第十一章-習(xí)題講解-財務(wù)成本控制-徐國棟PPT課件

1、1,典型題型講解,第十一章 財務(wù)成本控制,2,基本要求（一）掌握內(nèi)部控制的目標和基本要素；掌握財務(wù)控制的方法及與內(nèi)部控制的關(guān)系（二）掌握成本中心、利潤中心和投資中心的含義、類型、特點及考核指標（三）掌握標準成本控制的含義、標準成本的制定、成本差異的計算和分析方法（四）熟悉內(nèi)部控制的原則與方法（五）熟悉內(nèi)部結(jié)算價格、結(jié)算方式和責(zé)任成本的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（六）熟悉責(zé)任預(yù)算、責(zé)任報告的編制方法和業(yè)績考核的要求（七）了解財務(wù)控制的意義與特征，了解財務(wù)控制的基本原則、種類與方法（八）了解作業(yè)成本控制的基本原理、質(zhì)量成本控制程序；了解ERP在成本控制方面的作用,3,（單選）1.下列表達式不正確的是（ ）。A.利潤

2、中心邊際貢獻額該利潤中心銷售收入總額該利潤中心可控成本總額（或變動成本總額）B.利潤中心負責(zé)人可控利潤總額該利潤中心邊際貢獻總額該利潤中心負責(zé)人可控固定成本C.利潤中心可控利潤總額該利潤中心負責(zé)人可控利潤總額該利潤中心負責(zé)人不可控固定成本D.利潤中心可控利潤總額該利潤中心邊際貢獻總額該利潤中心負責(zé)人可控固定成本,【正確答案】D 有些費用可以劃歸、分攤到利潤中心，但不能為利潤中心負責(zé)人所控制，如廣告費、保險費等。（P311) 【該題針對“利潤中心”知識點進行考核】,4,（單選）2.技術(shù)性成本可以通過（）予以控制。A.彈性預(yù)算B.零基預(yù)算C.預(yù)算總額的審批D.固定預(yù)算,【正確答案】A 【答案解析】

3、技術(shù)性成本可以通過彈性預(yù)算予以控制，酌量性成本的控制應(yīng)著重于預(yù)算總額的審批上。（P307） 【該題針對“成本中心”知識點進行考核】,5,（單選）3.下列關(guān)于投資中心的說法不正確的是（ ）。A.不對成本、收入和利潤負責(zé)B.對投資效果負責(zé)C.是最高層次的責(zé)任中心D.承擔(dān)最大的責(zé)任,【正確答案】A 【答案解析】投資中心，是指既對成本、收入和利潤負責(zé)，又對投資效果負責(zé)的責(zé)任中心。投資中心是最高層次的責(zé)任中心，它擁有最大的決策權(quán)，也承擔(dān)最大的責(zé)任。,6,（單選）4.下列說法不正確的是（ ）。A.責(zé)任預(yù)算是企業(yè)總預(yù)算的補充和具體化B.隨著責(zé)任中心的層次由低到高，責(zé)任報告的詳略程度也由詳細到總括C.責(zé)任中心

4、的業(yè)績評價和考核應(yīng)通過編制責(zé)任報告來完成D.編制責(zé)任預(yù)算時，以責(zé)任中心為主體，自上而下地將企業(yè)總預(yù)算在各責(zé)任中心之間層層分解,【正確答案】D 【答案解析】責(zé)任預(yù)算編制程序有兩種：一是以責(zé)任中心為主體，自上而下地將企業(yè)總預(yù)算在各責(zé)任中心之間層層分解；二是各責(zé)任中心自行列示各自的預(yù)算指標，由下而上、層層匯總，最后由企業(yè)專門機構(gòu)或人員進行匯總和調(diào)整?！驹擃}針對“責(zé)任預(yù)算、責(zé)任報告與業(yè)績考核”知識點進行考核】,7,（多選）5.下列屬于內(nèi)部控制的一般方法的有（ ）。A.成本控制B.會計系統(tǒng)控制C.經(jīng)濟活動分析控制D.信息技術(shù)控制,【正確答案】BCD 【答案解析】內(nèi)部控制的一般方法通常包括職責(zé)分工控制、授

5、權(quán)控制、審核批準控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。（p304。10點）,8,（多選） 6.財務(wù)控制，是指按照一定的程序與方法，確保企業(yè)及其內(nèi)部機構(gòu)和人員全面落實和實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的過程。財務(wù)控制的特征包括（ ）。A.以價值形式為控制手段B.以不同崗位、部門和層次的不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)為綜合控制對象C.以控制日常現(xiàn)金流量為主要內(nèi)容D.以責(zé)任中心控制為主要目標,【正確答案】ABC 【答案解析】財務(wù)控制的特征有：以價值形式為控制手段；以不同崗位、部門和層次的不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)為綜合控制對象；以控制日?，F(xiàn)金流量為主要內(nèi)容。責(zé)任中心控制是財務(wù)控制一種

6、手段。 【該題針對“財務(wù)控制概述”知識點進行考核】,9,（多選） 7.可控成本需要具備的條件包括（ ）。A.可以預(yù)計B.可以計量C.可以施加影響D.可以落實責(zé)任,【正確答案】ABCD 【答案解析】可控成本同時具備四個條件：可以預(yù)計、可以計量、可以施加影響和可以落實責(zé)任。（P308） 【該題針對“成本中心”知識點進行考核】,10,（多選） 8.下列屬于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的有（ ）。A.市場價格B.協(xié)商價格C.雙重價格D.成本價格,【正確答案】ABCD 【答案解析】內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格主要包括市場價格、協(xié)商價格、雙重價格和成本價格等。 【該題針對“責(zé)任結(jié)算與核算”知識點進行考核】,11,（多選） 9.下列關(guān)于標

7、準成本控制的說法正確的有（ ）。A.也稱為標準成本制度、標準成本會計或標準成本法B.它以制定的標準成本為基礎(chǔ)，將實際發(fā)生的成本與標準成本進行對比C.揭示成本差異形成的原因和責(zé)任，采取相應(yīng)措施，實現(xiàn)對成本的有效控制D.標準成本的制定與成本的事中控制相聯(lián)系,【正確答案】ABC 【答案解析】標準成本控制是成本控制中應(yīng)用最為廣泛和有效的一種成本控制方法，也稱為標準成本制度、標準成本會計或標準成本法。它以制定的標準成本為基礎(chǔ)，將實際發(fā)生的成本與標準成本進行對比，揭示成本差異形成的原因和責(zé)任，采取相應(yīng)措施，實現(xiàn)對成本的有效控制。其中，標準成本的制定與成本的事前控制相聯(lián)系，成本差異分析、確定責(zé)任歸屬、采取措

8、施改進工作則與成本的事中和事后控制相聯(lián)系。,12,（判斷）10.企業(yè)在確定職責(zé)分工過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。不相容職務(wù)通常包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。 （ ）,【正確答案】對 【答案解析】參見教材303頁,13,（計算）11.某企業(yè)一車間12月份的成本預(yù)算資料如下：可控成本總額為50萬元，其中固定成本為12萬元；不可控成本（全部為固定成本）為18萬元，預(yù)算產(chǎn)量為1萬件。12月份的實際成本資料如下：可控成本為54萬元，其中固定成本為14萬元；不可控成本（全部為固定成本）為20萬元，實際產(chǎn)量為1.1萬件。要求：（1）若該企業(yè)將該車間作為成本中心

9、進行考核評價：計算預(yù)算單位變動成本；計算其責(zé)任成本變動額和變動率；登記下列責(zé)任報告，并評價該車間成本控制業(yè)績。,14,（2）若該企業(yè)將該車間作為利潤中心進行考核評價，可控的固定成本都是利潤中心負責(zé)人可控的，并確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為80元/件，實際銷售1.1萬件，全部是對內(nèi)銷售。計算利潤中心邊際貢獻總額；計算利潤中心負責(zé)人的可控利潤總額；計算利潤中心的可控利潤總額。,15,【正確答案】 （1）預(yù)算單位變動成本（5012）/138（元/件）責(zé)任成本指的是可控成本，因此，計算責(zé)任成本時，不考慮不可控成本。實際產(chǎn)量的預(yù)算成本12381.153.8（萬元）責(zé)任成本變動額5453.80.2（萬元）責(zé)任成本變動

10、率0.2/53.8100%0.37%編制責(zé)任報告時，只考慮責(zé)任成本（即可控成本），不考慮不可控成本。,16,評價：該車間固定成本超支，但變動成本節(jié)約，二者大體相抵，實際成本稍有超支，但總體成本控制業(yè)績較好。注意：1、不考慮不可控的固定成本的比較！2、要對產(chǎn)量進行調(diào)整來計算預(yù)算成本！,17,（2）利潤中心邊際貢獻總額該利潤中心銷售收入總額該利潤中心變動成本總額801.140（見上表實際數(shù)）48（萬元）利潤中心負責(zé)人的可控利潤總額利潤中心邊際貢獻總額利潤中心負責(zé)人可控固定成本481434（萬元）利潤中心的可控利潤總額利潤中心負責(zé)人的可控利潤總額利潤中心負責(zé)人不可控固定成本3420（題目已知的實際數(shù)

11、）14（萬元）,18,（單選）12.下列關(guān)于成本控制的說法不正確的是（ ）。A.成本控制是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費進行控制B.狹義的成本控制也稱成本的日?？刂疲饕侵笇ιa(chǎn)階段產(chǎn)品成本的控制C.成本控制按照成本形成的過程可分為事前成本控制和事后成本控制D.成本控制按照成本費用的構(gòu)成可分為生產(chǎn)成本控制和非生產(chǎn)成本控制,【正確答案】C 【答案解析】成本控制按照成本形成的過程可分為事前成本控制、事中成本控制和事后成本控制。,19,（單選）13.下列關(guān)于正常標準成本的說法不正確的是（ ）。A.是指在正常情況下企業(yè)經(jīng)過努力可以達到的成本標準B.考慮了生產(chǎn)過程中不可避免的損失、故障和偏差C.通

12、常，正常標準成本大于理想標準成本，但小于歷史平均成本D.正常標準成本具有客觀性、現(xiàn)實性、激勵性和靈活性等特點,【正確答案】D 【答案解析】正常標準成本具有客觀性、現(xiàn)實性、激勵性和穩(wěn)定性等特點。,20,（單選）14.已知固定制造費用耗費差異為1000元，能量差異為600元，效率差異為200元，則下列說法不正確的是（）。A.固定制造費用成本差異為400元B.固定制造費用產(chǎn)量差異為400元C.固定制造費用產(chǎn)量差異為800元D.固定制造費用能力差異為800元,【正確答案】B 【答案解析】固定制造費用成本差異耗費差異能量差異1000600400（元），固定制造費用產(chǎn)量差異固定制造費用能力差異固定制造費用

13、能量差異固定制造費用效率差異600200800（元）。,21,（單選）15.下列關(guān)于作業(yè)成本法的敘述不正確的是（ ）。A.將間接費用和直接費用都視為產(chǎn)品消耗作業(yè)而付出的代價B.對于間接費用的分配，與傳統(tǒng)的成本計算方法相同C.對于不同的作業(yè)中心，由于成本動因的不同，使得間接費用的分配標準也不同D.間接費用分配的對象不再是產(chǎn)品，而是作業(yè),【正確答案】B 【答案解析】在作業(yè)成本法下，對于間接費用的分配，與傳統(tǒng)的成本計算方法不同，在作業(yè)成本法下，間接費用分配的對象不再是產(chǎn)品，而是作業(yè)。分配時，首先根據(jù)作業(yè)中心對資源的耗費情況將資源耗費的成本分配到作業(yè)中心去；然后再將上述分配給作業(yè)中心的成本按照各自的成

14、本動因，根據(jù)作業(yè)的耗用數(shù)量分配到各產(chǎn)品。,22,（單選）16.下列說法不正確的是（ ）。A.對于生產(chǎn)者而言，控制壽命周期成本只是為了控制成本B.從使用者的角度出發(fā)，在決定是否購買某一產(chǎn)品時，不僅要考慮產(chǎn)品的售價，而且還要考慮該產(chǎn)品的使用壽命周期成本C.利用ERP控制采購成本，就是要把整個采購過程公開化、透明化、制度化D.ERP將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起，對采購、生產(chǎn)、成本、庫存、分銷、運輸、財務(wù)、人力資源等進行規(guī)劃，以達到最佳資源組合，取得最佳效益,【正確答案】A 【答案解析】對于生產(chǎn)者而言，控制壽命周期成本只是促銷的一種手段，而不是像產(chǎn)品成本控制那樣是純粹為了控制成本。,23,（多選）17

15、.下列表達式正確的有（ ）。A. 直接材料用量差異（實際產(chǎn)量下實際用量實際產(chǎn)量下標準用量）實際價格B. 直接材料價格差異（實際價格標準價格）實際用量C. 直接人工成本差異直接人工效率差異直接人工工資率差異D. 直接人工效率差異（實際產(chǎn)量下標準人工工時實際產(chǎn)量下實際人工工時）標準工資率,【正確答案】BC 【答案解析】直接材料用量差異（實際產(chǎn)量下實際用量實際產(chǎn)量下標準用量）標準價格，所以，選項A不正確；直接人工效率差異（量差）（實際產(chǎn)量下實際人工工時實際產(chǎn)量下標準人工工時）標準工資率，所以，選項D不正確。,24,（多選）18.下列各項成本差異中，不應(yīng)該由生產(chǎn)部門負主要責(zé)任的有（ ）。A.直接材料價

16、格差異B.直接材料用量差異C.直接人工效率差異D.直接人工工資率差異,【正確答案】AD 【答案解析】（1）直接材料價格差異的形成受各種主客觀因素的影響，較為復(fù)雜。但由于它與采購部門的關(guān)系更為密切，所以其主要責(zé)任部門是采購部門。（2）直接人工工資率差異的形成原因亦較復(fù)雜，工資制度的變動、工人的升降級、加班或臨時工的增減等，都將導(dǎo)致工資率差異。一般而言，這種差異的責(zé)任不在生產(chǎn)部門，勞動人事部門更應(yīng)對其承擔(dān)責(zé)任。（3）直接材料用量差異的形成原因是多方面的，有生產(chǎn)部門的原因，也有非生產(chǎn)部門的原因。材料用量差異的責(zé)任需要通過具體分析才能確定，但主要責(zé)任往往應(yīng)由生產(chǎn)部門承擔(dān)。（4）直接人工效率差異的形成原

17、因是多方面的，工人技術(shù)狀況、工作環(huán)境和設(shè)備條件的好壞等，都會影響效率的高低，但其主要責(zé)任部門還是生產(chǎn)部門。,25,（多選）19.作業(yè)成本法是以作業(yè)為基礎(chǔ)計算和控制產(chǎn)品成本的方法。其基本理念包括（ ）。A.產(chǎn)品消耗作業(yè)B.作業(yè)消耗資源C.生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)發(fā)生D.作業(yè)導(dǎo)致間接成本的發(fā)生,【正確答案】ABCD 【答案解析】作業(yè)成本法（簡稱ABC法），是以作業(yè)為基礎(chǔ)計算和控制產(chǎn)品成本的方法。其基本理念是產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源，生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)發(fā)生，作業(yè)導(dǎo)致間接成本的發(fā)生。作業(yè)是產(chǎn)品和間接成本的紐帶。,26,（多選）20.質(zhì)量成本，是指企業(yè)為保持或提高產(chǎn)品質(zhì)量所支出的一切費用，以及因產(chǎn)品質(zhì)量未達到規(guī)定水平所

18、產(chǎn)生的一切損失。包括（ ）。A.預(yù)防成本B.檢驗成本C.內(nèi)部質(zhì)量損失成本D.外部質(zhì)量損失成本,【正確答案】ABCD 【答案解析】質(zhì)量成本包括兩方面的內(nèi)容：一是預(yù)防和檢驗成本；二是損失成本。其中，預(yù)防和檢驗成本由兩部分成本構(gòu)成：預(yù)防成本和檢驗成本。 損失成本包括內(nèi)部質(zhì)量損失成本和外部質(zhì)量損失成本兩部分。,27,21.正保公司運用標準成本系統(tǒng)計算甲產(chǎn)品成本，有關(guān)資料如下：（1）本期單位產(chǎn)品直接材料的標準用量為10公斤，單位材料的標準價格為2元，單位產(chǎn)品的標準人工工時為5小時，預(yù)計標準總工時為2500小時，標準工資總額為16000元，標準制造費用總額為70000元（其中變動制造費用為50000元，固

19、定制造費用為20000元）。（標準）（2）其他情況：本期產(chǎn)品的實際產(chǎn)量為490件，耗用直接人工2400小時，支付工資16620元，支付制造費用71300元（其中變動制造費用54000元，固定制造費用17300元），采購原材料的價格為2.2元/公斤，本期領(lǐng)用原材料5100公斤。（實際） 要求：（1）編制甲產(chǎn)品標準成本卡，填寫下表：,28,甲產(chǎn)品標準成本卡 金額單位：元,29,（2）計算直接材料價格差異和直接材料用量差異，并分析它們產(chǎn)生的可能原因（每項差異說出兩個因素即可）；（3）計算直接人工效率差異和直接人工工資率差異，并分析它們產(chǎn)生的可能原因（每項差異說出兩個因素即可）；（4）計算變動制造費用

20、效率差異、變動制造費用耗費差異、變動制造費用成本差異；（5）計算固定制造費用成本差異、固定制造費用耗費差異、固定制造費用能量差異、固定制造費用產(chǎn)量差異和固定制造費用效率差異。,30,【正確答案】 （1） 甲產(chǎn)品標準成本卡金額單位：元,31,（2）直接材料價格差異（實際價格標準價格）實際產(chǎn)量下的實際用量（2.22）51001020（元）直接材料用量差異（實際產(chǎn)量下實際用量實際產(chǎn)量下標準用量）標準價格（510049010）2400（元）差異分析：直接材料價格差異為正數(shù)，屬于超支差異，超支的原因可能是市場價格提高、運輸方式的變動導(dǎo)致運費增加等等導(dǎo)致實際價格提高。直接材料用量差異為正數(shù)，屬于超支差異，

21、超支的原因可能是工人用料的責(zé)任心下降、材料質(zhì)量下降等等導(dǎo)致單位產(chǎn)品的實際用量增加。,32,（3）直接人工效率差異（實際產(chǎn)量下實際人工工時實際產(chǎn)量下標準人工工時）標準工資率（24004905）6.4-320（元）直接人工工資率差異（實際工資率標準工資率）實際產(chǎn)量下實際人工工時（16620/24006.4）24001260（元）差異分析：直接人工效率差異為負數(shù)，屬于節(jié)約差異，節(jié)約的原因可能是工人技術(shù)狀況提高、工作環(huán)境改善等等導(dǎo)致單位產(chǎn)品實際人工工時減少。直接人工工資率差異為正數(shù)，屬于超支差異，超支的原因可能是由于工人的升級、加班等等導(dǎo)致實際工資率提高。,33,（4）變動制造費用效率差異（實際產(chǎn)量下

22、實際工時實際產(chǎn)量下標準工時）標準分配率（24004905）201000（元）變動制造費用耗費差異（實際分配率標準分配率）實際產(chǎn)量下實際工時（54000/240020）24006000（元）變動制造費用成本差異實際產(chǎn)量下實際變動制造費用實際產(chǎn)量下標準變動制造費用540004901005000（元）或：變動制造費用成本差異變動制造費用效率差異變動制造費用耗費差異100060005000（元）,34,（5）固定制造費用成本差異實際固定制造費用實際產(chǎn)量下標準固定制造費用17300490402300（元）固定制造費用耗費差異實際固定制造費用預(yù)算產(chǎn)量下標準固定制造費用17300200002700（元）固定

23、制造費用能量差異（預(yù)算產(chǎn)量下標準工時實際產(chǎn)量下標準工時）標準分配率（25004905）8400（元）固定制造費用產(chǎn)量差異（預(yù)算產(chǎn)量下標準工時實際產(chǎn)量下實際工時）標準分配率（25002400）8800（元）固定制造費用效率差異（實際產(chǎn)量下實際工時實際產(chǎn)量標準工時）標準分配率（24004905）8400（元）,35,課堂練習(xí),1.某集團公司下設(shè)A、B兩個投資中心。A中心的投資額為200萬元，投資利潤率為15%，剩余收益為10萬元；B中心的投資利潤率為16%，剩余收益為30萬元。集團公司決定追加投資100萬元，若投向A中心，每年增加利潤12萬元；若投向B中心，每年增加利潤20萬元。要求計算下列指標：（l）追加投資前A中心的最低投資收益額以及集團公司規(guī)定的最低投資報酬率；（2）追加投資前B中心的投資額；（3）追加投資前集團公司的投