注冊會計師職業(yè)規(guī)范與行為準則試題及答案

注冊會計師職業(yè)規(guī)范與行為準則試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師應當遵守的基本職業(yè)道德規(guī)范包括以下哪些？

A.獨立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.保密原則

E.職業(yè)謹慎

2.注冊會計師在執(zhí)業(yè)活動中，應當遵循的審計準則包括哪些？

A.財務報告審計準則

B.內(nèi)部控制審計準則

C.稅務審計準則

D.企業(yè)風險管理審計準則

E.會計準則

3.注冊會計師在簽署審計報告時，應當保證以下哪些內(nèi)容？

A.審計工作已經(jīng)按照審計準則的要求執(zhí)行

B.審計報告已經(jīng)經(jīng)過審核

C.審計報告的內(nèi)容真實、完整

D.審計報告的表述清晰、明確

E.審計報告的結論準確

4.注冊會計師在提供非鑒證服務時，應當遵守以下哪些規(guī)定？

A.確保提供的服務不損害獨立性

B.提供的服務內(nèi)容應當與注冊會計師的專業(yè)勝任能力相適應

C.非鑒證服務不應當對審計報告產(chǎn)生影響

D.在提供服務過程中，注冊會計師應當保守客戶秘密

E.提供的服務收費應當合理

5.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在違法行為，應當采取以下哪些措施？

A.立即停止審計工作

B.報告給有關監(jiān)管機構

C.向客戶提出糾正違法行為的建議

D.將情況告知客戶的其他相關方

E.保持職業(yè)謹慎，防止違法行為對審計工作產(chǎn)生影響

6.注冊會計師在簽訂審計業(yè)務約定書時，應當明確以下哪些內(nèi)容？

A.審計工作的范圍和目的

B.審計工作的時間安排

C.審計工作的費用及支付方式

D.雙方在審計過程中應當遵守的義務

E.審計報告的使用范圍

7.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶內(nèi)部控制存在缺陷，應當采取以下哪些措施？

A.提出改進建議

B.報告給客戶管理層

C.記錄在審計工作底稿中

D.將情況告知客戶的其他相關方

E.保持職業(yè)謹慎，防止內(nèi)部控制缺陷對審計工作產(chǎn)生影響

8.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶財務報表存在重大錯報，應當采取以下哪些措施？

A.提出更正建議

B.記錄在審計工作底稿中

C.立即報告給客戶管理層

D.保持職業(yè)謹慎，防止重大錯報對審計報告產(chǎn)生影響

E.向客戶提出改善財務報表編制的建議

9.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶財務報表存在重大錯報，但客戶拒絕更正，應當采取以下哪些措施？

A.立即停止審計工作

B.報告給有關監(jiān)管機構

C.向客戶提出糾正錯報的建議

D.記錄在審計工作底稿中

E.將情況告知客戶的其他相關方

10.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在利益沖突，應當采取以下哪些措施？

A.告知客戶利益沖突的情況

B.評估利益沖突對審計工作的影響

C.與客戶協(xié)商解決利益沖突

D.保持職業(yè)謹慎，防止利益沖突對審計工作產(chǎn)生影響

E.報告給有關監(jiān)管機構

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，可以接受客戶的禮物和款待。（）

2.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為，應當立即向客戶披露并要求其糾正。（）

3.注冊會計師在審計報告中，可以對客戶的管理層進行評價。（）

4.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，可以同時為同一客戶提供審計和非鑒證服務。（）

5.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶的內(nèi)部控制存在缺陷，但客戶已經(jīng)采取了改進措施，則可以不記錄在審計工作底稿中。（）

6.注冊會計師在審計報告中，應當對客戶的財務報表進行保證。（）

7.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在重大錯報，但客戶拒絕更正，注冊會計師可以自行更正并出具無保留意見的審計報告。（）

8.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶的財務報表存在重大錯報，但客戶聲稱是會計政策變更導致的，注冊會計師可以不進行進一步的調(diào)查。（）

9.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶的財務報表存在重大錯報，但客戶聲稱是由于市場波動導致的，注冊會計師可以不進行進一步的調(diào)查。（）

10.注冊會計師在審計報告中，可以對客戶的未來經(jīng)營狀況進行預測。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，如何保持獨立性的原則。

2.解釋注冊會計師在審計過程中，如何處理與客戶的利益沖突。

3.簡要說明注冊會計師在審計報告中，對財務報表的審計意見的類型及其含義。

4.描述注冊會計師在審計過程中，如何評估客戶的內(nèi)部控制的有效性。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范在維護資本市場秩序中的重要性，并結合實際案例說明如何體現(xiàn)其作用。

2.討論注冊會計師在應對財務報表舞弊時，應采取的策略和程序，以及如何在審計報告中反映舞弊的疑慮和發(fā)現(xiàn)。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在簽署審計報告時，以下哪項不是必須保證的內(nèi)容？

A.審計工作已經(jīng)按照審計準則的要求執(zhí)行

B.審計報告的內(nèi)容真實、完整

C.審計報告的表述清晰、明確

D.審計報告的結論符合客戶意愿

2.注冊會計師在提供非鑒證服務時，以下哪項不是應當遵守的規(guī)定？

A.確保提供的服務不損害獨立性

B.提供的服務內(nèi)容應當與注冊會計師的專業(yè)勝任能力相適應

C.非鑒證服務不應當對審計報告產(chǎn)生影響

D.提供的服務收費應當?shù)陀阼b證服務

3.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在違法行為，以下哪項措施不是必須采取的？

A.立即停止審計工作

B.報告給有關監(jiān)管機構

C.向客戶提出糾正違法行為的建議

D.繼續(xù)審計工作，但需在報告中說明

4.注冊會計師在簽訂審計業(yè)務約定書時，以下哪項內(nèi)容不是必須明確的？

A.審計工作的范圍和目的

B.審計工作的時間安排

C.審計工作的費用及支付方式

D.審計報告的使用范圍和限制

5.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶內(nèi)部控制存在缺陷，以下哪項措施不是應當采取的？

A.提出改進建議

B.報告給客戶管理層

C.記錄在審計工作底稿中

D.忽略缺陷，繼續(xù)審計工作

6.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶財務報表存在重大錯報，以下哪項措施不是應當采取的？

A.提出更正建議

B.記錄在審計工作底稿中

C.立即報告給客戶管理層

D.保持職業(yè)謹慎，但無需采取任何行動

7.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在利益沖突，以下哪項措施不是應當采取的？

A.告知客戶利益沖突的情況

B.評估利益沖突對審計工作的影響

C.與客戶協(xié)商解決利益沖突

D.忽略利益沖突，繼續(xù)審計工作

8.注冊會計師在審計報告中，以下哪項表述是錯誤的？

A.審計報告應當對財務報表的公允性發(fā)表意見

B.審計報告應當對審計過程進行說明

C.審計報告應當對審計結果進行總結

D.審計報告應當對客戶的管理層進行評價

9.注冊會計師在審計過程中，以下哪項不是評估客戶內(nèi)部控制有效性的方法？

A.內(nèi)部控制調(diào)查

B.流程圖分析

C.審計抽樣

D.內(nèi)部控制自我評估

10.注冊會計師在審計報告中，以下哪項不是對財務報表審計意見的類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.財務報表編制建議

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.ABCDE解析：注冊會計師的基本職業(yè)道德規(guī)范包括獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力、保密原則和職業(yè)謹慎。

2.ABCD解析：審計準則包括財務報告審計準則、內(nèi)部控制審計準則、稅務審計準則和企業(yè)風險管理審計準則。

3.ABCDE解析：審計報告應當保證審計工作按照審計準則執(zhí)行、經(jīng)過審核、內(nèi)容真實完整、表述清晰明確和結論準確。

4.ABCDE解析：提供非鑒證服務時，需確保獨立性、專業(yè)勝任能力、不損害審計報告、保守客戶秘密和收費合理。

5.ABCDE解析：發(fā)現(xiàn)客戶存在違法行為時，應立即停止審計工作、報告監(jiān)管機構、提出糾正建議、告知相關方并保持職業(yè)謹慎。

6.ABCDE解析：審計業(yè)務約定書應明確審計范圍、時間安排、費用支付、雙方義務和報告使用范圍。

7.ABCDE解析：發(fā)現(xiàn)客戶內(nèi)部控制存在缺陷時，應提出改進建議、報告管理層、記錄在底稿中、告知相關方并保持職業(yè)謹慎。

8.ABCDE解析：發(fā)現(xiàn)客戶財務報表存在重大錯報時，應提出更正建議、記錄在底稿中、報告管理層、保持職業(yè)謹慎并提出改善建議。

9.ABCDE解析：發(fā)現(xiàn)客戶財務報表存在重大錯報但客戶拒絕更正時，應停止審計工作、報告監(jiān)管機構、提出建議、記錄在底稿中并告知相關方。

10.ABCDE解析：發(fā)現(xiàn)客戶存在利益沖突時，應告知客戶、評估影響、協(xié)商解決、保持職業(yè)謹慎并報告監(jiān)管機構。

二、判斷題答案及解析思路：

1.×解析：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，不應接受客戶的禮物和款待，以保持獨立性。

2.×解析：注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為時，應立即停止審計工作，并向監(jiān)管機構報告，而不是立即向客戶披露。

3.×解析：注冊會計師在審計報告中，只對財務報表的公允性發(fā)表意見，不對管理層進行評價。

4.×解析：注冊會計師在提供非鑒證服務時，應確保不損害獨立性，因此不能同時為同一客戶提供審計和非鑒證服務。

5.×解析：注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶內(nèi)部控制存在缺陷，即使客戶已采取改進措施，也應在底稿中記錄。

6.×解析：注冊會計師在審計報告中，只能對財務報表發(fā)表意見，不能對財務報表的保證。

7.×解析：注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶存在重大錯報，即使客戶拒絕更正，也不能自行更正并出具無保留意見的審計報告。

8.×解析：注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶財務報表存在重大錯報，即使客戶聲稱是會計政策變更或市場波動導致的，也應進行調(diào)查。

9.×解析：注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶財務報表存在重大錯報，即使客戶聲稱是市場波動導致的，也應進行調(diào)查。

10.×解析：注冊會計師在審計報告中，不能對客戶的未來經(jīng)營狀況進行預測。

三、簡答題答案及解析思路：

1.解析：保持獨立性的原則包括：保持客觀性、公正性；避免利益沖突；保持專業(yè)勝任能力；保持保密原則。

2.解析：處理利益沖突的措施包括：評估利益沖突的影響；與客戶溝通；采取必要措施消除或減少利益沖突；必要時拒絕業(yè)務。

3.解析：審計意見類型包括：無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見。每種意見都有其特定的含義和適用情況。

4.解析：評估內(nèi)部控制有效性的方法包括：詢問、觀察、檢查記錄、分析程序和風險評估。

四、論述題答案及解析思路：