第一講 規(guī)上工業(yè)一套表框架及有關(guān)實(shí)施問題

1、企業(yè)一套表統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度,財(cái)務(wù)狀況（103表，203表） 廣州市統(tǒng)計(jì)局工業(yè)能源處 肖興文,一、財(cái)務(wù)狀況（103表，203表）,（一）一套表方法制度下財(cái)務(wù)狀況表的設(shè)計(jì) （二）財(cái)務(wù)狀況表的指標(biāo)增減變動(dòng) （三）填報(bào)注意事項(xiàng),（一）一套表方法制度下財(cái)務(wù)狀況表的設(shè)計(jì) 1.填報(bào)范圍。轄區(qū)內(nèi)規(guī)模以上工業(yè)、有資質(zhì)的建筑業(yè)、限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)、全部房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)及重點(diǎn)服務(wù)業(yè)法人單位。,2.財(cái)務(wù)狀況表的上報(bào)時(shí)間詳見各專業(yè)報(bào)表制度。 3.年報(bào)定報(bào)表式合一。年報(bào)填寫表中所有指標(biāo)，定報(bào)填報(bào)帶*號(hào)的指標(biāo)。,4.財(cái)務(wù)狀況表的框架結(jié)構(gòu) （1）年初存貨 （2）期末資產(chǎn)負(fù)債 （3）損益及分配 （4）人工成

2、本及增值稅 （5）土地和固定資產(chǎn)支出 （6）其他資料,5.部分指標(biāo)由指定專業(yè)填報(bào)。 工業(yè)專業(yè)填報(bào)指標(biāo)： （1）產(chǎn)成品（102） （2）在產(chǎn)品（103） （3）產(chǎn)成品（208） （4）在產(chǎn)品（226）,建筑業(yè)專業(yè)填報(bào)指標(biāo)： （1）應(yīng)收工程款（203） （2）竣工工程（205） （3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（210） （4）建筑業(yè)企業(yè)在境外完成的營業(yè)收入（611）,房地產(chǎn)專業(yè)填報(bào)指標(biāo)： （1）土地轉(zhuǎn)讓收入（303） （2）商品房屋銷售收入 （304） （3）房屋出租收入 （305） （4）其他收入（306）,（二）財(cái)務(wù)狀況表的指標(biāo)增減變動(dòng) 1.期末資產(chǎn)負(fù)債 增加 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（210） （建筑業(yè)

3、指標(biāo)）,2.損益及分配 “補(bǔ)貼收入（327）”放入 “營業(yè)外收入（326）” 的其中數(shù)。,3.指標(biāo)解釋 應(yīng)付職工薪酬：指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。在會(huì)計(jì)上其明細(xì)科目包括： （1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（2）職工福利費(fèi),（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （4）住房公積金（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（6）非貨幣性福利 （7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出,非貨幣性福利 非貨幣性福利是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用，為職工無償

4、提供醫(yī)療保健服務(wù)等 。上下班交通車、有補(bǔ)貼的用餐、有補(bǔ)貼的住宿等不要漏填。,執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)科目“應(yīng)付職工薪酬”的本年貸方累計(jì)發(fā)生額填報(bào)；未執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)將本年上述職工薪酬包含的科目歸并填報(bào)。,1.在產(chǎn)品： 指企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品，包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。根據(jù)會(huì)計(jì)“在成品”科目的借方累計(jì)發(fā)生額填報(bào)。,2.本年折舊：指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)提取的固定資產(chǎn)折舊合計(jì)數(shù)。根據(jù)會(huì)計(jì)“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”中“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)的數(shù)值填報(bào)。若企業(yè)執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度，根據(jù)會(huì)計(jì)核算中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投

5、資及固定資產(chǎn)情況表內(nèi)“當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額”項(xiàng)本年增加數(shù)填報(bào)。,3.在建工程： 指企業(yè)在基建、更新改造等方面發(fā)生的支出。根據(jù)會(huì)計(jì)“在建工程”科目的期末借方余額填報(bào)。 4.非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)： 指流動(dòng)負(fù)債之外的負(fù)債。包括長期借款、應(yīng)付債券等。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目的期末余額數(shù)填報(bào)。,5.營業(yè)收入： 指企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。營業(yè)收入合計(jì)包括“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤表”中“營業(yè)收入”項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)。 6.營業(yè)成本 ：指企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。包括企業(yè)（單位）在報(bào)告期內(nèi)從事銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)發(fā)

6、生的各種耗費(fèi)。包括“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤表”中“營業(yè)成本”項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)。,7.營業(yè)稅金及附加：指企業(yè)因從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)按稅法規(guī)定繳納的應(yīng)從經(jīng)營收入中抵扣的稅金和附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤表”中“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)。,8.差旅費(fèi)：指企業(yè)行政管理部門的差旅費(fèi)，包括市內(nèi)公出的交通費(fèi)和外地出差的差旅費(fèi)。根據(jù)“管理費(fèi)用明細(xì)賬”中“管理費(fèi)用差旅費(fèi)”的期末借方余額分析填報(bào)。 9.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指單位按職工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同）的2%計(jì)提并撥交給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。根據(jù)“管理費(fèi)用明細(xì)賬”中“管理費(fèi)

7、用工會(huì)經(jīng)費(fèi)”的期末借方余額分析填報(bào)。,10.利息收入：指非金融企業(yè)存款業(yè)務(wù)所確認(rèn)的利息金額。根據(jù)企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬”中“財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入”科目的發(fā)生額填報(bào)。如果企業(yè)沒有設(shè)置該科目，此處可填“0”。 11.資產(chǎn)減值損失：指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤表”中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)。,12.公允價(jià)值變動(dòng)收益：指企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤表”中“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目的本期金額數(shù)填報(bào)，或根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”會(huì)計(jì)科目的余額填報(bào)

8、。余額在貸方，則為凈收益，余額在借方，則為凈損失，以“-”號(hào)記。,13.應(yīng)付職工薪酬：指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)科目“應(yīng)付職工薪酬”的本年貸方累計(jì)發(fā)生額填報(bào)；未執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)將本年上述職工薪酬包含的科目歸并填報(bào)。,14.土地和固定資產(chǎn)支出：指用于土地，以及建造和

9、購置固定資產(chǎn)方面的資金支出。包括土地購置、房屋和建筑物、機(jī)器設(shè)備等方面的支出。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。成本包括企業(yè)為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。,15.土地購置：指企業(yè)通過各種方式取得土地使用權(quán)而支付的費(fèi)用。土地購置費(fèi)包括：（1）通過劃撥方式取得的土地使用權(quán)所支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)及土地征收管理費(fèi)等；（2）通過出讓方式取得土地使用權(quán)所支付的出讓金；（3）通過“招、拍、掛”方式取得土地使用權(quán)所支付的資金。根據(jù)會(huì)計(jì)科目“無形資產(chǎn)土地使用權(quán)（土地購置）”期末借方余額填報(bào)。 16.房屋和建筑物：指建造和購置房屋及建筑物所發(fā)生的

10、全部支出。房屋和建筑物包括住宅、生產(chǎn)廠房、倉庫、商貿(mào)樓等房屋及道路、橋梁、隧道、堤壩等其他建筑物，其支出包括對現(xiàn)有房屋和建筑物的擴(kuò)建和改建支出。根據(jù)會(huì)計(jì)科目“固定資產(chǎn)房屋和建筑物”期末借方余額填報(bào)。,17.機(jī)器設(shè)備：指購置機(jī)器和設(shè)備所發(fā)生的全部支出。包括信息與通信技術(shù)設(shè)備、通用和專用設(shè)備，以及工器具等的購置費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用。根據(jù)會(huì)計(jì)科目“固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備”期末借方余額填報(bào)。 18.運(yùn)輸工具：指運(yùn)載人或物品的工具的支出。包括機(jī)動(dòng)車輛，拖車和半拖車；船舶；鐵路及電車軌道使用的機(jī)車和其他車輛；航空器和航天器；摩托車，腳踏車等方面的支出。根據(jù)會(huì)計(jì)科目“固定資產(chǎn)運(yùn)輸工具”期末借方余額填報(bào)。 19.其他費(fèi)用：指除房屋、建筑物，機(jī)器設(shè)備和運(yùn)輸工具以外的土地和固定資產(chǎn)支出。,（三）填報(bào)注意事項(xiàng) 1.表內(nèi)指標(biāo)的邏輯平衡關(guān)系。 （1）指標(biāo)的散總相符。 如：“實(shí)