高級財務會計網上形考任務1參考答案

1、高級財務會計網上形考作業(yè)一參考答案高級財務會計01任務參考答案論述題（共5道試題，共100分）1. 1.2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產份額的80。甲、乙公司合并前有關資料如下。合并各方無關聯關系。要求：（1）寫出甲公司合并日會計處理分錄；（2）寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；（3）填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關項目。解：此題為非同一控制下的控股合并，采用的是付出現金資產方式，金額為萬元。（1）甲公司合并日會計分錄：以企業(yè)合并成本，確認長期股權投資借：長期股權投資960貸：銀行存款960記錄合并業(yè)務后，甲公司的資產負債表下列項目變化如下，其余項目不

2、變：貨幣資金（金額為2240萬元）和長期股權投資（金額為960萬元）（2）編制的調整和抵消分錄：對乙公司的報表按公允價值進行調整借：固定資產100貸：資本公積100編制抵銷分錄借：股本500資本公積250（150100）盈余公積100未分配利潤250商譽80（960-110080%貸：長期股權投資960少數股東權益220（110020%）（3）編制合并工作底稿2006年7月31日合并工作底稿單位：萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數借方貸方貨幣資金32040360360應收賬款200360560560存貨320400720720長期股權投資9609609600固定資產凈額1800600240

3、01002500合并商譽8080資產總計3600140050001809604220短期借款380100480480應付賬款20103030長期借款600290890890負債合計100040014001400股本16005005001600資本公積500150250100500盈余公積200100100200未分配利潤300250250300少數股東權益220220所有者權益合計26001000360011003202820負債及所有者權益總計360014005000110032042202. 2.A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司1

4、00的股權，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營。要求：根據上述資料，編制A公司在合并日的賬務處理以及合并工作底稿中應編制的調整分錄和抵銷分錄。解：此題為同一控制下的控股合并，金額為萬元（1）A公司在合并日的賬務處理確認長期股權投資借：長期股權投資2000（B公司凈資產賬面價值的份額2000100%）貸：股本600（6001）資本公積1400對于被合并方在合并前實現的留存收益屬于合并方的部分，自合并方的資本公積轉入留存收益（題目條件不全，現假定A公司“資本公積-股本溢價”金額為1600萬元）借：資本公積1200貸：盈余公積400未分配利潤800記錄合并業(yè)務后，A公司的資產負債表需重新編制，

5、表中金額變化如下：長期股權投資調增2000，股本調整600，資本公積調增200，盈余公積調增400，盈余公積調增800。（表略）（2）A公司在合并工作底稿中應編制的抵消分錄借：股本600資本公積200盈余公積400未分配利潤800貸：長期股權投資20003. 3.甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。要求：（1）確定購買方。（2）確定購買日。（3）計算確定合并成本。（4）計算固定資產、無形資產的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。（6）計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。解：此題為非同一控制下的控股合并，采用的是付出非現金資產方式，金額單位為萬元（1）購買方：甲公司（2）購買日：

6、2008年6月30日（3）企業(yè)合并成本購買方付出的資產的公允價值直接相關費用2100800802980萬元（4）固定資產的處置損益2100（2000200）300萬元無形資產的處置損益800（1000100）100萬元（5）借：固定資產清理1800累計折舊200貸：固定資產2000借：長期股權投資2980累計攤銷100營業(yè)外支出100貸：固定資產清理1800無形資產1000銀行存款80營業(yè)外收入300（6）商譽298035008029802800180萬元4.4.A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自S公司處取得B公司90的股權。假設公

7、司和公司采用相同的會計政策。要求：根據上述資料編制A公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿。解：此題為同一控制下的控股合并（1）合并過程的會計處理確認長期股權投資借：長期股權投資540 000（B公司凈資產賬面價值的份額600 00090%）貸：股本100 000資本公積440 000對于被合并方在合并前實現的留存收益屬于合并方的部分，自合并方的資本公積轉入留存收益（題目條件不全，現假定A公司“資本公積-股本溢價”金額為160000）借：資本公積144 000貸：盈余公積99 000（11000090%）未分配利潤45 000（5000090%）記錄合并業(yè)務后，A公司的資產負債表編制如下：項目

8、金額項目金額現金310 000短期借款380 000交易性金融資產130 000長期借款620 000應收賬款240 000負債合計1 000 000其他流動資產370 000股本700 000長期股權投資810 000資本公積426 000固定資產540 000盈余公積189 000無形資產60 000未分配利潤145 000資產合計2 460 000所有者權益合計1 460 000（2）合并以后的會計處理編制抵銷分錄借：股本400 000資本公積40 000盈余公積110 000未分配利潤50 000貸：長期股權投資540 000少數股東權益60 000（600 00010）編制合并工作底

9、稿2008年6月30日單位：元項目A公司B公司合計數抵消分錄合并數借方貸方現金310 000250 000560 000560 000交易性金融資產130 000120 000250 000250 000應收賬款240 000180 000420 000420 000其他流動資產370 000260 000630 000630 000長期股權投資810 000160 000970 000540 000970 000固定資產540 000300 000840 000840 000無形資產60 00040 000100 000100 000資產合計2 460 0001 310 0003 770 0

10、003 230 000短期借款380 000310 000710 000710 000長期借款620 000400 0001 020 0001 020 000負債合計1 000 000710 0001 710 0001 710 000股本700 000400 0001 100 000400 000700 000資本公積426 00040 000466 00040 000426 000盈余公積189 000110 000299 000110 000189 000未分配利潤145 00050 000195 00050 000145 000少數股東權益60 00060 000所有者權益合計1 460

11、 000600 0002 060 0001 520 000負債和所有者權益合計2 460 0001 310 0003 770 000600 00060 0003 230 000抵消分錄合計600 000600 0005.5. 2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并。要求：（1）編制購買日的有關會計分錄（2）編制購買方在編制股權取得日合并資產負債表時的抵銷分錄解：此題為非同一控制下的控股合并，采用的是發(fā)行股票方式，金額單位為萬元（1）編制購買日的有關會計分錄：以企業(yè)合并成本，確認長期股權投資借：長期股權投資5250（15003.5）貸：股本1500資本公積3750（2）編制購買日在編制股權取得日合并資產負債表時的抵消分錄：