做賬實操-個體戶辦理清稅手續(xù)流程

會計實操文庫1/15做賬實操-個體戶辦理清稅手續(xù)流程當(dāng)個體工商戶決定結(jié)束經(jīng)營活動時，辦理清稅手續(xù)是關(guān)鍵的一環(huán)，這能確保其稅務(wù)責(zé)任得以妥善終結(jié)。以下為您詳細(xì)介紹辦理流程：一、判斷個體戶類型“兩證整合”個體工商戶：自2016年12月1日起，全國實施個體工商戶營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”登記制度改革。這類個體戶在市場監(jiān)督管理部門辦理了統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，其稅務(wù)相關(guān)事宜與該統(tǒng)一代碼關(guān)聯(lián)。例如，張師傅在2018年注冊了個體工商戶，領(lǐng)取的是加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，這就屬于“兩證整合”個體工商戶。非“兩證整合”個體工商戶：指在“兩證整合”改革之前注冊登記，仍然持有單獨的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的個體工商戶。比如，李女士在2015年開辦的個體雜貨店，目前還持有分別的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，即為非“兩證整合”個體工商戶。二、準(zhǔn)備清稅材料（一）“兩證整合”個體工商戶《清稅申報表》2份：該表格可在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局官網(wǎng)下載，或前往辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。填寫時需如實填報個體戶名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、負(fù)責(zé)人姓名、聯(lián)系電話、生產(chǎn)經(jīng)營地址、開業(yè)時間、注銷原因等信息。例如，個體戶名稱要與營業(yè)執(zhí)照上的名稱完全一致，統(tǒng)一社會信用代碼需準(zhǔn)確無誤填寫。經(jīng)辦人身份證件原件1份（查驗后退回）：若個體戶負(fù)責(zé)人親自辦理，提供負(fù)責(zé)人本人身份證原件；若委托他人辦理，除提供負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件外，還需提供經(jīng)辦人身份證原件及由負(fù)責(zé)人簽字的委托書。比如，王老板因工作繁忙，委托員工小劉辦理清稅手續(xù)，小劉需攜帶自己的身份證原件及王老板簽字的委托書前往辦理。特殊情況材料：若已領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)用簿，需提供《發(fā)票領(lǐng)用簿》1份。不過，已實行實名辦稅的納稅人，該項材料可取消報送。例如，趙女士經(jīng)營的服裝店已進(jìn)行實名辦稅，且持有發(fā)票領(lǐng)用簿，在辦理清稅時，因其實名辦稅身份，無需再提交《發(fā)票領(lǐng)用簿》。（二）非“兩證整合”個體工商戶《注銷稅務(wù)登記申請審批表》：可從稅務(wù)局官網(wǎng)下載或在辦稅服務(wù)廳獲取。表中需填寫納稅人名稱、納稅人識別號（即稅務(wù)登記證號）、登記注冊類型、批準(zhǔn)設(shè)立機(jī)關(guān)、開業(yè)設(shè)立日期、生產(chǎn)經(jīng)營地址、法定代表人（負(fù)責(zé)人）姓名、聯(lián)系電話等信息。如某小吃店店主在填寫時，要確保納稅人識別號與稅務(wù)登記證上一致，法定代表人姓名為本人姓名。稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件：包括稅務(wù)登記證正副本。若證件遺失，需先辦理掛失手續(xù)，再申請清稅。例如，孫先生的文具店稅務(wù)登記證副本丟失，他需先在稅務(wù)局指定媒體刊登遺失聲明，然后攜帶刊登聲明的報紙及其他材料辦理清稅。市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)發(fā)出的吊銷工商營業(yè)執(zhí)照決定復(fù)印件（若有）：若個體戶是因被吊銷營業(yè)執(zhí)照而辦理清稅，需提供此復(fù)印件。如周女士的服裝店因違規(guī)經(jīng)營被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照，在辦理清稅時，就需提交吊銷決定復(fù)印件。其他材料：領(lǐng)用發(fā)票的納稅人：需提供《發(fā)票領(lǐng)用簿》及未驗舊、未使用的發(fā)票。例如，陳老板經(jīng)營的禮品店領(lǐng)用了發(fā)票，辦理清稅時，要將《發(fā)票領(lǐng)用簿》及剩余未使用發(fā)票一并提交。使用增值稅防偽稅控設(shè)備的納稅人：需上交增值稅防偽稅控設(shè)備。如從事電子產(chǎn)品銷售的個體戶，若使用了增值稅防偽稅控設(shè)備開具發(fā)票，清稅時要把該設(shè)備交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。使用其他按規(guī)定應(yīng)收繳設(shè)備的納稅人：按規(guī)定上繳相應(yīng)設(shè)備。三、辦理清稅申報（一）線上辦理（以電子稅務(wù)局為例）“兩證整合”個體工商戶：登錄電子稅務(wù)局：納稅人以【企業(yè)業(yè)務(wù)】入口登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局（以當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局為準(zhǔn)）。例如，在青島地區(qū)的個體戶，登錄青島電子稅務(wù)局。進(jìn)入清稅申報模塊：依次點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【狀態(tài)信息報告】-【清稅申報（稅務(wù)注銷辦理）】功能菜單。填寫并提交信息：按系統(tǒng)提示，將準(zhǔn)備好的《清稅申報表》等相關(guān)信息準(zhǔn)確錄入系統(tǒng)，如納稅人基本信息、經(jīng)營期間的收入、成本、納稅情況等。確認(rèn)無誤后，點擊提交。提交成功后，可在系統(tǒng)中查看申報進(jìn)度。非“兩證整合”個體工商戶：登錄電子稅務(wù)局：使用稅務(wù)登記證上的納稅人識別號及密碼登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局。若忘記密碼，可通過找回密碼功能，按提示操作重置密碼。找到注銷稅務(wù)登記申請功能：不同地區(qū)電子稅務(wù)局界面不同，但一般在【我要辦稅】-【稅務(wù)登記】或【綜合信息報告】等模塊下能找到“注銷稅務(wù)登記申請”相關(guān)功能。填寫申請并上傳材料：在線填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，并上傳準(zhǔn)備好的稅務(wù)登記證件照片（若已遺失，可上傳掛失聲明照片）、市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷決定復(fù)印件（若有）、《發(fā)票領(lǐng)用簿》照片（若領(lǐng)用發(fā)票）等材料。上傳成功后提交申請，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。（二）線下辦理前往辦稅服務(wù)廳：個體戶負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人攜帶準(zhǔn)備好的所有材料，前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳。可通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)局官網(wǎng)的“納稅服務(wù)—辦稅地圖”欄目，查詢距離較近且業(yè)務(wù)辦理范圍涵蓋清稅申報的辦稅服務(wù)廳地址。取號排隊：在辦稅服務(wù)廳的取號機(jī)上，按“稅務(wù)注銷”或“清稅申報”相關(guān)業(yè)務(wù)類別取號。等待叫號期間，可再次檢查材料是否齊全、填寫是否規(guī)范。提交材料：叫號后，到指定窗口向工作人員提交清稅申報材料。工作人員會對材料進(jìn)行初審，檢查資料是否齊全、表格填寫是否正確。若材料不全或填寫有誤，工作人員會當(dāng)場告知需補充或更正的內(nèi)容。例如，若《清稅申報表》中某欄次金額填寫錯誤，工作人員會要求修改后重新提交。四、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核與處理審核內(nèi)容：納稅申報情況：稅務(wù)機(jī)關(guān)會核查個體戶經(jīng)營期間是否按規(guī)定進(jìn)行了各類稅種的申報，如增值稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。檢查是否存在未申報月份或季度，若有，需先補充申報。例如，發(fā)現(xiàn)某個體戶2024年第四季度的增值稅未申報，會通知其先完成該季度申報。稅款繳納情況：核實應(yīng)納稅款是否足額繳納，包括是否存在欠稅、滯納金、罰款等。若有未結(jié)清款項，個體戶需先結(jié)清才能繼續(xù)辦理清稅。如某個體戶存在2023年度的個人所得稅欠稅，需補繳稅款及相應(yīng)滯納金后，稅務(wù)機(jī)關(guān)才會繼續(xù)審核清稅申請。發(fā)票使用情況：檢查發(fā)票領(lǐng)用、開具、驗舊等情況。確保已開具發(fā)票全部驗舊，未使用發(fā)票已按規(guī)定繳銷。若有發(fā)票丟失等異常情況，需按規(guī)定處理。比如，若發(fā)現(xiàn)個體戶有一本發(fā)票丟失，需其登報聲明作廢，并接受相應(yīng)處罰后，再繼續(xù)清稅流程。審核時限：增值稅一般納稅人個體工商戶：稅務(wù)注銷一般流程辦理時限為10個工作日。但如果在核查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票，或者需要進(jìn)行納稅調(diào)整等情形，辦理時限會中止，待相關(guān)事項處理完畢后再繼續(xù)計算。增值稅小規(guī)模納稅人和其他個體工商戶：稅務(wù)注銷一般流程辦理時限為5個工作日。同樣，若出現(xiàn)上述特殊情形，辦理時限中止。例如，某小規(guī)模個體工商戶在審核時，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其發(fā)票開具金額與申報收入不符，需進(jìn)一步核實，此時辦理時限將暫停，直至問題查清。審核結(jié)果處理：審核通過：若個體戶各項稅務(wù)事項均處理完畢，稅務(wù)機(jī)關(guān)會出具《清稅證明》（“兩證整合”個體工商戶）或《稅務(wù)事項通知書》（非“兩證整合”個體工商戶），表明清稅手續(xù)完成。個體戶可憑此證明到市場監(jiān)督管理部門辦理后續(xù)的營業(yè)執(zhí)照注銷等手續(xù)。審核不通過：若存在問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)會通過電子稅務(wù)局消息提醒（線上辦理情況）或電話、辦稅服務(wù)廳窗口告知（線下辦理情況）個體戶具體原因及需整改內(nèi)容。個體戶按要求整改后，重新提交清稅申請及相關(guān)材料，再次進(jìn)入審核流程。例如，個體戶因未結(jié)清滯納金導(dǎo)致審核不通過，在補繳滯納金后，重新提交申請等待審核。五、后續(xù)事項營業(yè)執(zhí)照注銷：取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《清稅證明》或《稅務(wù)事項通知書》后，“兩證整合”個體工商戶持《清稅證明》到原市場監(jiān)督管理登記機(jī)關(guān)辦理營業(yè)執(zhí)照注銷登記；非“兩證整合”個體工商戶按市場監(jiān)督管理部門要求，攜帶相關(guān)材料辦理營業(yè)執(zhí)照注銷。社保及其他事項：若個體戶已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行社會保險費信息登記，還需辦理注銷保險費繳費信息登記。同時，檢查是否還有其他與經(jīng)營相關(guān)的事項需要處理，如銀行賬戶注銷（若有以個體戶名義開立的銀行賬戶）等。例如，個體戶在某銀行開立了基本存款賬戶，在完成稅務(wù)和工商注銷后，需攜帶相關(guān)證件到銀行辦理賬戶注銷手續(xù)。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅負(fù)是指企業(yè)在一定時期內(nèi)實際繳納的稅款占相應(yīng)計稅依據(jù)的比例。以下是幾種常見稅負(fù)的計算方法：增值稅稅負(fù)計算公式：增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×100%。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。如果當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。舉例：某企業(yè)在2025年4月，銷售商品取得不含稅收入100萬元，銷項稅額為13萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額為8萬元。則該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅為13-8=5萬元，增值稅稅負(fù)率=（5÷100）×100%=5%。企業(yè)所得稅稅負(fù)計算公式：企業(yè)所得稅稅負(fù)率=年度應(yīng)納所得稅稅額÷年度應(yīng)納稅所得額×100%。年度應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。舉例：某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中，國債利息收入50萬元，稅收滯納金10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。則應(yīng)納稅所得額=