應收票據貼現(xiàn)的核算.ppt

1、應收票據貼現(xiàn)的核算,前置任務,1、什么叫追索權？ 2、票據貼現(xiàn)產生的貼現(xiàn)利息作為什么處理？ 3、帶息票據的票面利息作為什么處理？ 4、帶追索權和不帶追索權的票據貼現(xiàn)時，分別應當以什么看待進行會計的賬務處理？ 5、若票據到期，承兌人按期支付款，票據和票據貼現(xiàn)行為在會計上應如何看待？ 6、若票據到期，承兌人無力支付票款，票據和票據貼現(xiàn)行為在會計上應如何看待？,復習：,貼現(xiàn)所得=,票據到期值,貼現(xiàn)利息,貼現(xiàn)利息,=,票據到期值,貼現(xiàn)率,貼現(xiàn)期,貼現(xiàn)期,企業(yè)已持有票據期限,票據期限,貼現(xiàn)的核算,應收票據的貼現(xiàn)根據票據的風險是否轉移分為兩種情況，一種是帶追索權，貼現(xiàn)企業(yè)在法律上負連帶責任；另一種是不帶追

2、索權，企業(yè)將應收票據上的風險和未來經濟利益全部轉讓給銀行。,票據追索權,票據追索權又稱償還請求權，是指持票人在 提示承兌或提示付款，而未獲承兌或未獲付款時，依法向其前手請求償還票據金額及其他金額的權利。,持票人,貼現(xiàn)銀行,貼現(xiàn),追索,承兌人或提示付款人,再追索,票據貼現(xiàn)產生的貼現(xiàn)利息作處理,票據貼現(xiàn)產生的貼現(xiàn)利息作： 增加財務費用處理。即借記財務 費用。,帶息票據的票面利息的處理,帶息票據的票面利息作： 一方面作為沖減財務費用，另一方面作增加應收票據。即借記應收票據，貸記財務費用。,帶追索權和不帶追索權的票據貼現(xiàn)時，分別應當以什么看待進行會計的賬務處理？,1、帶追索權的票據貼現(xiàn)時：票據的所有權

3、沒有發(fā)生轉移，會計上作為向貼現(xiàn)銀行借款處理。 2、不帶追索權的票據貼現(xiàn)時作為：應視同應收債權的出售。,若票據到期，承兌人按期支付票款，票據和票據貼現(xiàn)行為在會計上應如何看待？,票據行為和票據貼現(xiàn)行為：以應收票據的票款歸還短期借款。,若票據到期，承兌人無力支付票款，票據和票據貼現(xiàn)行為在會計上應如何看待？,1、票據行為：應收票據轉為應收賬款。 2、票據貼現(xiàn)行為：以銀行存款歸還短期借款處理。,1.帶追索權的票據貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票,帶追索權-不帶息票據的賬務處理 【例3-7】企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的不帶息商業(yè)票據一張，金額300000元，承兌期5個月，2011年1月31日企業(yè)持匯票

4、向銀行申請貼現(xiàn)，帶追索權，年貼息率5%。,Step1：計算 到期值=300000（元） 貼現(xiàn)值=3000005%4/12=5000（元） 貼現(xiàn)凈額=3000005000=295000（元） Step2：做貼現(xiàn)實現(xiàn)時的會計分錄： 借：銀行存款 295000 財務費用 5000 貸：短期借款 300000 （只是在備查簿中記錄這個票據已經貼現(xiàn)了）,Step3：到期日 票款能夠收回： 借：短期借款 300000 貸：應收票據 300000 票款不能收回，負連帶責任： 借：短期借款 300000 貸：銀行存款 300000 借：應收賬款 300000 貸：應收票據 300000,帶追索權-帶息票據的賬

5、務處理 【例3-8】企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)票據一張，金額300000元，票面利率為4%，承兌期5個月，2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，帶追索權，年貼息率5%。,Step1：計算 到期值=300000（1+4%5/12）=305000 貼現(xiàn)息=3050005%4/12=5083.33 貼現(xiàn)凈額=3050005083.33=299916.67 Step2：做貼現(xiàn)實現(xiàn)時的會計分錄： 借：銀行存款 299916.67 財務費用 5083.33 貸：短期借款 305000 （只是在備查簿中記錄這個票據已經貼現(xiàn)了）,Step3：每到期末需計提利息（1月31日

6、）： 本期應增加應收票據面值=3000004%12 借：應收票據 1000 貸：財務費用 1000 依此類推，2011年2-4月計提應收票據利息基本會計處理同上，每月計提1000元沖減財務費用。,Step4：到期日 票款能夠收回 借：短期借款 305000 貸：應收票據 304000 財務費用 1000 票款不能收回： 借：短期借款 305000 貸：銀行存款 305000 借：應收賬款 305000 貸：應收票據 305000,理理思緒吧。,Try your best ! 達達公司將取得的一張面值為10000元的不帶息商業(yè)承兌匯票，匯票簽發(fā)日為10月31日，期限3個月，于11月30日到銀行貼

7、現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為7.2%，帶追索權。 要求：請做相關會計處理。,達達公司將取得的一張面值為10000元的帶息商業(yè)承兌匯票，匯票簽發(fā)日為10月31日，期限3個月，票面利率為6%，于11月30日到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為7.2%，帶追索權。 要求：請做相關會計處理。,1、貼現(xiàn)時： 借：銀行存款 10028.20 財務費用 121.80 貸：短期借款 10150,2、每期末計提利息 借：應收票據 50 貨：財務費用 50,3、票款能夠收回 借：短期借款 10150 貸：應收票據 10150,4、票款不能收回： 借：短期借款 10150 貸：銀行存款 10150 借：應收賬款 10150 貸：應收票據

8、10150,2.不帶追索權的票據貼現(xiàn)銀行承兌匯票,企業(yè)將應收票據上的風險和未來經濟利益全部轉讓給銀行，沖減應收票據的賬面價值，應收票據貼現(xiàn)值與賬面價值之差額計入“財務費用”。對已貼現(xiàn)的無追索權的商業(yè)匯票到期，因貼現(xiàn)企業(yè)不承擔連帶償付責任，不作任何會計處理。,（1）協(xié)議中沒有約定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣）的金額。 （例）企業(yè)收到購貨單位交來2010年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)票據一張，票面利率為4%，金額300000元，承兌期5個月。不帶追索權，2011年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，年貼息率5%。,Step1：2011年1月31日期未計提利息： 借：應收票據 1000 貸：財務費用 1000 Step2：計算 到期值=300000（1+4%5/12）=305000 貼現(xiàn)息=3050005%4/12=5083.33（元） 貼現(xiàn)凈額=3050005083.33=299916.67,Step3：做貼現(xiàn)實現(xiàn)時的會計分錄： 借：銀行存款 299916.67 財務費用 1083.33 貸：應收票據 301000,（2）協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣）的金額。 借：銀行存款（貼現(xiàn)所得金額） 貸：其他應收款（協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓，包括現(xiàn)金折扣） 借或貸：財務費用（貼現(xiàn)所得金額加上預計將發(fā)生的銷售退回和