRetioER”）在暫停年后重啟，各項(xiàng)方法學(xué)陸續(xù)發(fā)布，ER注冊(cè)、交易規(guī)則及支撐平臺(tái)同步建立。水泥、鋼鐵、鋁冶煉等行業(yè)核算指南進(jìn)行更新，為下一步擴(kuò)大行業(yè)覆蓋范圍奠定良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。多項(xiàng)措施進(jìn)一步推動(dòng)全國碳市場成為中國實(shí)現(xiàn)雙碳”戰(zhàn)略目標(biāo)的核心政策工具之一。

我國碳市場建設(shè)成效市場運(yùn)行平穩(wěn)，交易價(jià)格穩(wěn)中有升，從第一個(gè)履約周期的42.8元/噸上漲到6.15元中國碳市場建設(shè)成效與展望在生產(chǎn)過程中排放的污染物（包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲）多污染多交稅，少污染少交稅稅收征管體系和加大環(huán)保執(zhí)法力度。其通過設(shè)置選擇性的征稅范圍與差異化的稅率，引導(dǎo)消費(fèi)行為綠化即一方面導(dǎo)致消費(fèi)者實(shí)際收入相對(duì)減少，購買能力下降，另一方面將引起該消費(fèi)品相較于其替代品的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變動(dòng)，消費(fèi)者對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品的需求下降，進(jìn)而促進(jìn)綠色消費(fèi)模式的形成；對(duì)于生產(chǎn)者而言，綠色消費(fèi)將會(huì)倒逼綠色生產(chǎn)，引導(dǎo)企業(yè)采用更綠色、可持續(xù)的生產(chǎn)方式。這有助于形成良性循環(huán)，推動(dòng)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈向更環(huán)保的方向發(fā)展。消費(fèi)稅通過對(duì)高污染、高能耗的消費(fèi)品征稅，且消費(fèi)稅根據(jù)能耗與排放的程度不同設(shè)置不同的稅率。選擇性的征稅范圍和差異性的稅率設(shè)置對(duì)在經(jīng)濟(jì)層面上引導(dǎo)合理的資源配置，在環(huán)境層面上推動(dòng)低碳、綠色的生產(chǎn)和消費(fèi)模式具有重要意義。我國綠色稅制發(fā)展成就以資源稅、耕地占用稅為重點(diǎn)，以車船稅、車輛購置稅、增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅種為輔助，涵蓋資源開采、生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、排放5大環(huán)節(jié)8個(gè)稅種的生態(tài)稅收體系。綠色稅制體系在促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展方面取得了顯著的成效。第一，綠色稅制在促進(jìn)減污降碳方面成效明顯。國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，自2018稅實(shí)施以來，我國每萬元國內(nèi)生產(chǎn)總值對(duì)應(yīng)的污染總量數(shù)已由2018年的.16降至2022年的.。據(jù)歷年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)，我國單位GD廢水排放量呈下降態(tài)勢，單位GD化學(xué)需氧量雖在01年有所反彈但總體呈下降態(tài)勢。同時(shí)，企業(yè)超標(biāo)排放率由年的1.3%下降到202年的9.7。202231.2%提升至34.4%第三，綠色稅制在促進(jìn)資源節(jié)約方面取得明顯成效。202年，北京、河北等1稅試點(diǎn)省份，取用地下水水量占總水量的比例為3.5%，相較201年的41.5下降8分點(diǎn)。自1年開始的水資源稅改革對(duì)于推動(dòng)企業(yè)節(jié)水、壓減地下水超采起到了重要作用。第四，綠色稅制在促進(jìn)能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面效果顯著。煤炭占能源消費(fèi)總量的比重從2000年的.下降到2020年的5.8%，石油占能源消費(fèi)總量的比重從2000年的22%下降到2020年的1.9%，天然氣占能源消費(fèi)總量的比重從200年的.2上升到2020年的.4%，一次電力及其他能源占能源消費(fèi)總量的比重從200年的.3上升到2020年的1.9%。52綠色稅收優(yōu)惠政策是某些稅種中與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的優(yōu)惠政策，需與相關(guān)稅種銜接，起導(dǎo)向綠發(fā)展”。53防治有效等條件時(shí)給予減免征收或即征即退政策；企業(yè)所得稅對(duì)在環(huán)保和資源能源節(jié)約方面滿足條件的企業(yè)給予免征或減征優(yōu)惠。走向生態(tài)文明新時(shí)代，建設(shè)美麗中國是實(shí)現(xiàn)中國夢的重要內(nèi)容，我國生態(tài)文明建設(shè)以節(jié)約優(yōu)先、保護(hù)優(yōu)先、自然恢復(fù)為主，這關(guān)乎民眾福祉和國家長遠(yuǎn)發(fā)展。為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面綠色轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，我國政府在支持環(huán)境保護(hù)、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保、鼓勵(lì)資源綜合利用、推動(dòng)低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展等領(lǐng)域出臺(tái)了項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。544.3.115%的稅率征收4.3.2城鎮(zhèn)土地使用稅.4北京市經(jīng)濟(jì)和信息化局與北京市財(cái)政局發(fā)布《2022指南》通知，對(duì)02年月1日至申報(bào)截止日期間竣工，建設(shè)期不超過年且固定資產(chǎn)投資不低于萬元，在相關(guān)領(lǐng)域開展專項(xiàng)提升或?qū)崿F(xiàn)績效提升的項(xiàng)目給予獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)為不超過納入獎(jiǎng)勵(lì)范圍總投資的25%，若實(shí)施主體達(dá)到特定標(biāo)準(zhǔn)或項(xiàng)目實(shí)施后單位產(chǎn)品能耗或水耗達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)先進(jìn)值，則按不超過30給予獎(jiǎng)勵(lì)，單個(gè)企業(yè)年度獎(jiǎng)勵(lì)金額最高不超過,0萬元。57扶持，最高不超過30058曾有相關(guān)學(xué)者選取01~2018年我國A股上市公司數(shù)據(jù)為研究樣本，對(duì)環(huán)保補(bǔ)貼績效展開評(píng)價(jià)。結(jié)果顯示，政府環(huán)保補(bǔ)貼顯著提升了企業(yè)的環(huán)保補(bǔ)貼績效，表征為每增加個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差的政府環(huán)保補(bǔ)貼，企業(yè)的環(huán)?？冃骄岣?.37。采用多種環(huán)境規(guī)制手段的組合，能夠促進(jìn)企業(yè)獲得更好的環(huán)?？冃?。程博,方瑜茜.環(huán)境規(guī)制“組合拳”與環(huán)保補(bǔ)貼績效[J].財(cái)會(huì)刊,

問題未能較好地解決。放眼世界，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制提案將于2026年1月1日起正式實(shí)施，2034 5.1.1中國鋼鐵企業(yè)應(yīng)對(duì)CBAM放量也約占全球鋼鐵行業(yè)碳排放總量的50%。63據(jù)歐盟統(tǒng)計(jì)局發(fā)布數(shù)據(jù)，以貿(mào)易額計(jì)，歐盟實(shí)施B競爭力下降的挑戰(zhàn)。按照目前BM規(guī)則進(jìn)行初步估算，CBM實(shí)施將導(dǎo)致我國鋼鐵行業(yè)出口成本增加-6%左右，涉及到的BA證書費(fèi)用每年約為2~4億美元，將削弱我國鋼鐵行業(yè)的成本優(yōu)勢。長遠(yuǎn)來看，隨著歐盟深度減排政策的持續(xù)推進(jìn)，歐盟免費(fèi)配額的逐步退出，BA圍逐步擴(kuò)大，碳價(jià)差的擴(kuò)大，將會(huì)導(dǎo)致中國鋼鐵產(chǎn)品需要承擔(dān)更高的對(duì)歐出口成本，疊加其他發(fā)達(dá)國家可能也會(huì)設(shè)置類似BA廣泛。年月，某鋼鐵企業(yè)在深圳落地實(shí)施世界首個(gè)碳中和鋼合同，以實(shí)質(zhì)性產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步應(yīng)對(duì)B帶來的外部市場沖擊。該鋼鐵企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新將每噸鋼碳排放量從.552噸降至約.4噸，遠(yuǎn)低于全國短流程電爐鋼的平均噸鋼碳排放水平（.6噸），接近歐盟行業(yè)中位水平。該企業(yè)采用生物燃?xì)馓娲烊粴猓粌H降低了碳排放，還實(shí)現(xiàn)了每噸鋼元-126元的成本節(jié)約。通過這些措施，該公司有望在國際市場獲得綠色溢價(jià)，每噸鋼可能獲得約500元的超額利潤。系列推文|第四篇案例解析——CBAM在行動(dòng)“中國加速邁向碳中和”鋼鐵篇：鋼鐵行業(yè)碳減排路徑 該鋼鐵企業(yè)將B為中國鋼鐵行業(yè)未來發(fā)展的重要參考。該企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，中國鋼鐵企業(yè)可以通過技術(shù)創(chuàng)新和綠色轉(zhuǎn)型提前布局，從單純的成本優(yōu)勢轉(zhuǎn)向綠色技術(shù)領(lǐng)先者。如此一來，不僅能應(yīng)對(duì)B帶來的挑戰(zhàn)，還能在全球市場中獲得新的競爭優(yōu)勢。B政策落實(shí)的關(guān)鍵在于具體核算?！禕A進(jìn)口商進(jìn)行后續(xù)申報(bào)B碳關(guān)稅的重要前置步驟，需要出口企業(yè)準(zhǔn)確、全面地提供大量碳排放相關(guān)信息，仔細(xì)考慮從原材料采購到最終產(chǎn)品生產(chǎn)的整個(gè)價(jià)值鏈，準(zhǔn)確確定產(chǎn)品的碳排放邊界。5.1.2汽車行業(yè)CBAM貨物歸類的實(shí)踐CBAM歸類問題。通過CNCode歸類研究，最終確認(rèn)盡管該批次進(jìn)口產(chǎn)品組件外觀幾乎相同，但應(yīng)分別歸類于兩個(gè)不同的稅則條目：1.CNCode84833080——軸瓦軸承和軸瓦殼；2.CNCode73269098——其他鋼鐵制品。其中，軸瓦軸承和軸瓦殼不在5.1.3多元供應(yīng)鏈企業(yè)面臨的CBAM在這個(gè)案例中，不僅企業(yè)自身BM數(shù)據(jù)收集能力受到考驗(yàn)，其供應(yīng)商也同樣需提高B業(yè)，若要維持其歐盟市場競爭力，則應(yīng)考慮通過精簡供應(yīng)商數(shù)量、替換能力缺失供應(yīng)商等方式，以優(yōu)化供應(yīng)鏈，保證BM貨物申報(bào)合規(guī)。5.1.4各國對(duì)CBAMB的實(shí)施帶動(dòng)了全球碳交易機(jī)制健全化的趨勢。根據(jù)CBM原生產(chǎn)國已經(jīng)被征收碳排放費(fèi)用，則可以在CBM法案框架內(nèi)等額抵扣。因此近期全球各國出于對(duì)B的應(yīng)對(duì)及本國企業(yè)的保護(hù)，均在建立或完善本國的碳交易機(jī)制及機(jī)制。印尼是世界上人口第四多的國家，其豐富的礦產(chǎn)資源在全球供應(yīng)鏈中扮演重要角色。年，印尼與歐盟雙邊貿(mào)易總額達(dá)到32億歐元。歐盟從印尼進(jìn)口的主要產(chǎn)品包括工業(yè)脂肪酸（棕櫚油衍生物）、礦物燃料、鞋類、銅、橡膠和扁平軋制不銹鋼。CarbonLeakage,LeakingPolicies:HowtheEU’sCBAMIsImpactingIndonesiaandTaiwan， 印尼總統(tǒng)佐科·維多多于023年月啟動(dòng)了IDXaron。這個(gè)碳交易市場被視為推進(jìn)印尼在巴黎氣候協(xié)議下國家自主貢獻(xiàn)（ND）的重要手段。到202年1公司已成為市場上最大的賣家，售出了約46萬噸二氧化碳當(dāng)量（tOe）。然而，批評(píng)者指出，由于對(duì)碳信用需求較低，市場活動(dòng)仍然相對(duì)較少，這反映在碳價(jià)僅為每噸二氧化碳當(dāng)量,0盧比（約.美元）。在2022年月，印尼提出對(duì)燃煤電廠征收每噸二氧化碳當(dāng)量（mtCO2e）約2.1美元的碳稅，但由于通貨膨脹問題，已推遲至2025南非擬對(duì)CBAM實(shí)施提出抗議除在本國采取政策措施應(yīng)對(duì)B外，部分國家認(rèn)為BA但有區(qū)別的責(zé)任原則，以及世界貿(mào)易組織（TO）的非歧視”原則，構(gòu)成了歧視性貿(mào)易壁壘和保護(hù)主義行為。因此，這些國家考慮在TO提出申訴。南非儲(chǔ)備銀行的一份報(bào)告指出，根據(jù)當(dāng)前設(shè)計(jì)和覆蓋范圍，BA將于202年開始對(duì)歐盟進(jìn)口商產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)影響，初期影響較小，預(yù)計(jì)到203年南非與歐盟的整體貿(mào)易將減少，GD將減少.02（基于碳價(jià)為7美元噸的假設(shè)）。然而，這種相對(duì)溫和的預(yù)期掩蓋了BA對(duì)特定國內(nèi)出口行業(yè)的不成比例影響，特別是水泥、鋼鐵和鋁行業(yè)。預(yù)計(jì)到0年，BA將造成向歐盟出口水泥和鋼鐵行業(yè)下降超過30，而鋁行業(yè)貿(mào)易將減少。 5.1.5CBAMB的實(shí)施引發(fā)了有關(guān)非歐盟國家碳定價(jià)機(jī)制認(rèn)可度的爭議，特別是如何承認(rèn)BA商品的非歐盟生產(chǎn)商所支付的第三國碳成本，并將其從初始申報(bào)的CBM放費(fèi)用中扣除。第一種方法是實(shí)際支付法，即在BA際支付的碳成本。證明碳成本有效性的責(zé)任在于BA只有在扣除免費(fèi)分配配額、退稅或其他補(bǔ)償費(fèi)用之后的碳成本才符合認(rèn)證條件，因此該方法對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的要求很高。生產(chǎn)者需要記錄其商品產(chǎn)生的總碳成本，扣除可能的補(bǔ)償費(fèi)用，并根據(jù)其產(chǎn)量確定產(chǎn)品層面的碳成本。其操作的復(fù)雜性和合規(guī)成本對(duì)生產(chǎn)商和B申報(bào)者來說都很高。第二種是平均價(jià)格法，則主要由歐盟一方確認(rèn)價(jià)格和審查數(shù)據(jù)。歐盟主管部門需要計(jì)算產(chǎn)品原產(chǎn)國或特定轄區(qū)的平均碳價(jià)。歐盟主管部門將確定特定轄區(qū)在單個(gè)BA的平均碳價(jià)，如果進(jìn)口貨物受該轄區(qū)國內(nèi)碳價(jià)的影響，則允許BA申報(bào)者從CBM的認(rèn)證成本中扣除該平均碳價(jià)。通過使用歐盟主管部門預(yù)先計(jì)算確定的平均價(jià)格，該方法簡5.2.1美國聯(lián)邦政府為每輛電動(dòng)汽車提供最高,50美國聯(lián)邦政府為每輛電動(dòng)汽車提供最高,50,0美元。此稅收抵免可用于抵消購買或租賃電動(dòng)汽車的成本。申請(qǐng)稅收抵免需要符合以下條件：如果汽車重量低于14,00磅，則必須由容量至少為7千瓦時(shí)的電池供電，如果汽車重量超過1,000磅，則必須由容量至少為15千瓦時(shí)的電池供電。商業(yè)及樓宇業(yè)主若支付建筑節(jié)能升級(jí)的費(fèi)用，可能有資格獲得每平方英尺高達(dá).88進(jìn)行節(jié)能升級(jí)。這項(xiàng)減稅政策也稱為17D稅收減免，可以為企業(yè)提供一種廉價(jià)的方式，大幅減少能源費(fèi)用，同時(shí)兼顧環(huán)境。在安裝太陽能系統(tǒng)、容量在.5千瓦或以上的燃料電池以及容量在200千瓦及以下的小型風(fēng)力渦輪機(jī)時(shí)，可能有資格獲得最高26%的稅收抵免。此外，地?zé)崮茉聪到y(tǒng)和2兆瓦及以下的微型渦輪機(jī)的相關(guān)費(fèi)用可享受10的稅收減免。值得注意的是，其中一些稅收減免有最高獎(jiǎng)勵(lì)額度。微型渦輪機(jī)的最高激勵(lì)額度為每千瓦20美元，燃料電池的最高激勵(lì)額度為每.千瓦1500美元，但小型風(fēng)力渦輪機(jī)沒有最高激勵(lì)額度。YourGuidetoGoingGreenforBusinessTaxIncentives.(2023，July1