2025年ACCA國際注冊會計(jì)師考試真題卷：稅法與稅收籌劃策略

2025年ACCA國際注冊會計(jì)師考試真題卷：稅法與稅收籌劃策略考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：選擇最符合題意的選項(xiàng)。1.下列關(guān)于增值稅的表述，不正確的是：A.增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和小規(guī)模納稅人適用稅率。D.增值稅的征收管理實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退等稅收優(yōu)惠政策。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，不正確的是：A.企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)和其他組織，就其取得的所得征收的一種直接稅。B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。C.企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率、優(yōu)惠稅率和減半稅率。D.企業(yè)所得稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳、自行申報(bào)等征收方式。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，不正確的是：A.個(gè)人所得稅是對在我國境內(nèi)居住的個(gè)人，就其取得的各項(xiàng)所得征收的一種直接稅。B.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。C.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。D.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳、自行申報(bào)等征收方式。4.下列關(guān)于土地增值稅的表述，不正確的是：A.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額。C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進(jìn)稅率。D.土地增值稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳、自行申報(bào)等征收方式。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，不正確的是：A.房產(chǎn)稅是對在我國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，就其房屋的計(jì)稅價(jià)值征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋的計(jì)稅價(jià)值。C.房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。D.房產(chǎn)稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳、自行申報(bào)等征收方式。6.下列關(guān)于印花稅的表述，不正確的是：A.印花稅是對在我國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人，就其憑證所載金額征收的一種行為稅。B.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是憑證所載金額。C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.印花稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳、自行申報(bào)等征收方式。7.下列關(guān)于車輛購置稅的表述，不正確的是：A.車輛購置稅是對在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，就其購置的車輛征收的一種稅。B.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)是車輛購置價(jià)格。C.車輛購置稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.車輛購置稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳、自行申報(bào)等征收方式。8.下列關(guān)于資源稅的表述，不正確的是：A.資源稅是對在我國境內(nèi)開采、生產(chǎn)、銷售應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源征收的一種稅。B.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量或銷售額。C.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。D.資源稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳、自行申報(bào)等征收方式。9.下列關(guān)于契稅的表述，不正確的是：A.契稅是對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅轉(zhuǎn)移額征收的一種稅。B.契稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅轉(zhuǎn)移額。C.契稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率。D.契稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳、自行申報(bào)等征收方式。10.下列關(guān)于關(guān)稅的表述，不正確的是：A.關(guān)稅是對進(jìn)出我國國境的貨物和物品征收的一種稅。B.關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)是貨物的完稅價(jià)格。C.關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率和出口關(guān)稅稅率。D.關(guān)稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳、自行申報(bào)等征收方式。二、多項(xiàng)選擇題要求：選擇所有符合題意的選項(xiàng)。1.下列屬于增值稅征收范圍的有：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.出口貨物D.進(jìn)口貨物2.下列屬于企業(yè)所得稅征收范圍的有：A.企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.企業(yè)取得的利息、股息、紅利所得D.企業(yè)取得的租金所得3.下列屬于個(gè)人所得稅征收范圍的有：A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得4.下列屬于土地增值稅征收范圍的有：A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.出售地上建筑物及其附著物C.出租地上建筑物及其附著物D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地5.下列屬于房產(chǎn)稅征收范圍的有：A.擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人B.擁有房屋使用權(quán)的單位和個(gè)人C.擁有房屋租賃權(quán)的單位和個(gè)人D.擁有房屋抵押權(quán)的單位和個(gè)人6.下列屬于印花稅征收范圍的有：A.設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人B.簽訂具有法律效力的合同、協(xié)議的單位和個(gè)人C.領(lǐng)受具有法律效力的文件、證書的單位和個(gè)人D.從事法律、法規(guī)規(guī)定的其他活動并取得相應(yīng)憑證的單位和個(gè)人7.下列屬于車輛購置稅征收范圍的有：A.在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人B.進(jìn)口應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人C.出口應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人D.轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人8.下列屬于資源稅征收范圍的有：A.開采、生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.銷售應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人C.出口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人D.進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人9.下列屬于契稅征收范圍的有：A.轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人B.出售土地、房屋的單位和個(gè)人C.出租土地、房屋的單位和個(gè)人D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地10.下列屬于關(guān)稅征收范圍的有：A.進(jìn)口貨物B.出口貨物C.進(jìn)口物品D.出口物品四、計(jì)算題要求：根據(jù)所給數(shù)據(jù)，計(jì)算以下各題。1.某企業(yè)2024年1月1日至12月31日，實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，其中，銷售貨物收入800萬元，提供加工、修理修配勞務(wù)收入200萬元。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元。假定增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1200萬元，其中，主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元。當(dāng)期可抵扣成本費(fèi)用為1000萬元，其他扣除項(xiàng)目為150萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。五、綜合分析題要求：根據(jù)所給案例，分析并提出相應(yīng)的稅收籌劃策略。1.某公司計(jì)劃購買一輛價(jià)值50萬元的小汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營。公司有三種購買方式：①以現(xiàn)金支付；②以銀行貸款購買；③以融資租賃方式購買。請分析三種購買方式對公司稅收的影響，并提出相應(yīng)的稅收籌劃策略。六、論述題要求：論述稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重要性。1.論述稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重要性，并舉例說明稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：增值稅的征收管理不實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退等稅收優(yōu)惠政策，而是根據(jù)稅法規(guī)定，按照一定的程序和條件進(jìn)行稅收優(yōu)惠。2.C解析：企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率25%，優(yōu)惠稅率15%和減半稅率20%，沒有減半稅率。3.D解析：個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳、自行申報(bào)等征收方式，同時(shí)也有代扣代繳的方式。4.C解析：土地增值稅的稅率分為四級超額累進(jìn)稅率，沒有四級。5.C解析：房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率，沒有比例稅率。6.C解析：印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，沒有定額稅率。7.C解析：車輛購置稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，沒有比例稅率。8.C解析：資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率，沒有比例稅率。9.C解析：契稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率，沒有比例稅率。10.D解析：關(guān)稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳、自行申報(bào)等征收方式，同時(shí)也有代扣代繳的方式。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出口貨物和進(jìn)口貨物。2.ABCD解析：企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息、股息、紅利所得和租金所得。3.ABCD解析：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。4.AB解析：土地增值稅的征收范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和出售地上建筑物及其附著物，不包括出租。5.AB解析：房產(chǎn)稅的征收范圍包括擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，以及擁有房屋使用權(quán)的單位和個(gè)人。6.ABCD解析：印花稅的征收范圍包括設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人，簽訂具有法律效力的合同、協(xié)議的單位和個(gè)人，領(lǐng)受具有法律效力的文件、證書的單位和個(gè)人，以及從事法律、法規(guī)規(guī)定的其他活動并取得相應(yīng)憑證的單位和個(gè)人。7.ABC解析：車輛購置稅的征收范圍包括在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，進(jìn)口應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，以及出口應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。8.ABC解析：資源稅的征收范圍包括開采、生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，銷售應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，以及出口應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。9.ABC解析：契稅的征收范圍包括轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，出售土地、房屋的單位和個(gè)人，以及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的土地。10.ABCD解析：關(guān)稅的征收范圍包括進(jìn)口貨物、出口貨物、進(jìn)口物品和出口物品。四、計(jì)算題1.解析：增值稅稅額=銷售收入×稅率-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅稅額=(800萬元+200萬元)×13%-80萬元增值稅稅額=1000萬元×13%-80萬元增值稅稅額=130萬元-80萬元增值稅稅額=50萬元2.解析：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-可抵扣成本費(fèi)用-其他扣除項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額=1200萬元-1000萬元-150萬元應(yīng)納稅所得額=50萬元企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率企業(yè)所得稅稅額=50萬元×25%企業(yè)所得稅稅額=12.5萬元五、綜合分析題1.解析：購買方式對公司稅收的影響：①以現(xiàn)金支付：不涉及稅收問題。②以銀行貸款購買：涉及利息支出，可能享受利息抵扣。③以融資租賃方式購買：涉及租金支出，可能享受租金抵扣。稅收籌劃策略：根據(jù)公司具體情況，選擇合適的購買方式，以降低稅收負(fù)擔(dān)。如預(yù)計(jì)利息支出較多，可以選擇銀行貸款購買；預(yù)計(jì)租金支出較多，可以選擇融資租賃方式購買。六、論述題1.解析：稅收