增值稅發(fā)票管理辦法實施細則

1、增值稅發(fā)票管理辦法實施細則第一章總則第一條依據(jù)和目的為規(guī)范集團增值稅發(fā)票管理，根據(jù)集團發(fā)票管理辦法及相關(guān)稅法，結(jié)合實際和經(jīng)營需要，制定本細則。第二條適用范圍本規(guī)則適用于本集團及其下屬單位使用增值稅發(fā)票的所有業(yè)務。第三條崗位設(shè)置和職責企業(yè)法定代表人：對本單位增值稅發(fā)票管理負領(lǐng)導責任，對本單位增值稅發(fā)票的依法管理和使用負法律責任。財務負責人：組織、協(xié)調(diào)、指導和監(jiān)督本單位增值稅發(fā)票的管理。會計機構(gòu)負責人：負責增值稅發(fā)票業(yè)務的日常管理、監(jiān)督和稅務籌劃。稅務管理員：負責增值稅發(fā)票的管理，各種稅款的申報和繳納，以及稅務系統(tǒng)的維護。發(fā)票系統(tǒng)操作員：負責開具增值稅發(fā)票和維護發(fā)票系統(tǒng)。發(fā)票審核員：負責審核增值稅

2、發(fā)票和管理專用發(fā)票。發(fā)票保管員：負責保管增值稅發(fā)票，登記進出倉庫并監(jiān)督庫存。第二章增值稅發(fā)票管理的日常工作第一個業(yè)務描述增值稅發(fā)票管理的日常工作包括增值稅發(fā)票的申請、保管、開具、認證和納稅申報。第二條業(yè)務操作流程第三條業(yè)務流程描述一、前期工作(一)接收增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)被認定為一般納稅人后，本單位稅務管理員攜帶增值稅一般納稅人資格證書和防偽稅控使用通知書到指定機構(gòu)辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)的申請。(二)辦理票證驗證辦理購買防偽稅控開票專用設(shè)備的手續(xù)，應持以下資料到主管稅務機關(guān)驗票：1.納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表(一式兩份，必須加蓋發(fā)票專用章)；2.國稅稅務登記證(復印件)原件；3.代理人的身

3、份證或護照等有效身份證明文件的復印件和原件(如代理人購買發(fā)票，應提交法定代表人或負責人的授權(quán)委托書)；4.發(fā)票專用章戳。(三)辦理防偽稅控最高開票限額的審批防偽稅控最高開票限額審批程序需要以下信息：1.原始稅務行政許可申請表；2.增值稅一般納稅人營業(yè)執(zhí)照 稅務登記證的副本。3.增值稅一般納稅人資格證書或關(guān)于增值稅一般納稅人認定的批復(復印件)；4.增值稅防偽稅控最高限額申請表(原件)；3.申請開具最高開票限額增值稅專用發(fā)票的書面報告；4.發(fā)票領(lǐng)購簿(原件)。(4)首次發(fā)行接收并購買專用設(shè)備后，到主管稅務機關(guān)辦理最高開票限額申請表、發(fā)票領(lǐng)購簿空白金卡、稅卡、ic卡的初始發(fā)行。加載信息包括：1.企

4、業(yè)信息；2.稅務登記代碼；3.開票限額。4.購票限額；5.購票人的姓名和密碼；6.開票機的數(shù)量；7.國家稅務總局規(guī)定的其他信息。上述信息如有變更，一般納稅人應向主管稅務機關(guān)申請變更和發(fā)放；項信息發(fā)生變化時，應向主管稅務機關(guān)申請注銷發(fā)行。第二，第一個應用(一)稅務管理員憑發(fā)票領(lǐng)購簿、稅控集成電路卡和身份證件到主管稅務機關(guān)購買。(2)收購發(fā)票時，必須在稅務機關(guān)的發(fā)票窗口現(xiàn)場檢查收購發(fā)票信息，包括：發(fā)票編碼、發(fā)票號、發(fā)票領(lǐng)購薄記錄是否與實物、數(shù)量一致，是否有缺陷或損壞。如發(fā)現(xiàn)上述問題，應立即向售票員報告并及時處理。三、發(fā)票保管(1)收到和購買的空白發(fā)票由發(fā)票保管員保管，并設(shè)置專門的保險設(shè)施，以防丟失

5、或被盜。(2)稅務管理員收到采購發(fā)票后，應在空白發(fā)票登記簿(附件3)上登記采購發(fā)票的詳細信息。(3)登記發(fā)票信息后，將稅控ic卡中的采購發(fā)票讀入稅控發(fā)票發(fā)票發(fā)票(5)會計機構(gòu)負責人應監(jiān)督稅務管理員和發(fā)票保管員每月月底清點發(fā)票，檢查發(fā)票庫存與稅控防偽開票軟件中的庫存金額是否一致，如有不一致，應及時核實和跟蹤。四.進出口項目的開票計劃(1)每月初，分公司、項目部等相關(guān)業(yè)務部門根據(jù)銷售和采購計劃向財務部提交當月發(fā)票使用計劃。(2)進出口項目發(fā)票由相關(guān)業(yè)務部門編制，經(jīng)業(yè)務領(lǐng)導批準后，報財務部匯總。(3)如需開具超計劃銷售的輸出發(fā)票，需經(jīng)業(yè)務部門申請會計機構(gòu)負責人批準后方可辦理，超計劃銷售的大額業(yè)務需報

6、公司負責人批準。v.庫存管理(一)稅務管理員匯總各部門提交的進出口發(fā)票計劃。(2)發(fā)票保管員根據(jù)進出口發(fā)票的開票計劃，結(jié)合發(fā)票庫存情況，編制發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量。六.日常應用(1)稅務管理人員根據(jù)擬定的發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量編制空白發(fā)票申領(lǐng)審批單(附件11)，并提交財務總監(jiān)審批。(二)稅務機關(guān)核定的發(fā)票金額因發(fā)票金額意外增加而不能滿足業(yè)務開票需求的，可以向主管稅務機關(guān)提出臨時調(diào)整發(fā)票金額的建議。申請時請?zhí)峁┮韵滦畔ⅲ?.企業(yè)發(fā)票增版增量申請書、稅務行政許可申請表、納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表，企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營情況的書面報告；2.企業(yè)法人或負責人及代理人的身份證明原件或復印件及授權(quán)書；3.稅務登記證(復印件)；4

7、.與書面申請相對應的主購銷合同或協(xié)議的原件及復印件(合同必須有印花稅完稅證明)；5.發(fā)票專用章戳；(3)核對舊發(fā)票稅務管理員應在網(wǎng)上核對舊發(fā)票或?qū)⒁韵滦畔У街鞴芏悇諜C關(guān)核對舊發(fā)票：1.發(fā)票領(lǐng)購簿；2.如需取消空白發(fā)票，填寫發(fā)票繳銷登記表；3.要填寫無效發(fā)票，您必須攜帶所有無效副本；4.稅控發(fā)票銷項統(tǒng)計表；5.用紅墨水填寫增值稅專用發(fā)票時，應攜帶開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單的原件或復印件、已開具的紅墨水發(fā)票、藍墨水發(fā)票記賬聯(lián)或發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)原件。(4)接收和購買發(fā)票1.在購買發(fā)票之前，您需要在稅控系統(tǒng)中復制稅款后到稅務機關(guān)進行購買；2.稅務管理員持發(fā)票領(lǐng)購簿、稅控集成電路卡和身份證到主管稅務機

8、關(guān)購買；3.收購發(fā)票時，必須在稅務機關(guān)的發(fā)票窗口現(xiàn)場檢查收購發(fā)票的信息，包括發(fā)票編碼、發(fā)票號、發(fā)票領(lǐng)購薄記錄是否與收購發(fā)票的實際數(shù)量一致，有無漏接或損壞。如發(fā)現(xiàn)上述問題，應立即向售票員報告并及時處理；4.在接收和購買發(fā)票時，該單位需要派一輛專車去取貨，兩個或兩個以上的財務人員，包括稅務管理人員，應一起前往。保證發(fā)票安全的路上不應辦理的其他事項；3.申請按“三”取得的空白專用發(fā)票。發(fā)票保管”。七.貨品計價(1)分支機構(gòu)、項目部、業(yè)務部門根據(jù)計劃和實際需求提交發(fā)票申請；(2)發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)進出口開票計劃，根據(jù)各部門、分公司、項目部提交的開票需求申請，控制開票；(3)具體開票流程參照“第三章開票

9、”流程處理。八、進項稅發(fā)票認證(1)各分行、項目部、各部門應于每月25日前向財務部提交進項稅發(fā)票，25日后收到的發(fā)票應于日提交抵扣聯(lián)(一)稅務管理人員應根據(jù)貨運發(fā)票、海關(guān)專用繳款書和增值稅發(fā)票，對收取的抵扣聯(lián)及其附件進行整理。(2)將認證的增值稅發(fā)票與抵扣聯(lián)認證結(jié)果通知書和認證結(jié)果清單綁定。(3)每月裝訂一次，注明當月的數(shù)量、金額、稅額、份數(shù)等相關(guān)信息。x.進項稅檢查(1)在每個月的最后一個工作日，當確定沒有發(fā)票證明時，稅務管理員通過遠程查詢從稅務系統(tǒng)中讀取當月的所有數(shù)據(jù)，并根據(jù)記錄的發(fā)票信息檢查當月的已證明發(fā)票，查看是否有未證明的發(fā)票。(2)當當前財務賬簿的進項稅額大于稅務系統(tǒng)中認證發(fā)票的進

10、項稅額時，檢查是否有未認證發(fā)票或未記錄的紅字發(fā)票；當財務賬簿的當前進項稅額小于稅務系統(tǒng)中認證發(fā)票的進項稅額時，檢查是否有未記錄的發(fā)票或未認證的紅字發(fā)票。xi。銷項稅的核實(1)每月最后一個工作日，稅務管理員應檢查防偽稅控系統(tǒng)中的銷項稅額和財務賬簿中的當期銷項稅額。(2)當當前財務賬簿中的銷項稅額大于防偽稅控系統(tǒng)中的銷項稅額時，檢查是否有無效發(fā)票和未記錄的紅字發(fā)票；當財務賬簿中當前的銷項稅額小于防偽稅控系統(tǒng)中的銷項稅額時，檢查是否有未處理的銷項稅額發(fā)票。監(jiān)督發(fā)票系統(tǒng)操作員檢查發(fā)票數(shù)據(jù)與賬簿，并確保賬單金額一致。十二。復制稅收每月第一個工作日，稅務管理員在防偽稅控系統(tǒng)中進行銷項稅的復制工作。十三。

11、打印納稅申報信息打印增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的匯總報表，并留存?zhèn)洳?。十四。填寫納稅申報表(1)每月15日前，稅務管理員在國稅申報系統(tǒng)填寫增值稅納稅申報表，先核對簽約銀行賬戶資金，然后申報納稅。(2)具體申報流程參見“第十章匯總申報”流程。十五?？ㄆ逅忝吭?5日前，報稅完成后，及時在防偽稅控系統(tǒng)中進行清卡操作，以免影響發(fā)票的開具。十六。進出口稅的核實月度納稅申報無誤后，各單位業(yè)務部門應根據(jù)計劃檢查項目進出口稅的發(fā)生情況，并編制下月計劃。第四條關(guān)鍵控制點1 .嚴格按照稅務機關(guān)的規(guī)定儲存和保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備。2.將認證結(jié)果通知書和認證結(jié)果清單經(jīng)認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)裝訂成冊，并保存?zhèn)洳椤?

12、.未經(jīng)稅務機關(guān)檢查，專用發(fā)票的基本復印件不得銷毀。4.應在規(guī)定期限內(nèi)進行認證，并在認證后的次月報告期內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報進項稅額減免。當月報銷的增值稅專用發(fā)票數(shù)量和金額、當月認證的增值稅專用發(fā)票數(shù)量和金額、下月申報的增值稅專用發(fā)票數(shù)量和金額應進行審核，要求一致。第三章發(fā)票第一個業(yè)務描述因業(yè)務需要開具增值稅專用發(fā)票的，業(yè)務人員應提前編制銷項稅額發(fā)票使用計劃，經(jīng)批準后于每月25日前上報財務部門。申請開票時，業(yè)務人員應持有買方開票信息確認函(附件1)、開具發(fā)票申請單(附件2)和業(yè)務合同等相關(guān)信息，并對其準確性負責，發(fā)票系統(tǒng)操作員應開具發(fā)票。第二條業(yè)務操作流程第三條業(yè)務流程描述一、計費信息確認函(1)

13、第一次為采購方開具增值稅專用發(fā)票時，相關(guān)業(yè)務人員應向采購方索取開票信息確認函，并提供以下材料之一，以備后用二、發(fā)票申請表(1)相關(guān)業(yè)務人員需要根據(jù)業(yè)務內(nèi)容和客戶計費信息填寫開具發(fā)票申請單。(2) 開具發(fā)票申請單應嚴格按照合同和實際業(yè)務金額填寫，確認業(yè)務收入后申請發(fā)票。(3)申請開票時不得出現(xiàn)以下情況：1.尚未發(fā)生的業(yè)務應用的開票；2.多次申請為同一經(jīng)濟事項開具發(fā)票；3.根據(jù)購買者的要求，出具與實際經(jīng)濟業(yè)務不符的內(nèi)容和金額。三。業(yè)務審計業(yè)務部負責人應根據(jù)本部門銷售人員提供的合同或其他資料，對業(yè)務的真實性和準確性進行審核。符合開票條件的，應在開具發(fā)票申請單簽字蓋章后提交下一步。四.審計數(shù)據(jù)(1)業(yè)

14、務人員將開具發(fā)票申請單和業(yè)務主管批準的買方開票數(shù)據(jù)提交財務部開票。(2)發(fā)票系統(tǒng)操作員應審核開票信息的合規(guī)性，確認客戶名稱、開票項目、稅率和金額是否與合同內(nèi)容一致，并確認同一事項沒有重復開具發(fā)票。(3)發(fā)票系統(tǒng)操作員應將申請項目與進出口稅收計劃進行比較，超出計劃的應在開具發(fā)票前經(jīng)會計機構(gòu)負責人批準。五、審查一般納稅人發(fā)票系統(tǒng)操作員需要根據(jù)業(yè)務人員提供的購買者信息，檢查購買者是否為增值稅一般納稅人。六.開具增值稅專用發(fā)票(1)發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)業(yè)務人員的發(fā)票申請，從發(fā)票保管員處接收發(fā)票，并在空白發(fā)票登記簿(附件3)上簽字確認。(2)開票前，發(fā)票系統(tǒng)操作員應確認當前稅控系統(tǒng)出具的空白發(fā)票編碼和編號

15、是否與紙質(zhì)發(fā)票一致。(3)發(fā)票系統(tǒng)操作員應根據(jù)銷售人員提供的開具發(fā)票申請單在防偽稅控系統(tǒng)中開具發(fā)票，并登記開票信息登記簿(附件4)。匯總開具專用發(fā)票時，還應使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應稅勞務清單。(4)一張發(fā)票只能開具相同稅率的應稅項目，不同稅率的應稅項目不能在一張發(fā)票上開具。(5)發(fā)票與申請一一對應，不同合同、不同項目的項目不能一張發(fā)票開具。(6)發(fā)票系統(tǒng)操作員只能為增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，只能為非增值稅一般納稅人的購買者開具增值稅普通發(fā)票。(7)專用發(fā)票打印完成后，發(fā)票系統(tǒng)操作員應檢查打印信息是否與申請開票信息一致，是否符合相關(guān)開具規(guī)范的要求。不符合要求的，予以注銷并補發(fā)：1.按照編號順序填寫；2.所有項目一次性發(fā)放，與實際交易一致；3.字跡清晰，不允許壓線或錯位。七.開具增值稅普通發(fā)票(1)開票方法和發(fā)票要求參照“六”流程處理。開具增值稅專用發(fā)票”。(2)有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通增值稅發(fā)票：1.購買者是個人消費者；2.購買者是小規(guī)模納稅人；3.銷售貨物或者提供應稅服務和應稅服務適用免稅規(guī)定；4.銷售未扣除進項稅和銷售稅的舊固定資產(chǎn)，按簡易方法