短期借款和長期借款的核算

1、企業(yè)財務(wù)會計,短期借款和長期借款的核算,【教學(xué)目標(biāo)】,1.知識目標(biāo)：掌握短期借款和長期借款的核算。 2.能力目標(biāo)：正確進行賬務(wù)處理。,【教學(xué)重點、難點】,1教學(xué)重點：短期借款的賬務(wù)處理、長期借款的賬務(wù)處理。 2教學(xué)難點：借款利息的賬務(wù)處理。,一、短期借款的核算,（一）短期借款的概念 短期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。 （二）短期借款的種類,請同學(xué)們說說各種短期借款原因？,一、短期借款的核算,（三）短期借款的核算 1.開設(shè)的賬戶：“短期借款”“應(yīng)付利息”“財務(wù)費用”等。 為了反映和監(jiān)督各種短期借款的取得和歸還業(yè)務(wù)，企業(yè)除應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶外，還應(yīng)

2、按債權(quán)人設(shè)置明細賬戶，并按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶；歸還借款時，借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；“短期借款”賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的短期借款利息費用，借記“財務(wù)費用”、“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。,一、短期借款的核算,（三）短期借款的核算,一、短期借款的核算,2.賬務(wù)處理： 本節(jié)的難點：借款利息的處理（歸納為三種情況） （1）借入短期借款時： 借：銀行存款（本金） 貸：短期借款（本金） （2）付息和還本的處理：（難點）

3、A.當(dāng)月利息當(dāng)月支付 按月付息 借：財務(wù)費用（月利息） 貸：銀行存款（月利息） 到期還本 借：短期借款（本金） 貸：銀行存款（本金） 【例7-39】合安公司于2007年7月1日從某銀行借入200000元、年利率為6%、期限為6個月的臨時借款，利息于每月月末支付，期滿一次歸還本金。 取得借款存入銀行： 借：銀行存款 200000 貸：短期借款某銀行(臨時借款) 200000,一、短期借款的核算,每月支付借款利息： 月利息額2000006%121000(元) 借：財務(wù)費用 1000 貸：銀行存款 1000 借款期滿歸還本金： 借：短期借款某銀行(臨時借款)200000 貸：銀行存款 200000

4、練習(xí)：2008年4月1日，企業(yè)向銀行借入期為2個月的款項20 000元，年利率為6%，按月付息，到期還本。分別編制借入、按月付息、到期還本的分錄。,一、短期借款的核算,B.每月預(yù)提，按季支付 7-40，假定合安公司與銀行簽訂的借款合同為按季支付利息，到期歸還本金。則：7月、8月、10月、11月，每月應(yīng)計提的借款利息的 賬務(wù)處理為： 借：財務(wù)費用 1000 貸：應(yīng)付利息 1000,【例7-40】接例,一、短期借款的核算,9月，實際支付本季度借款利息(3000元，下同)的賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付利息 2000 財務(wù)費用 1000 貸：銀行存款 3000 2007年12月31日支付本金和第四季度利息的

5、賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付利息 2000 財務(wù)費用 1000 短期借款某銀行(臨時借款) 200000 貸：銀行存款 203000 練習(xí)：2008年4月1日，企業(yè)向銀行借入期為3個月的款項100 000元，年利率為6%，按月提息，按季付息，到期還本。分別編制借入、按月提息、按季付息、到期還本的分錄。,一、短期借款的核算,C.到期一次還本付息 舉例：2008年3月1日，企業(yè)向銀行借入期為5個月的款項300 000元，年利率為6%，按月提息，到期一次還本付息。分別編制借入、按月提息、到期一次還本付息的分錄。,二、長期借款的核算,（一）長期借款的概念 長期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1

6、年以上（不含1年）的各種借款。 （二）長期借款的種類 固定資產(chǎn)投資借款 更新改造借款 科研開發(fā)借款等。,二、長期借款的核算,（三）長期借款的核算 為了核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項長期借款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期借款”賬戶。該賬戶的貸方反映企業(yè)借入的各項借款，借方反映企業(yè)歸還的各項借款，期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款。該科目應(yīng)按貸款的單位和貸款種類設(shè)置明細科目分別“本金”和“利息調(diào)整”進行明細核算。,二、長期借款的核算,注：取得借款；計提應(yīng)付借款利息；歸還借款本金和利息。,二、長期借款的核算,（四）長期借款的核算 1.借入款項：借：銀行存款 貸：長期借款

7、 2.計算長期借款利息：（年利息=本金年利率） 難點 屬于籌借期間的，計入管理費用: 借：管理費用 貸：長期借款 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期的，計入財務(wù)費用: 借：財務(wù)費用 貸：長期借款,二、長期借款的核算,如果長期借款用于需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)經(jīng)營才能達到預(yù)定可使用或者銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本。 a.在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)資本化，計入“在建工程” 借：在建工程XX 貸：應(yīng)付利息 b. 在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，計入“財務(wù)費用” 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 3.到期還本付息 借：長期

8、借款（本金） 應(yīng)付利息 貸：銀行存款（本息）,二、長期借款的核算,1.取得借款 【例7-41】合安公司2007年1月1日從銀行借入1 200000元，期限2年，年利率10%，到期一次還本付息，不計復(fù)利。該借款用于新建辦公樓，建造期為一年。 借：銀行存款1200000 貸：長期借款本金 1200000 2.計提長期借款利息 【例7-42】接例7-41，2007年合安公司每月計提借款利息。 利息金額120000010%1210000(元) 借：在建工程辦公樓 10000 貸：應(yīng)付利息 10000 2.計提長期借款利息 【例7-43】 接例7-42，2008年合安公司每月計提借款利息。 借：財務(wù)費用 10000 貸：應(yīng)付利息 10000,二、長期借款的核算,練習(xí)：2007年1月1日，企業(yè)向銀行借入期為2年的款項200 000元，年利率為