《會計憑證》課件.ppt

1、2020年7月31日,1,第四章 會計憑證,1000,2020年7月31日,2,1、了解會計憑證的作用和種類 2、掌握原始憑證的填制和審核方法 3、掌握記賬憑證的填制和審核方法 4、熟悉會計憑證的傳遞和保管,學習目的和要求,第四章 會計憑證,2020年7月31日,3,一、會計憑證的意義 （一） 會計憑證的概念,經(jīng)濟 業(yè)務,記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、內(nèi)容、數(shù)量、金額等,會計憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務,明確經(jīng)濟責任, 作為記賬依據(jù)的書面證明。,第一節(jié) 會計憑證概述,2020年7月31日,4,(二) 會計憑證的意義,會計憑證是會計信息的重要載體。填制和審核會計憑證是會計核算的起點和基礎。 1. 會計憑證是反映經(jīng)

2、濟業(yè)務完成情況，傳導經(jīng)濟信息的工具。 2.會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。 3. 會計憑證是實行會計監(jiān)督的條件。 4.會計憑證是加強經(jīng)濟責任制的重要手段。,2020年7月31日,5,二、會計憑證的種類,會計憑證按其填制程序 和用途可以分為,原始憑證,記賬憑證,2020年7月31日,6,第二節(jié) 原始憑證,一、原始憑證及其分類 （一）原始憑證的概念 原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或者完成情況，并作為記帳原始依據(jù)的會計憑證，也稱單據(jù)。,2020年7月31日,7,自制原始憑證,外來原始憑證,按取得途徑和來源不同,（二）原始憑證的分類,一次原始憑證,累計原始憑證,按其填制手續(xù)

3、的完成情況,匯總原始憑證,2020年7月31日,8,原始憑證按取得途徑和來源不同分類 1、外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，從外單位取得的憑證。,2020年7月31日,9,2、自制原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時,由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門或個人填制的憑證。,返回,原始憑證按其填制手續(xù)的完成情況分類 1、一次性憑證是記載一項業(yè)務或若干項同類經(jīng)濟業(yè)務，其填制手續(xù)是一次完成的憑證。,2、累計憑證是在一定時期內(nèi)連續(xù)記載多項同類經(jīng)濟業(yè)務的憑證，其填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟的業(yè)務發(fā)生而分次進行的。,2020年7月31日,12,限額領料單,年 月 日,累計憑證,領料單位： 用 途：,編 號：0110 發(fā)料倉庫：1號庫

4、,供應部門負責人 簽章 領料部門負責人 簽章 倉庫負責人 簽章,2020年7月31日,13,請問:外來的這些原始憑證 是一次憑證還是累計憑證 ？,3、匯總原始憑證是將一定時期內(nèi)若干張記錄同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總編制，用以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務總括發(fā)生情況的憑證。,會計科目,用 途,2020年7月31日,15,1.原始憑證的名稱,二、原始憑證的基本內(nèi)容,2.原始憑證的編號,3.填制日期,4.接受憑證單位,5.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容數(shù)量、單價和金額,5.經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額,6.填制憑證單位,7.經(jīng)辦人員簽名蓋章,2020年7月31日,16,轉賬支票的填制,2006 6 5,中達股份公司,117

5、00.00,中達股份公司,貳零零陸 零陸 零伍,￥1 1 7 0 0 0 0,壹萬壹仟柒佰元整,購料,三、原始憑證的填制,必須用漢字大寫,必須頂格寫,不能空格,應在前一格寫“￥”,必須用炭素墨水書寫,專司大用財華章務公,之張 印華,購料,2020年7月31日,17,進賬單的填制,2001 1 2 4,北京市宏發(fā)實業(yè)公司,0 1 0 8 9 5 3 4 4 6 5,九龍山分理處,北京市科創(chuàng)實業(yè)公司,0 1 0 9 9 3 3 7 8 9 1 1,永達分理處,壹拾貳萬元整,￥1 2 0 0 0 0 0 0,轉賬支票,1 張,2020年7月31日,18,原始憑證的填制要求： 1、填列的內(nèi)容、數(shù)字，必

6、須合法、真實、可靠。 2、內(nèi)容必須填寫齊全，手續(xù)完備。 3、書寫要規(guī)范，大、小寫金額必須相符。 4、不能隨意涂改、刮擦、挖補。 5、必須連續(xù)編號。 6、填寫應當及時。,2020年7月31日,19,原始憑證必須經(jīng)過審核才能作為記賬的依據(jù)。 原始憑證審核的內(nèi)容有： 1、真實性。 2、合法性。 3、合規(guī)性。 4、及時性。,四、原始憑證的審核,2020年7月31日,20,原始憑證審核結果的處理 審核發(fā)現(xiàn)有不符合上述要求，有錯誤或不完整之處，應當按照有關規(guī)定進行處理： 1、對于內(nèi)容不全面，手續(xù)不完備，數(shù)字不準確的原始憑證，應當退還給有關業(yè)務單位或個人，并令其補辦手續(xù)或進行更正。,2020年7月31日,2

7、1,對有錯誤的原始憑證，要按照規(guī)定進行更正： （1）原始憑證內(nèi)容有錯誤的，應由開具單位重開或更正。 （2）原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得進行更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。,2020年7月31日,22,2、對于違反制度和法規(guī)的原始憑證，會計人員應拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并向本單位領導報告。 3、對于偽造憑證、涂改憑證和虛報冒領等不法行為，會計人員應扣留原始憑證，并根據(jù)會計法規(guī)，向領導提出書面報告，請求嚴肅處理。,2020年7月31日,23,第三節(jié) 記帳憑證,一、記賬憑證及其分類 （一）記帳憑證的概念 記帳憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用來確定會計分錄，作為登賬依據(jù)的一種憑證。,2

8、020年7月31日,24,采用統(tǒng)一格式，用以記錄所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。,（二）記帳憑證的分類,按填制方法分,記賬 憑證,按用途分,通用記賬憑證,專用記賬憑證,收款憑證 付款憑證 轉帳憑證,收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的記賬憑證。,付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務的記賬憑證。,轉賬憑證用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款無關的轉帳業(yè)務的記賬憑證。,單式記賬憑證是將一項經(jīng)濟業(yè)務涉及的每個會計科目分別填制在兩張或兩張以上的記賬憑證的憑證。,復式記賬憑證是將一項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的應借和應貸的各個會計科目，都填列在一張記賬憑證上的憑證。,復式記賬憑證,單式記賬憑證,1、收款憑證 收款憑證是用來記

9、錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的原始憑證填制的。,應交稅費,(三)記賬憑證的格式,2、付款憑證 付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的 。,應交稅費,材料采購,3、轉賬憑證 轉賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務的憑證，它是根據(jù)有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的 。,通用記賬憑證 含義：用以反映所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。 格式：與專用記賬憑證中的轉賬憑證格式大體相同。,應交稅費,復式記賬憑證 含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟業(yè)務分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證

10、。 種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復式憑證。,應交稅費,單式記賬憑證 含義：按每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。 雖然在憑證上也列示對應科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。 種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。,1/3,應交稅費,應交稅費,2020年7月31日,32,二、記賬憑證的內(nèi)容,大方公司記賬憑證,1.填制單位和記賬憑證名稱,2.填制日期和編號,2.填制日期和編號,應交稅費,3.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要,4.應記帳戶的名稱和金額（會計分錄）,5.所附原始憑證的張數(shù),7.有關責任人的簽名或蓋章,23400,23400,6.過賬符號,三、記賬憑證的填制方法與要求 （一）填制方法（專

11、用記賬憑證） 1、收款憑證根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務的原始憑證填制。,VV,應交稅費,三類編號法,五類編號法,2020年7月31日,36,填制方法舉例（1）,收款憑證填制: 【例1】興華工廠2006年12月8日，銷售A產(chǎn)品50件，單價800元/件，貨款共計40000元，增值稅6800元，收到銀行收款通知單，款項收到并存入銀行。根據(jù)銀行收款通知單及發(fā)貨票副本，填制收款憑證。,收款憑證,2020年7月31日,37,收 款 憑 證 2006 12 8 銀行存款 銀收 1 ,附 件 2 張,銷售A產(chǎn)品收到貨款,主營業(yè)務收入,A產(chǎn)品,￥ 4 6 8 0 0 0 0,4 0 0 0 0

12、0 0,借方科目：,字第 號,財務主管,記賬,出納,審核,制單,年,月,日,應交稅費,應交增值稅,6 8 0 0 0 0,（2）付款憑證根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金支付業(yè)務的原始憑證填制。, ,應交稅費,材料采購,2020年7月31日,39,填制方法舉例（2）,付款憑證填制: 【例2 】興華工廠2006年12月13日，以銀行存款支付甲材料的運雜費3 410元，根據(jù)有關單據(jù)填制付款憑證。,付款憑證,2020年7月31日,40,付 款 憑 證 2006 12 13 銀行存款 銀付 7 ,附 件 2 張,支付甲材料運雜費用,材料采購,3 4 1 0 0 0,貸方科目：,字號第,號,年,月,日,財

13、務主管 記賬 出納 審核 制單,￥ 3 4 1 0 0 0,甲材料,2020年7月31日,41,付款憑證,特別提醒！對于引起現(xiàn)金和銀行存款相互轉化的業(yè)務，通常只編制付款憑證，而不再編制收款憑證，以避免重復記賬。 從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 只編銀行存款付款憑證 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 只編現(xiàn)金付款憑證,（3）轉賬憑證 根據(jù)有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制 根據(jù)賬簿記錄填制,VV,2020年7月31日,43,填制方法舉例（3）,轉賬憑證填制: 【例3 】2006 年12月14日倉庫發(fā)出甲種材料700公斤，單價4元/

14、公斤，計2 800元，投入A產(chǎn)品生產(chǎn)，根據(jù)領料單據(jù)填制轉賬憑證。,轉賬憑證,2020年7月31日,44,轉 賬 憑 證 2006 12 14 3,附 件 1 張,倉庫發(fā)出甲種材料,2800.00,2800.00,￥2800.00,￥2800.00,生產(chǎn)成本,A產(chǎn)品,原材料,甲材料,年,月,日,轉字第 號,財務主管 記賬 審核 制單, ,2020年7月31日,45,(二)記賬憑證的填制要求,（1）摘要應簡明。 （2）賬戶的對應關系要準確無誤。 （3）會計科目的填寫要正確，要用全稱，不得任意篡改會計科目名稱或以會計科目編號替代科目名稱。 （4）對附件要將件(張)數(shù)填列準確，以便查對。 （5）編號要

15、按順序進行，不得隨意填列。,2020年7月31日,46,1、是否附有原始憑證，內(nèi)容是否與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否相一致。 2、應借應貸會計科目是否正確，賬戶對應關系是否清晰，金額計算是否準確。 3、摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全。,四、記賬憑證的審核,記賬憑證的審核,VV,應交稅費,材料采購,2020年7月31日,48,會計憑證的傳遞是在會計憑證的填制到歸檔過程中，在有關單位、人員之間按規(guī)定的時間和順序辦理的傳遞手續(xù)。 憑證傳遞的程序要合理，傳遞的時間要節(jié)約，傳遞的手續(xù)要嚴密。,一、會計憑證的傳遞,第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管,會計憑證傳遞的內(nèi)容 有序的傳遞路線 合理的傳遞時間 嚴密的傳遞手續(xù),2020年7