《全面預(yù)算的編制》PPT課件.ppt

1、全面預(yù)算的編制,集團財務(wù)部 上海歐堡利亞實業(yè)(集團)有限公司 2011年,預(yù)算的基本架構(gòu),全面預(yù)算的內(nèi)容,業(yè)務(wù)預(yù)算:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算 財務(wù)預(yù)算：資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)報表預(yù)算,財務(wù)預(yù)算的種類及方法,一 固定預(yù)算與彈性預(yù)算,固定預(yù)算,含義 根據(jù)預(yù)算期某一固定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。 缺點 機械呆板 可比性差 適用范圍 業(yè)務(wù)水平穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織,彈性預(yù)算,含義 考慮到預(yù)算期業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動而編制出的能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的預(yù)算。 優(yōu)點 預(yù)算范圍寬 可比性強 缺點 工作量大,增量預(yù)算,含義 以基期實際數(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平的變動情況及相關(guān)影響因素變動的程度，通

2、過調(diào)整有關(guān)原有項目而編制預(yù)算的方法。 不足 受理是約束 平均主義 簡單化,零基預(yù)算,含義 以零為基礎(chǔ)編制計劃和預(yù)算的方法。 優(yōu)點 使所編制的預(yù)算更切合當期的實際情況。 能充分發(fā)揮各級管理人員創(chuàng)造性，大大節(jié)約費用。 缺點 工作量大 難以突出重點 編制預(yù)算的時間較長。,定期預(yù)算,含義 在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 優(yōu)點 和會計期間相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 缺點 盲目性、 滯后性、 間斷性。,滾動預(yù)算,含義 是在預(yù)算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預(yù)算期永遠保持在一個固定的水平，逐期向后滾動的預(yù)算編制方法。 優(yōu)點 長短期結(jié)合、 及時性強、 連續(xù)性、

3、 完整性 穩(wěn)定性。,財務(wù)預(yù)算的編制方法,總預(yù)算,總預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,總預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,總預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,總預(yù)算,預(yù)算財務(wù)報表,長期 銷售,資本 預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,17,銷售預(yù)算,表明以后幾個期間預(yù)期銷售額 （以單位和美元計算）的明細預(yù)算。,預(yù)算舉例,皇家公司正在編制截止6月30日的季度預(yù)算。 以下五個月的預(yù)算銷售額為： 四月 20,000 單位 五月 50,000 單位 六月 30,000 單位 七月 25,000 單位 八月 15,000 單位 產(chǎn)品售價為每單位 10元。,銷售預(yù)算,四月,五月,六月,季度,預(yù)算銷售（單位）,20,000,50,000,30,000,100,0

4、00,單位售價(元),預(yù)算銷售額（元）,-,-,-,-,預(yù)計現(xiàn)金回收款,所有銷售都為賒銷。 皇家公司的收款方式為： 銷售當月收 70% 銷售次月收 25% 5% 無法收回 3月31日的30,000 元應(yīng)收帳款余額將全部收回。,銷售預(yù)算,預(yù)計現(xiàn)金回收款,預(yù)計現(xiàn)金回收款,預(yù)計現(xiàn)金回收款,預(yù)計現(xiàn)金回收款,生產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算必須要足以滿足銷售預(yù)算， 保證有足夠的期末庫存。,生產(chǎn)預(yù)算,皇家公司計劃期末庫存單位數(shù)要達到次月預(yù)算銷售量的20%。 3月31日, 共有4,000 單位的庫存。 下面我們不妨編制一下生產(chǎn)預(yù)算。,銷售量,20,000,加：,計劃期末,庫存,所需總量,-,-,-,減： 期初存貨,生產(chǎn)數(shù)

5、量,-,-,-,-,生產(chǎn)預(yù)算,從銷售 預(yù)算得出,四月,五月,六月,季度,生產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,3月31日 期末庫存,生產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,26,000,-,-,-,減： 期初存貨,銷售量,所需總量,生產(chǎn)數(shù)量,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,10,000,26,000,46,000,-,-,生產(chǎn)預(yù)算,減： 期初存貨,銷售量,所需總量,生產(chǎn)數(shù)量,生產(chǎn)預(yù)算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,0

6、00,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,減： 期初存貨,銷售量,所需總量,生產(chǎn)數(shù)量,生產(chǎn)預(yù)算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,減： 期初存貨,銷售量,所需總量,生產(chǎn)數(shù)量,直接材料預(yù)算,在皇家公司，每單位

7、產(chǎn)品需要5公斤原材料。 管理層要求每月底庫存材料相當于下一月生產(chǎn)量的10%。 3月31日，庫存材料為13,000公斤，材料成本為每公斤0.40元。 現(xiàn)在我們來做一下直接材料預(yù)算。,生產(chǎn)數(shù)量,26,000,46,000,29,000,101,000,每單位材料,生產(chǎn)需求,加：所需,期末庫存,總需求,減：期初,庫存,需采購的,材料,-,-,-,-,直接材料預(yù)算,來自生產(chǎn)預(yù)算,四月,五月,六月,季度,直接材料預(yù)算,26,000,46,000,29,000,101,000,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,-,-,-,-,四月,五月,六月,季度,生產(chǎn)數(shù)量,

8、每單位材料,生產(chǎn)需求,加：所需,期末庫存,總需求,減：期初,庫存,需采購的,材料,直接材料預(yù)算,次月生產(chǎn) 的10%,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,23,000,153,000,-,-,-,-,直接材料預(yù)算,3月31日 庫存,直接材料預(yù)算,直接材料預(yù)算,七月生產(chǎn),銷售量,25,000,加：所需期末庫存,3,000,所需單位總數(shù),28,000,減：期初庫存,5,000,生產(chǎn)數(shù)量,23,000,直接材料預(yù)算,預(yù)期現(xiàn)金支付,皇家公司支付的材料價格為每公斤0.40元。 每月購買材料當月支付一半；另一半次月支付。 無折扣 3月31日應(yīng)付帳款余額為12,00

9、0元。 我們來計算一下預(yù)期現(xiàn)金支付。,預(yù)期現(xiàn)金支付,預(yù)期現(xiàn)金支付,140,000 KG 0.40元/KG = 56,000,預(yù)期現(xiàn)金支付,預(yù)期現(xiàn)金支付,直接人工預(yù)算,在皇家公司，每單位產(chǎn)品需 0.05 直接人工小時。 公司沒有解雇政策，所有員工每周可得到40工時的薪酬。 作為無解雇政策的交換條件，工人們同意不論工作時間多長，工資都為每小時10元（沒有加班費） 在接下去的三個月里，直接人工的費用將至少為每月 1,500 工時。 下面作一下直接人工預(yù)算。,直接人工預(yù)算,來自 生產(chǎn)預(yù)算,直接人工預(yù)算,直接人工預(yù)算,直接人工預(yù)算,所需人工時或保證工時更多。,直接人工預(yù)算,間接制造費用預(yù)算,皇家公司的變

10、動間接制造費用為每單位成品1元。 固定間接制造費用為每月50,000元，包括非現(xiàn)金成本 20,000 元（主要是廠房資 產(chǎn)折舊）。 現(xiàn)在我們來做間接制造費用預(yù)算。,間接制造費用預(yù)算,來自生產(chǎn)預(yù)算,間接制造費用預(yù)算,間接制造費用預(yù)算,間接制造費用預(yù)算,期末成品庫存預(yù)算,現(xiàn)在，皇家公司能夠做完期末成品庫存預(yù)算。 在皇家公司，間接制造費用根據(jù)直接人工小時分配到產(chǎn)品單位數(shù)。 現(xiàn)在我們來計算期末成品庫存。,期末成品庫存預(yù)算,直接材料預(yù)算和信息,期末成品庫存預(yù)算,直接人工預(yù)算,期末成品庫存預(yù)算,季度間接制造費用總額 251,000 人工小時總需時 5,050 小時.,= 49.70 每小時.*,*四舍五入

11、,期末成品庫存預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,期末成品庫存預(yù)算,銷售和管理費用預(yù)算,在皇家公司，銷售和管理變動費用為每 售出一單位0.50 元。 固定銷售和管理費用為每個月70,000元。 固定銷售和管理費用包括 10,000元的非現(xiàn)金流出的成本主要為當月非現(xiàn)金流出的折舊。,銷售和管理費用預(yù)算,銷售預(yù)算,銷售和行政管理費用預(yù)算,銷售和管理費用預(yù)算,銷售和管理費用預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,皇家公司: 維持16%的自由信貸額度計75,000元。 保持最低現(xiàn)金余額為30,000元。 每月第一日借款，最后一日還款。 四月份支付現(xiàn)金股息 49,000元。 五月份購買設(shè)備143,700元，六月份現(xiàn)金支付 48,300 元。 4月1

12、日現(xiàn)金余額為40,000元。,現(xiàn)金預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,融資和還款,四月份的期末余額即為五月份的期初余額,現(xiàn)金預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,40,000,30,000,170,000,400,000,210,000,430,000,40,000,72,300,15,000,23,000,56,000,76,000,70,000,85,000,-,143,700,49,000,-,230,000,400,000,(20,000),30,000,融資和還款,由于期末余額剛好為30,000元， 皇家公司本月不用借款。,現(xiàn)金預(yù)算,40,000,30,000,30,000,170,0

13、00,400,000,335,000,210,000,430,000,365,000,40,000,72,300,72,700,15,000,23,000,15,000,56,000,76,000,59,000,70,000,85,000,75,000,-,143,700,48,300,49,000,-,-,230,000,400,000,270,000,(20,000),30,000,95,000,現(xiàn)金預(yù)算,40,000,30,000,30,000,170,000,400,000,335,000,210,000,430,000,365,000,56,000,76,000,59,000,70,

14、000,85,000,75,000,-,143,700,48,300,49,000,-,-,230,000,400,000,270,000,(20,000),30,000,95,000,六月底，皇家有足夠的現(xiàn)金償還50,000元 的貸款和16%的利息。,融資和還款,50,000 16% 3/12 = 2,000,(20,000),30,000,95,000,50,000,-,-,-,-,(50,000),-,-,(2,000),50,000,-,(52,000),-,30,000,30,000,43,000,-,用于支付的,現(xiàn)金過剩,（不足）,融資:,借款,還款,利息,融資總額,期末現(xiàn)金余額,

15、現(xiàn)金預(yù)算,融資和還款,預(yù)算損益表,現(xiàn)金 預(yù)算,預(yù)算 損益表,完成,完成現(xiàn)金預(yù)算后，我們可以準備編制皇家 公司的預(yù)算損益表了。,預(yù)算損益表,皇家公司,截止6月30日的三個月,預(yù)算損益表,銷售額 (100,000單位 單價10),1,000,000,1,000,000,$,銷貨成本 (100,000 單價4.99),499,000,毛利,501,000,預(yù)算損益表,皇家公司,截止6月30日的三個月,預(yù)算損益表,銷售額 (100,000單位 單價10),1,000,000,銷售和管理費用,260,000,營業(yè)利潤,241,000,1,000,000,銷貨成本 (100,000 單價4.99),499

16、,000,毛利,501,000,預(yù)算損益表,皇家公司,截止6月30日的三個月,預(yù)算損益表,銷售額 (100,000單位 單價10),1,000,000,利息費用,2,000,凈利潤,239,000,銷售和管理費用,260,000,營業(yè)利潤,241,000,1,000,000,銷貨成本 (100,000 單價4.99),499,000,毛利,501,000,預(yù)算損益表,皇家公司,截止6月30日的三個月,預(yù)算損益表,銷售額 (100,000單位 單價10),1,000,000,預(yù)算資產(chǎn)負債表,皇家公司在編制其預(yù)算財務(wù)報表之前在6月30日作了以下項目余額的報告: 土地 - 50,000 建筑物（凈額）- 175,000 普通股 - 200,000 留存收益 - 146,150,預(yù)算資產(chǎn)負債表,預(yù)算資產(chǎn)負債表,六月份銷售 額300,000 元的25%。,5,000 單位 每單位4.99元,預(yù)算資產(chǎn)負債表,六月份采購額 56,800元 的5