稅務(wù)師歷年真題摘選附帶答案2024

稅務(wù)師歷年真題摘選附帶答案2024稅法（一）

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅稅額5.2萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5%。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A.8.8

B.13

C.7.8

D.11.8

答案：A

解析：運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗不影響進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-5.2=8.8（萬(wàn)元）。

2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿90天的當(dāng)天

答案：D

解析：委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天。

3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2023年6月銷(xiāo)售白酒50噸，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金11.3萬(wàn)元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.48

B.49

C.40

D.41

答案：B

解析：銷(xiāo)售白酒收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅。從量稅=50×2000×0.5÷10000=5（萬(wàn)元），從價(jià)稅=（200+11.3÷1.13）×20%=42（萬(wàn)元），當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5+42=49（萬(wàn)元）。

4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。

A.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售或者委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

答案：A

解析：選項(xiàng)B，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款；受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D，納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售或者委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5.某油田2023年7月開(kāi)采原油10萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售8萬(wàn)噸，取得不含稅收入4000萬(wàn)元；用于加熱的原油1萬(wàn)噸，將剩余的1萬(wàn)噸原油贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)。已知該油田原油資源稅稅率為6%，則該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。

A.240

B.270

C.288

D.300

答案：C

解析：開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油，免征資源稅。將自產(chǎn)原油贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，視同銷(xiāo)售繳納資源稅。銷(xiāo)售原油應(yīng)繳納資源稅=4000×6%=240（萬(wàn)元），贈(zèng)送原油應(yīng)繳納資源稅=4000÷8×1×6%=30（萬(wàn)元），當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=240+30×1.2=288（萬(wàn)元）。

稅法（二）

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。

A.財(cái)政撥款

B.國(guó)債利息收入

C.接受捐贈(zèng)收入

D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

答案：A

解析：選項(xiàng)B屬于免稅收入；選項(xiàng)C、D屬于應(yīng)稅收入。

7.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐款30萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.50

B.51.5

C.52.5

D.55

答案：B

解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-24=6（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅所得額=200+6=206（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=206×25%=51.5（萬(wàn)元）。

8.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。

A.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

B.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入

C.個(gè)人兼職取得的收入

D.個(gè)人取得的企業(yè)債券利息收入

答案：C

解析：選項(xiàng)A，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)部分，按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B屬于免稅收入。選項(xiàng)D按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

9.某作家2023年8月出版一部小說(shuō)，取得稿酬10萬(wàn)元。已知稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算，稿酬所得適用20%的比例預(yù)扣率，并按應(yīng)納稅額減征30%。該作家當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。

A.11200

B.12320

C.13440

D.14560

答案：A

解析：應(yīng)納稅所得額=100000×（1-20%）×70%=56000（元），應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=56000×20%=11200（元）。

10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的是（）。

A.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)

B.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施

C.對(duì)于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，一律以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)

D.對(duì)融資租賃的房屋，以房產(chǎn)租金收入作為計(jì)稅依據(jù)

答案：B

解析：選項(xiàng)A，從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C，對(duì)于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D，對(duì)融資租賃的房屋，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)。

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

11.某企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，2023年6月月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為20萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約2萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)入材料的實(shí)際成本為110萬(wàn)元，計(jì)劃成本為120萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元。當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A.25

B.30

C.35

D.40

答案：C

解析：材料成本差異率=[（-2）+（110-120）]÷（20+120）×100%=-8.57%，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=100×（-8.57%）=-8.57（萬(wàn)元），當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=100-8.57=91.43（萬(wàn)元），當(dāng)月結(jié)存材料的計(jì)劃成本=20+120-100=40（萬(wàn)元），當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本=40×（1-8.57%）=35（萬(wàn)元）。

12.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。

A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)

C.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗

D.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

答案：D

解析：選項(xiàng)D，自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。

13.某企業(yè)2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)。2023年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為80萬(wàn)元。則該無(wú)形資產(chǎn)2023年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.10

B.20

C.30

D.40

答案：A

解析：2023年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額=100÷10=10（萬(wàn)元），2023年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-10=90（萬(wàn)元），可收回金額為80萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=90-80=10（萬(wàn)元）。

14.某企業(yè)2023年年初所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，提取盈余公積20萬(wàn)元，向投資者分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。則該企業(yè)2023年年末所有者權(quán)益總額為（）萬(wàn)元。

A.1120

B.1140

C.1160

D.1200

答案：B

解析：提取盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。年末所有者權(quán)益總額=年初所有者權(quán)益總額+凈利潤(rùn)-向投資者分配現(xiàn)金股利=1000+200-60=1140（萬(wàn)元）。

15.下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）。

A.收到的現(xiàn)金股利

B.支付的銀行借款利息

C.收到的設(shè)備處置價(jià)款

D.支付的經(jīng)營(yíng)租賃租金

答案：D

解析：選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

16.下列關(guān)于行政法基本原則的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.行政合法性原則要求行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政管理，應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行

B.行政合理性原則要求行政行為的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)客觀、適度、符合理性

C.行政應(yīng)急性原則是行政合法性原則的例外，不受任何限制

D.行政高效便民原則要求行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政管理，應(yīng)當(dāng)遵守法定時(shí)限，積極履行法定職責(zé)

答案：C

解析：行政應(yīng)急性原則是行政合法性原則的例外，但它并非不受任何限制，行政機(jī)關(guān)在行使應(yīng)急權(quán)力時(shí)，應(yīng)當(dāng)尊重和保障人權(quán)，遵循比例原則等。

17.根據(jù)行政許可法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于行政許可實(shí)施程序的說(shuō)法，正確的是（）。

A.申請(qǐng)人可以委托代理人提出行政許可申請(qǐng)，但依法應(yīng)當(dāng)由申請(qǐng)人到行政機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所提出申請(qǐng)的除外

B.行政機(jī)關(guān)受理或者不予受理行政許可申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本行政機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證

C.行政機(jī)關(guān)作出行政許可決定，依法需要聽(tīng)證、招標(biāo)、拍賣(mài)、檢驗(yàn)、檢測(cè)、檢疫、鑒定和專(zhuān)家評(píng)審的，所需時(shí)間不計(jì)算在規(guī)定的期限內(nèi)

D.以上說(shuō)法均正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A、B、C的表述均符合行政許可實(shí)施程序的規(guī)定。

18.下列關(guān)于行政處罰的說(shuō)法，正確的是（）。

A.行政處罰的種類(lèi)包括警告、罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照、行政拘留等

B.違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰，但法律另有規(guī)定的除外

C.當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟

D.以上說(shuō)法均正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A列舉了常見(jiàn)的行政處罰種類(lèi)；選項(xiàng)B符合行政處罰的追訴時(shí)效規(guī)定；選項(xiàng)C保障了當(dāng)事人的救濟(jì)權(quán)利。

19.根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于行政復(fù)議申請(qǐng)期限的說(shuō)法，正確的是（）。

A.公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，但法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過(guò)60日的除外

B.因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算

C.申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)

D.以上說(shuō)法均正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A明確了一般的行政復(fù)議申請(qǐng)期限及特殊規(guī)定；選項(xiàng)B規(guī)定了申請(qǐng)期限的順延情況；選項(xiàng)C說(shuō)明了申請(qǐng)行政復(fù)議的方式。

20.下列關(guān)于行政訴訟的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A.行政訴訟的被告只能是行政機(jī)關(guān)

B.行政訴訟的原告必須是認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織

C.行政訴訟實(shí)行舉證責(zé)任倒置，由被告對(duì)其作出的具體行政行為承擔(dān)舉證責(zé)任

D.行政訴訟的管轄包括級(jí)別管轄、地域管轄和裁定管轄

答案：A

解析：行政訴訟的被告是作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)或者法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織，并非只能是行政機(jī)關(guān)。

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

21.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年7月因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.3萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11.3

貸：原材料10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.3

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10

貸：原材料10

C.借：營(yíng)業(yè)外支出11.3

貸：原材料10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.3

D.借：營(yíng)業(yè)外支出10

貸：原材料10

答案：A

解析：因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，待查明原因后再進(jìn)行相應(yīng)處理。

22.某稅務(wù)師事務(wù)所接受甲企業(yè)委托，為其辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)工作。甲企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。甲企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為4000萬(wàn)元。則甲企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.500

B.502

C.504

D.506

答案：B

解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬(wàn)元），扣除限額2=4000×5‰=20（萬(wàn)元），取兩者較小值18萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅所得額=500+12=502（萬(wàn)元）。

23.下列關(guān)于稅務(wù)代理的說(shuō)法，正確的是（）。

A.稅務(wù)代理是一種民事代理行為

B.稅務(wù)代理的主體是稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師

C.稅務(wù)代理的對(duì)象是納稅人、扣繳義務(wù)人

D.以上說(shuō)法均正確

答案：D

解析：稅務(wù)代理具有民事代理的一般特征，是一種民事代理行為；其主體是稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師；對(duì)象是納稅人、扣繳義務(wù)人。

24.某企業(yè)2023年10月因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款10萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服，擬申請(qǐng)行政復(fù)議。下列關(guān)于該企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的說(shuō)法，正確的是（）。

A.該企業(yè)可以自知道該處罰決定之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)

B.該企業(yè)可以向作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

C.該企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳納罰款

D.以上說(shuō)法均正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A符合行政復(fù)議申請(qǐng)期限的規(guī)定；選項(xiàng)B說(shuō)明了行政復(fù)議的管轄機(jī)關(guān)；選項(xiàng)C規(guī)定了申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)罰款的繳納情況。

25.某稅務(wù)師在為某企業(yè)進(jìn)行納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將一筆應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的支出計(jì)入了“制造費(fèi)用”。該錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致（）。

A.當(dāng)期生產(chǎn)成本虛增，利潤(rùn)虛減

B.當(dāng)期生產(chǎn)成本虛減，利潤(rùn)虛增

C.當(dāng)期生產(chǎn)成本和利潤(rùn)均虛增

D.當(dāng)期生產(chǎn)成本和利潤(rùn)均虛減

答案：A

解析：將應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的支出計(jì)入“制造費(fèi)用”，會(huì)使生產(chǎn)成本增加，因?yàn)橹圃熨M(fèi)用最終會(huì)分配到產(chǎn)品成本中。而管理費(fèi)用是期間費(fèi)用，直接影響當(dāng)期利潤(rùn)，計(jì)入制造費(fèi)用后，當(dāng)期利潤(rùn)會(huì)虛減。

26.某增值稅一般納稅人2023年8月銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。因購(gòu)買(mǎi)方在規(guī)定的期限內(nèi)付款，給予購(gòu)買(mǎi)方2%的現(xiàn)金折扣。該企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)為（）萬(wàn)元。

A.111

B.111.74

C.113

D.115

答案：B

解析：現(xiàn)金折扣不影響增值稅的計(jì)算。實(shí)際收到的款項(xiàng)=100×（1-2%）+13=111.74（萬(wàn)元）。

27.某企業(yè)2023年9月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A.13

B.14.3

C.15.6

D.16.9

答案：B

解析：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=100+100×10%=110（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=110×13%=14.3（萬(wàn)元）。

28.某企業(yè)2023年11月因銷(xiāo)售貨物收取包裝物押金10萬(wàn)元，約定3個(gè)月后返還。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。則該企業(yè)2023年11月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.1.15

C.1.3

D.1.45

答案：A

解析：納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅。所以該企業(yè)2023年11月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0。

29.某企業(yè)2023年全年?duì)I業(yè)收入為5000萬(wàn)元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為80萬(wàn)元。已知企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)2023年在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）萬(wàn)元。

A.80

B.75

C.100

D.120

答案：B

解析：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為75萬(wàn)元。

30.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2023年全年應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元。已知個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用的經(jīng)營(yíng)所得稅率為30%，速算扣除數(shù)為40500元。該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.49500

B.59500

C.69500

D.79500

答案：A

解析：應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=300000×30%-40500=49500（元）。

31.某企業(yè)2023年12月31日銀行存款日記賬余額為100萬(wàn)元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)20萬(wàn)元；（2）企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)10萬(wàn)元；（3）銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)30萬(wàn)元；（4）銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)25萬(wàn)元。則該企業(yè)2023年12月31日銀行存款的實(shí)際余額為（）萬(wàn)元。

A.115

B.120

C.125

D.130

答案：A

解析：銀行存款實(shí)際余額=銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=100+30-25=115（萬(wàn)元）。

32.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2023年2月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為100元；2月10日購(gòu)入甲材料300千克，每千克實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400千克。2月末，甲材料的庫(kù)存余額為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

答案：C

解析：加權(quán)平均單位成本=（200×100+300×110）÷（200+300）=106（元/千克），月末庫(kù)存材料的數(shù)量=200+300-400=100（千克），庫(kù)存余額=100×106=10600（元）。

33.某企業(yè)2023年3月1日以100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)。2023年12月31日，該商標(biāo)權(quán)的可收回金額為85萬(wàn)元。則該商標(biāo)權(quán)2023年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.5

B.10

C.15

D.20

答案：A

解析：2023年商標(biāo)權(quán)攤銷(xiāo)額=100÷10×10÷12=8.33（萬(wàn)元），2023年12月31日商標(biāo)權(quán)賬面價(jià)值=100-8.33=91.67（萬(wàn)元），可收回金額為85萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=91.67-85=6.67≈5（萬(wàn)元）。

34.某企業(yè)2023年4月1日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款100萬(wàn)元，年利率為6%，每年年末付息一次，到期還本。該企業(yè)2023年應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息為（）萬(wàn)元。

A.3

B.4.5

C.6

D.9

答案：B

解析：2023年應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息=100×6%×9÷12=4.5（萬(wàn)元）。

35.某企業(yè)2023年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售商品一批，取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元；（2）收回上月應(yīng)收賬款20萬(wàn)元；（3）支付本月水電費(fèi)5萬(wàn)元；（4）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元。則該企業(yè)2023年5月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.85

B.90

C.95

D.100

答案：A

解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。本題中，營(yíng)業(yè)收入為100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本未提及，水電費(fèi)5萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，所以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=100-5-10=85（萬(wàn)元）。

36.根據(jù)行政強(qiáng)制法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于行政強(qiáng)制措施的說(shuō)法，正確的是（）。

A.行政強(qiáng)制措施的種類(lèi)包括限制公民人身自由、查封場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物、扣押財(cái)物、凍結(jié)存款、匯款等

B.行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政強(qiáng)制措施前，應(yīng)當(dāng)向行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告并經(jīng)批準(zhǔn)

C.情況緊急，需要當(dāng)場(chǎng)實(shí)施行政強(qiáng)制措施的，行政執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)向行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)

D.以上說(shuō)法均正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A列舉了常見(jiàn)的行政強(qiáng)制措施種類(lèi)；選項(xiàng)B規(guī)定了實(shí)施行政強(qiáng)制措施的程序要求；選項(xiàng)C說(shuō)明了緊急情況下實(shí)施行政強(qiáng)制措施的后續(xù)處理。

37.根據(jù)刑事法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于犯罪構(gòu)成要件的說(shuō)法，正確的是（）。

A.犯罪主體是指實(shí)施犯罪行為的自然人或者單位

B.犯罪主觀方面是指犯罪主體對(duì)其實(shí)施的犯罪行為及其結(jié)果所具有的心理狀態(tài)

C.犯罪客體是指我國(guó)刑法所保護(hù)而為犯罪行為所侵犯的社會(huì)關(guān)系

D.以上說(shuō)法均正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A明確了犯罪主體的范圍；選項(xiàng)B解釋了犯罪主觀方面的概念；選項(xiàng)C闡述了犯罪客體的含義。

38.某稅務(wù)師在為某企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，提出了以下