貨幣資金及結(jié)算資金管理和核算制度

1、貨幣資金和結(jié)算資金管理會(huì)計(jì)規(guī)定第一章一般原則第一條為加強(qiáng)資本管理，加快資本周轉(zhuǎn)，根據(jù)公司實(shí)際情況，結(jié)合國(guó)家會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金、公司資金管理辦法，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定所稱貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第三條資金管理必須注重綜合經(jīng)濟(jì)效益：合理確定所需資金數(shù)額，控制資金投入時(shí)間。精心選擇資金來(lái)源，努力降低資金成本；適當(dāng)安排自有資金比例，正確使用債務(wù)管理。第四條做好基金管理的基礎(chǔ)工作。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要明確資金的一級(jí)和二級(jí)用途，資金的申報(bào)和審批程序要健全、嚴(yán)格，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要統(tǒng)籌安排。第二章資金的審批和支付第五條公司資金支付由業(yè)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門和

2、領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)各自權(quán)限逐級(jí)審批責(zé)任制。出納不得兼任審計(jì)、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)登記等職務(wù)。公司不得一人辦理資金支付的全過(guò)程。第六條公司資金支付的審批程序。(1)付款申請(qǐng)。公司各部門和個(gè)人公開支付或?qū)ν庵Ц稌r(shí)，經(jīng)辦人員必須填寫“借款單”或“資金撥付審批表”，注明借款人或收款人、支付目的、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效合同或相關(guān)證明、收據(jù)等附件。(2)付款批準(zhǔn)。各級(jí)審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)的程序?qū)μ顚懞玫谋砀襁M(jìn)行審批。對(duì)不符合要求的貨幣資金申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。(3)審查證書的編制。會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)批準(zhǔn)的“資金撥付批準(zhǔn)文件”等文件進(jìn)行說(shuō)明。審核人應(yīng)對(duì)照會(huì)計(jì)憑證核對(duì)資金撥付批準(zhǔn)文件等

3、批準(zhǔn)文件，審核貨幣資金支付申請(qǐng)的范圍、權(quán)限和程序是否正確，程序及相關(guān)文件是否完整，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式和收款人是否適當(dāng)。經(jīng)審核無(wú)誤后，憑證交出納辦理付款手續(xù)。(4)處理付款。出納人員應(yīng)根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第三章現(xiàn)金管理和會(huì)計(jì)第七條現(xiàn)金是指目前在中國(guó)流通的法定貨幣元。會(huì)計(jì)現(xiàn)金指的是庫(kù)存現(xiàn)金。第八條現(xiàn)金的使用范圍按照國(guó)家現(xiàn)金暫行管理?xiàng)l例規(guī)定的八項(xiàng)用途支付和使用。但是，購(gòu)買國(guó)家規(guī)定的特殊管制商品，必須以劃撥方式進(jìn)行，不得使用現(xiàn)金。第九條庫(kù)存現(xiàn)金限額一般為3-5天日常零星費(fèi)用所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。公司每日余額不得超過(guò)5000元的核定限

4、額，超出部分應(yīng)及時(shí)送至銀行，以確?，F(xiàn)金管理的安全。第十條日?，F(xiàn)金收支管理。1、公司的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得設(shè)立“小金庫(kù)”，不得對(duì)外記賬，嚴(yán)禁托收不入賬。2、除銀行批準(zhǔn)的坐支范圍和限額外，不得隨便坐支現(xiàn)金。3.現(xiàn)金支付必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字并蓋章。4.手頭的現(xiàn)金應(yīng)由出納員保管。5.簽發(fā)現(xiàn)金支票時(shí)，必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證說(shuō)明付款目的和收款人姓名。支票和憑證金額應(yīng)完全一致，并必須堅(jiān)持先卡后開票，不得無(wú)證開票。6.對(duì)于已收已付憑證，相關(guān)原始憑證應(yīng)加蓋“已收”字樣第十一條現(xiàn)金會(huì)計(jì)。根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，“現(xiàn)金”賬戶用于匯總核算。月末，應(yīng)核對(duì)“現(xiàn)金日記賬”的余額，并與“現(xiàn)金”總賬的余額相匹配。第十二條公司應(yīng)定

5、期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存一致。發(fā)現(xiàn)不一致，及時(shí)查明原因，做出相應(yīng)處理。第四章銀行存款的管理和核算第十三條銀行存款是指企業(yè)存入銀行的各種資金。作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)企業(yè)，必須在銀行開戶。公司嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶管理，按規(guī)定開戶，辦理存款、取款和結(jié)算。該公司定期檢查和清理銀行賬戶的開立和使用，并及時(shí)處理發(fā)現(xiàn)的任何問(wèn)題。第十四條銀行結(jié)算紀(jì)律。加強(qiáng)結(jié)算紀(jì)律和責(zé)任是維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、保證結(jié)算業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的重要保證。為了執(zhí)行信用制度，維護(hù)結(jié)算秩序，加快資金周轉(zhuǎn)，順利清償債務(wù)，我們必須遵守銀行結(jié)算辦法:1、不準(zhǔn)出租或出借銀行賬戶；2、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；3

6、.不得獲得銀行信貸。4.不得發(fā)行、收購(gòu)或轉(zhuǎn)讓無(wú)真實(shí)交易或債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，不得從銀行或其他機(jī)構(gòu)獲取資金。5.不允許無(wú)理拒絕支付和任意占用他人的資金。6、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶，原則上每個(gè)商業(yè)銀行不得超過(guò)兩個(gè)賬戶。第十五條銀行結(jié)算方式公司的外幣結(jié)算主要是通過(guò)轉(zhuǎn)賬或票據(jù)結(jié)算的方式。其結(jié)算類型主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、外匯、委托收款、異地托收承付等。平時(shí)，可根據(jù)需要采用上述結(jié)算方式與交易單位結(jié)算。第十六條銀行存款核算：設(shè)立“銀行存款”賬戶，進(jìn)行一般分類核算，并根據(jù)銀行名稱和存款類型對(duì)銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。月底，應(yīng)對(duì)照總分類賬核對(duì)銀行存款日記賬，并編制銀行對(duì)賬單余額調(diào)

7、節(jié)表，說(shuō)明未清項(xiàng)目的原因并及時(shí)處理。第五章其他貨幣資金的管理和核算第十七條其他貨幣資金，是指存放資金的貨幣資金，不同于公司的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。它包括：海外存款、銀行匯票、銀行本票和其他在途貨幣資金。第十八條對(duì)外存款是指公司在境外進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯至境外銀行開立專門采購(gòu)賬戶的款項(xiàng)。國(guó)外存款通常用于臨時(shí)購(gòu)買或日常零星購(gòu)買。公司開設(shè)了一個(gè)專門的采購(gòu)賬戶，將資金匯至采購(gòu)地點(diǎn)。除了可用于采購(gòu)人員差旅費(fèi)的少量現(xiàn)金外，采購(gòu)資金存款將被轉(zhuǎn)移。第十九條銀行匯票和銀行本票的管理：1、銀行匯票存款是指企業(yè)取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票而按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。2.銀行

8、匯票和銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓，但銀行匯票只能由個(gè)人轉(zhuǎn)讓給單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。3.銀行匯票的超額部分可以由開證行退還給匯款人。但是，企業(yè)獲得的銀行本票只能全額結(jié)算，多余的錢不能退還給企業(yè)。結(jié)算后，任何多余的錢都可以通過(guò)支票、現(xiàn)金或其他方式返還給企業(yè)。4.公司本票應(yīng)立即支付，不得作任何損失報(bào)告。但是，如果遺失的本票在付款期限屆滿后一個(gè)月仍未被冒領(lǐng)，可以辦理退票手續(xù)。第二十條其他貨幣資金的核算：公司設(shè)立“其他貨幣資金”賬戶，進(jìn)行一般分類核算，并設(shè)立應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)是指公司收到的用于銷售電力及其他產(chǎn)品的商業(yè)票據(jù)，或以商業(yè)票據(jù)結(jié)算方式為購(gòu)買商品和材料而開具和承兌的商業(yè)票據(jù)。根據(jù)承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌

9、匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)票據(jù)通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”進(jìn)行核算。計(jì)息票據(jù)的利息和貼現(xiàn)計(jì)算正確。第二十三條應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的管理和核算應(yīng)收應(yīng)付賬款是指企業(yè)發(fā)生的除應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)以外的應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付購(gòu)貨款和勞務(wù)款項(xiàng)。1.應(yīng)收和應(yīng)付賬戶的記賬時(shí)間必須正確確認(rèn)：即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)記賬時(shí)間；2、必須根據(jù)業(yè)務(wù)情況，控制應(yīng)收賬款的限額和回收時(shí)間；3.及時(shí)檢查往來(lái)賬戶。對(duì)于長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款，找出原因，繼續(xù)催收并及時(shí)收回。無(wú)法收回的，應(yīng)取得相關(guān)證明，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后列為壞賬。4.對(duì)于應(yīng)付款項(xiàng)，也要及時(shí)籌措和償還，避免長(zhǎng)期占用其他單位的資金。不能支付的，按照國(guó)家規(guī)定辦理。5.應(yīng)收和應(yīng)付科目應(yīng)按公司設(shè)置“

10、應(yīng)收”和“應(yīng)付”，進(jìn)行一般分類核算和明細(xì)分類核算。第二十四條其他應(yīng)收款和應(yīng)付款的管理和核算1.其他應(yīng)收應(yīng)付賬款是指公司從其他單位和個(gè)人收到的與商品或服務(wù)支付結(jié)算無(wú)關(guān)的應(yīng)收、暫付或應(yīng)付賬款。它包括各種補(bǔ)償、罰款、保證金、保險(xiǎn)金、保證金、總養(yǎng)老金、儲(chǔ)備金等。2.其他應(yīng)收款和應(yīng)付款應(yīng)及時(shí)與其他單位或個(gè)人核對(duì)并及時(shí)結(jié)算。3.設(shè)置“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”進(jìn)行一般分類核算，單獨(dú)單位和個(gè)人進(jìn)行詳細(xì)分類核算。第二十五條貨幣資金是公司的流動(dòng)資產(chǎn)。必須嚴(yán)格保管并定期檢查，以確保賬目與事實(shí)相符，賬目與賬目相符，并確保公司財(cái)產(chǎn)不受損壞。第二十六條結(jié)算資金是公司的流動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)定期檢查和核對(duì)，確保國(guó)家、公司和流動(dòng)單位的財(cái)產(chǎn)不受損害。第七章票據(jù)及相關(guān)印章的管理第二十七條公司應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理，明確各種銀行結(jié)算票據(jù)在購(gòu)買、保管、托收、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等方面的職責(zé)、權(quán)限和程序。并建立專門的登記簿進(jìn)行記錄，以防止空白票據(jù)的丟失和盜用。公司禁止保留或攜帶加蓋完整印章的空白銀行支付工具。第二十八條公司銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一個(gè)人保留