2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃策略解析試題

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃策略解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的。1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅是（）。A.銷(xiāo)售貨物取得的收入B.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入C.提供加工修理修配勞務(wù)取得的收入D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)取得的收入2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)D.外資企業(yè)3.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物C.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品D.納稅人提供的直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是（）。A.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅6.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅稅率調(diào)整的是（）。A.將增值稅稅率從17%調(diào)整為16%B.將增值稅稅率從11%調(diào)整為10%C.將增值稅稅率從6%調(diào)整為5%D.將增值稅稅率從0%調(diào)整為6%7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人管理的是（）。A.從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)B.從事貨物批發(fā)或者零售的企業(yè)C.從事提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的企業(yè)D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅年度的是（）。A.自然年度B.財(cái)政年度C.按季申報(bào)的納稅年度D.按月申報(bào)的納稅年度9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅專用發(fā)票的是（）。A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.增值稅電子普通發(fā)票D.增值稅電子專用發(fā)票10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的是（）。A.增值稅發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)B.增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)C.增值稅發(fā)票稽核系統(tǒng)D.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上是最符合題目要求的。1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)E.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的有（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)D.外資企業(yè)E.國(guó)有企業(yè)3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物C.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品D.納稅人提供的直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備E.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（）。A.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅E.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅稅率調(diào)整的有（）。A.將增值稅稅率從17%調(diào)整為16%B.將增值稅稅率從11%調(diào)整為10%C.將增值稅稅率從6%調(diào)整為5%D.將增值稅稅率從0%調(diào)整為6%E.將增值稅稅率從16%調(diào)整為17%四、判斷題要求：請(qǐng)判斷下列各題表述是否正確，正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。1.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其納稅義務(wù)和稅率有所不同。（）2.企業(yè)所得稅的納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止。（）3.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人開(kāi)具和使用的專用發(fā)票，具有抵扣稅款的功能。（）4.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等。（）5.增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表，并繳納增值稅。（）6.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個(gè)檔次。（）7.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）8.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅。（）9.增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)等行為中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（）10.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（）五、簡(jiǎn)答題要求：請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和納稅年度。3.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的作用。4.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。5.簡(jiǎn)述增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)等行為中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的情形。六、計(jì)算題要求：請(qǐng)根據(jù)下列情況，計(jì)算應(yīng)納稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年銷(xiāo)售貨物100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料60萬(wàn)元，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元，取得租金收入20萬(wàn)元。假設(shè)增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的增值稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年銷(xiāo)售貨物200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料120萬(wàn)元，提供加工修理修配勞務(wù)收入30萬(wàn)元，取得租金收入10萬(wàn)元。假設(shè)增值稅稅率為6%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的增值稅。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年銷(xiāo)售貨物300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料180萬(wàn)元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)收入50萬(wàn)元，取得租金收入20萬(wàn)元。假設(shè)增值稅稅率為9%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的增值稅。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年銷(xiāo)售貨物400萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料240萬(wàn)元，提供郵政服務(wù)收入60萬(wàn)元，取得租金收入30萬(wàn)元。假設(shè)增值稅稅率為10%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的增值稅。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年銷(xiāo)售貨物500萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料300萬(wàn)元，提供基礎(chǔ)電信服務(wù)收入70萬(wàn)元，取得租金收入40萬(wàn)元。假設(shè)增值稅稅率為11%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的增值稅。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析思路：根據(jù)增值稅的征稅范圍，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍，但選項(xiàng)B中的“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入”并不屬于增值稅的征稅范圍，因此選擇B。2.D解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)和其他組織，不包括個(gè)人。外資企業(yè)屬于企業(yè)，因此選擇D。3.C解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)等，提供加工修理修配勞務(wù)不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，因此選擇C。4.B解析思路：增值稅免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品、納稅人提供的直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備等，增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物不屬于免稅項(xiàng)目，因此選擇B。5.A解析思路：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等，不包括A選項(xiàng)中的內(nèi)容，因此選擇A。6.E解析思路：增值稅稅率調(diào)整的歷史記錄中，沒(méi)有將增值稅稅率從16%調(diào)整為17%的記錄，因此選擇E。7.D解析思路：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，因此選擇D。8.C解析思路：企業(yè)所得稅的納稅年度包括自然年度、財(cái)政年度、按季申報(bào)的納稅年度、按月申報(bào)的納稅年度等，按季申報(bào)的納稅年度不屬于企業(yè)所得稅的納稅年度，因此選擇C。9.A解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人開(kāi)具和使用的專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票，因此選擇A。10.D解析思路：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)包括增值稅發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)、增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)、增值稅發(fā)票稽核系統(tǒng)等，增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)不屬于增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，因此選擇D。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D、E解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等，因此選擇A、B、C、D、E。2.A、B、C、D解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)等，國(guó)有企業(yè)屬于企業(yè)，因此選擇A、B、C、D。3.A、C、D解析思路：增值稅免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品、納稅人提供的直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備等，因此選擇A、C、D。4.A、B、C、D、E解析思路：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等，因此選擇A、B、C、D、E。5.A、B、C、D、E解析思路：增值稅稅率調(diào)整的歷史記錄中，包括將增值稅稅率從17%調(diào)整為16%、從11%調(diào)整為10%、從6%調(diào)整為5%、從0%調(diào)整為6%等，因此選擇A、B、C、D、E。三、判斷題1.√解析思路：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)和稅率有所不同，這是增值稅的基本規(guī)定。2.√解析思路：企業(yè)所得稅的納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止，這是企業(yè)所得稅的基本規(guī)定。3.√解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人開(kāi)具和使用的專用發(fā)票，具有抵扣稅款的功能，這是增值稅專用發(fā)票的基本作用。4.√解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等，這是企業(yè)所得稅的基本規(guī)定。5.√解析思路：增值稅納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表，并繳納增值稅，這是增值稅的基本規(guī)定。6.√解析思路：企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%、15%三個(gè)檔次，這是企業(yè)所得稅的基本規(guī)定。7.√解析思路：增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這是增值稅的基本規(guī)定。8.√解析思路：企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅，這是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。9.√解析思路：增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)等行為中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，這是增值稅的基本規(guī)定。10.√解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，這是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。四、簡(jiǎn)答題1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：-納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。-納稅義務(wù)不同：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-稅率不同：一般納稅人的稅率分為13%、9%、6%等，小規(guī)模納稅人的稅率一般為3%。-發(fā)票管理不同：一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和納稅年度：-納稅義務(wù)人：包括企業(yè)和其他組織，如個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)等。-納稅年度：是指自公歷1月1日起至12月31日止，與會(huì)計(jì)年度一致。3.增值稅專用發(fā)票的作用：-具有抵扣稅款的功能：一般納稅人可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)管理：通過(guò)專用發(fā)票可以掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。-促進(jìn)企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)：專用發(fā)票可以防止企業(yè)間的虛假交易。4.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策：-小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。-國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。-企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。-企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。5.增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)等行為中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的情形：-銷(xiāo)售貨物：指銷(xiāo)售有形動(dòng)產(chǎn)，包括工業(yè)產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品等。-提供加工修理修配勞務(wù)：指提供對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)的加工、修理、修配等服務(wù)。-銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：指銷(xiāo)售土地使用權(quán)、房屋等不動(dòng)產(chǎn)。-銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)：指銷(xiāo)售商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。-提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：指提供相