2025年稅務(wù)師考試爭取高分試題及答案

2025年稅務(wù)師考試爭取高分試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列哪些屬于增值稅的納稅人？

A.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的個人

B.銷售貨物的小規(guī)模納稅人

C.從事貨物批發(fā)的小規(guī)模納稅人

D.提供應(yīng)稅服務(wù)的自然人

2.企業(yè)發(fā)生下列哪些情況時，需要進(jìn)行資產(chǎn)重估？

A.企業(yè)合并

B.企業(yè)分立

C.企業(yè)進(jìn)行重大資產(chǎn)重組

D.企業(yè)發(fā)生會計政策變更

3.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的是：

A.企業(yè)所得實行按月預(yù)繳，年終匯算清繳

B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%

C.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生的合理的工資薪金支出

D.企業(yè)所得實行源泉扣繳

4.下列哪些屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅行為？

A.銷售不動產(chǎn)

B.出租土地使用權(quán)

C.銷售無形資產(chǎn)

D.銷售自產(chǎn)自用的貨物

5.企業(yè)下列哪些支出不得在企業(yè)所得稅前扣除？

A.因違法經(jīng)營的罰款和滯納金

B.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

C.納稅人為其他企業(yè)投資發(fā)生的支出

D.企業(yè)支付的利息費用

6.下列哪些屬于個人所得稅的征稅對象？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.特許權(quán)使用費所得

7.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，以下哪些支出可以在稅前扣除？

A.依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，為職工支付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費

B.依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，為職工支付的教育經(jīng)費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費等補充保險費

C.企業(yè)實際發(fā)生的合理的辦公費、差旅費、會議費、招待費等管理費用

D.企業(yè)實際發(fā)生的合理的研發(fā)費用、技術(shù)改造費用等生產(chǎn)經(jīng)營成本

8.下列哪些屬于增值稅的納稅人？

A.銷售貨物的小規(guī)模納稅人

B.從事貨物批發(fā)的小規(guī)模納稅人

C.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的個人

D.提供應(yīng)稅服務(wù)的自然人

9.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的是：

A.企業(yè)所得實行按月預(yù)繳，年終匯算清繳

B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%

C.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生的合理的工資薪金支出

D.企業(yè)所得實行源泉扣繳

10.下列哪些屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅行為？

A.銷售不動產(chǎn)

B.出租土地使用權(quán)

C.銷售無形資產(chǎn)

D.銷售自產(chǎn)自用的貨物

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)所得稅的稅率為25%，沒有其他優(yōu)惠稅率。（）

2.增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時，應(yīng)繳納的增值稅稅額為銷售額減去進(jìn)項稅額。（）

3.個人所得稅的納稅義務(wù)人，包括在中國境內(nèi)居住的中國公民和在中國境內(nèi)居住的外國公民。（）

4.營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)從事應(yīng)稅行為的企業(yè)和個人。（）

5.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可以據(jù)實扣除。（）

6.個人轉(zhuǎn)讓自用住房，免征個人所得稅。（）

7.企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢損失，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。（）

8.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，在計算應(yīng)納稅所得額時可以據(jù)實扣除。（）

9.企業(yè)支付的利息費用，在計算應(yīng)納稅所得額時可以據(jù)實扣除。（）

10.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生的合理的辦公費、差旅費、會議費、招待費等管理費用。（）

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)所得稅的稅率為25%，沒有其他優(yōu)惠稅率。（×）

2.增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時，應(yīng)繳納的增值稅稅額為銷售額減去進(jìn)項稅額。（√）

3.個人所得稅的納稅義務(wù)人，包括在中國境內(nèi)居住的中國公民和在中國境內(nèi)居住的外國公民。（√）

4.營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)從事應(yīng)稅行為的企業(yè)和個人。（√）

5.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可以據(jù)實扣除。（√）

6.個人轉(zhuǎn)讓自用住房，免征個人所得稅。（√）

7.企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢損失，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。（×）

8.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，在計算應(yīng)納稅所得額時可以據(jù)實扣除。（√）

9.企業(yè)支付的利息費用，在計算應(yīng)納稅所得額時可以據(jù)實扣除。（√）

10.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生的合理的辦公費、差旅費、會議費、招待費等管理費用。（√）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅人分類及其主要區(qū)別。

2.解釋企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，并說明如何計算應(yīng)納稅所得額。

3.列舉個人所得稅的幾種主要征收方式，并簡要說明每種方式的適用情況。

4.說明營業(yè)稅的征稅范圍和稅率，以及如何確定納稅人的納稅義務(wù)。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展中的作用及其對稅收制度的影響。

2.分析個人所得稅改革對于調(diào)整收入分配、促進(jìn)社會公平的重要意義，并探討其可能面臨的挑戰(zhàn)和應(yīng)對策略。

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括各類企業(yè)、個體工商戶和其他組織，無論規(guī)模大小。

2.ABC

解析思路：資產(chǎn)重估通常發(fā)生在企業(yè)合并、分立或重大資產(chǎn)重組等特定情況下。

3.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅實行按月預(yù)繳、年終匯算清繳，稅率分為25%、20%、15%，工資薪金支出可扣除。

4.ABC

解析思路：營業(yè)稅的應(yīng)稅行為包括銷售不動產(chǎn)、出租土地使用權(quán)、銷售無形資產(chǎn)。

5.ABC

解析思路：不得扣除的支出包括違法經(jīng)營的罰款、超過標(biāo)準(zhǔn)的廣告費、為其他企業(yè)投資發(fā)生的支出。

6.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅對象包括工資薪金、勞務(wù)報酬、利息股息紅利、特許權(quán)使用費等所得。

7.ABCD

解析思路：稅前可扣除的支出包括社會保險費、補充保險費、管理費用、研發(fā)費用等。

8.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人包括銷售貨物的小規(guī)模納稅人、從事貨物批發(fā)的小規(guī)模納稅人、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的個人、提供應(yīng)稅服務(wù)的自然人。

9.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅實行按月預(yù)繳、年終匯算清繳，稅率分為25%、20%、15%，工資薪金支出可扣除，所得實行源泉扣繳。

10.ABC

解析思路：營業(yè)稅的應(yīng)稅行為包括銷售不動產(chǎn)、出租土地使用權(quán)、銷售無形資產(chǎn)。

二、判斷題

1.×

解析思路：企業(yè)所得稅有優(yōu)惠稅率，如高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率。

2.√

解析思路：增值稅的計算基于銷售額與進(jìn)項稅額的差額。

3.√

解析思路：個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民和在中國境內(nèi)居住的外國公民。

4.√

解析思路：營業(yè)稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)從事應(yīng)稅行為的企業(yè)和個人。

5.√

解析思路：合理的工資薪金支出是企業(yè)所得稅的扣除項目。

6.√

解析思路：個人轉(zhuǎn)讓自用住房在一定條件下可以免征個人所得稅。

7.×

解析思路：存貨盤虧、毀損、報廢損失在特定條件下可以扣除。

8.√

解析思路：壞賬損失在符合條件的情況下可以扣除。

9.√

解析思路：企業(yè)支付的利息費用在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。

10.√

解析思路：合理的辦公費、差旅費等管理費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

三、簡答題

1.簡述增值稅的納稅人分類及其主要區(qū)別。

答案：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。主要區(qū)別在于增值稅申報方式、稅率、進(jìn)項稅額抵扣等方面。

2.解釋企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，并說明如何計算應(yīng)納稅所得額。

答案：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。

3.列舉個人所得稅的幾種主要征收方式，并簡要說明每種方式的適用情況。

答案：個人所得稅的主要征收方式包括代扣代繳、自行申報和源泉扣繳。代扣代繳適用于工資薪金所得，自行申報適用于個體工商戶、自由職業(yè)者等，源泉扣繳適用于利息、股息、紅利所得等。

4.說明營業(yè)稅的征稅范圍和稅率，以及如何確定納稅人的納稅義務(wù)。

答案：營業(yè)稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。稅率一般為3%至5%。納稅人的納稅義務(wù)根據(jù)其應(yīng)稅行為發(fā)生地、營業(yè)額等因素確定。

四、論述題

1.論述增值稅在促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展中的作用及其對稅收制度的影響。

答案：增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級、擴大內(nèi)需，減少重復(fù)