2-4-0風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表被審計(jì)單位： 山東太陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司 項(xiàng)目：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯總表 編制： 日期： 2013.5.10 索引號(hào)： BD 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2012年度 復(fù)核： 日期： 編制說明：本工作底稿用于記錄了解被審計(jì)單位及其環(huán)境中識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)方案，由以下四張表格組成：（一）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表（二）財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案表（三）特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果匯總表（四）對(duì)重要賬戶和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)程序方案（計(jì)劃矩陣）一、識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)索引號(hào)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)是否屬于僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受影響的交易類別

2、、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定可能存在提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的情況認(rèn)定層次是（與舞弊相關(guān)）否銷售交易，營(yíng)業(yè)收入（相關(guān)認(rèn)定：截止），應(yīng)收賬款（相關(guān)認(rèn)定：存在行業(yè)低迷情況下主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比上年度增長(zhǎng)18.79%，可能存在虛增收入情況認(rèn)定層次是（與舞弊相關(guān)）否銷售交易，營(yíng)業(yè)收入（相關(guān)認(rèn)定：截止），應(yīng)收賬款（相關(guān)認(rèn)定：存在期間費(fèi)用大幅增長(zhǎng)（增長(zhǎng)20%）認(rèn)定層次是（與舞弊相關(guān)）否期間費(fèi)用影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)： （1）主要產(chǎn)品之一技術(shù)水平未達(dá)到國(guó)際水平，競(jìng)爭(zhēng)力下降 （2）受市場(chǎng)環(huán)境影響產(chǎn)品成本高于收入的增加財(cái)務(wù)報(bào)表層次是（與舞弊相關(guān)）是二、財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案表財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)索引號(hào)總體應(yīng)對(duì)措施影響持

3、續(xù)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)： （1）主要產(chǎn)品之一技術(shù)水平未達(dá)到國(guó)際水平，競(jìng)爭(zhēng)力下降 （2）受市場(chǎng)環(huán)境影響產(chǎn)品成本高于收入的增加(1)向項(xiàng)目組分派審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較豐富的審計(jì)人員； (2)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)經(jīng)理對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行督導(dǎo)，及時(shí)進(jìn)行一級(jí)復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理溝通； (3) 考慮太陽(yáng)紙業(yè)公司采用的會(huì)計(jì)政策是否穩(wěn)??； (4) 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性三、特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果匯總表項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)管理層應(yīng)對(duì)或控制措施財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定審計(jì)措施向被審計(jì)單位報(bào)告的事項(xiàng)舉增加營(yíng)業(yè)收入出于業(yè)績(jī)壓力虛增收入可能存在提前確認(rèn)收入的情況（1 ）修改應(yīng)收賬款記賬流程

4、，應(yīng)收賬款記賬員應(yīng)上系統(tǒng)確認(rèn)銷售訂單顯示“ 已離岸” 時(shí)，才根據(jù)貨運(yùn)提單等單據(jù)確認(rèn)應(yīng)收賬款和收入； （2 ）由專人對(duì)收入截止進(jìn)行復(fù)核；應(yīng)收賬款（相關(guān)認(rèn)定：存在）；營(yíng)業(yè)收入（相關(guān)認(rèn)定：截止）實(shí)質(zhì)性方案： （1 ）與總經(jīng)理討論所執(zhí)行的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序； （2 ）與 IT 部經(jīng)理討論ERP 流程控制的修改； （3 ）審閱收入截止復(fù)核的記錄； （4 ）進(jìn)行收入截止測(cè)試；詳見與管理層或治理層溝通函少繳稅企業(yè)想避稅從而虛增成本或期間費(fèi)用等可能存在虛增期間費(fèi)用的情況選擇恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序，進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)；審核各項(xiàng)費(fèi)用支出（實(shí)地考察環(huán)保設(shè)備看是否真的用了很多錢）期間費(fèi)用填寫說明：1“經(jīng)營(yíng)目標(biāo)”一欄填寫對(duì)當(dāng)期

5、審計(jì)有影響的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；2“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”一欄填寫那些對(duì)當(dāng)期審計(jì)有影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)未來審計(jì)產(chǎn)生影響并有必要向被審計(jì)單位報(bào)告的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；3“特別風(fēng)險(xiǎn)”一欄填寫源自經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特別風(fēng)險(xiǎn)，或在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的并非由經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)；4“管理層應(yīng)對(duì)或控制措施”一欄填寫管理層認(rèn)為有助于降低特別風(fēng)險(xiǎn)的控制及其評(píng)價(jià)。如果評(píng)價(jià)結(jié)果顯示注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴這些內(nèi)部控制，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整；5“財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定”一欄填寫受特別風(fēng)險(xiǎn)影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定；6“審計(jì)措施”一欄填寫應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)措施，即綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案。根據(jù)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)本欄內(nèi)容予以更新。四、對(duì)重要賬戶和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)程序方案（計(jì)劃矩陣）業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的重要賬戶或列 報(bào)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)控制預(yù)期是否有效擬實(shí)施的總體方案重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是否為特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)認(rèn)定（注）總體方案控制測(cè)試控制測(cè)試索引號(hào)實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序索引號(hào)存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?準(zhǔn)確性