經(jīng)理人看財務報表 sinar(1).ppt

1、培訓講座(一),透 視 企 業(yè) 的 窗 口 財務報表 主講：錢世政,CASE-1 美國MD飛機公司95會計年報被迫調(diào)整,原計利潤 US$14.22億,調(diào)整后利潤 US$4.16億,應攤銷研究開發(fā)費 10.02億,應攤銷專用工具 2.43億,應攤銷培訓費、設計費 5.93億 18.38億,減:,-1-,1 財務報表之特征,判斷的主觀性 目的的多元性 方法的多重性 信息的綜合性,-2-,2 財務報表體系,反映資產(chǎn)狀況 資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表 反映損益狀況 損益表 反映損耗狀況 成本與費用類報表 反映控制狀況 預算與分析類報表,三大活動 三大報表,-3-,資產(chǎn) = 負債 + 權(quán)益 流動資產(chǎn) + 長期

2、資產(chǎn)=流動負債 + 長期負債 + 資本 + 保留盈余 + 當年利潤 資產(chǎn)負債表 損益表,-4-,3 資產(chǎn)負債表 3-1 表結(jié)構(gòu),-5-,3-2 重點介紹 資產(chǎn),1.貨幣資金： 包括現(xiàn)金和銀行存款等； 2.短期投資： 用閑置的流動資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價證券，其 目的是謀取比存款利息更高的收益； 3.應收帳款： 指因銷售商品或提供勞務而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應 向客戶收取的款項； 4.壞帳準備： 企業(yè)對預計可能無法收回的應收帳款所計提的壞帳損失， 又稱備抵壞帳； 5.其他應收款：指上述應收項目之外的其他各種應收、暫付項目，如備用 金、保證金等； 6.存貨： 指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲備的

3、原材料、包裝物、在產(chǎn) 品、產(chǎn)成品、庫存商品等； 7.待攤費用： 指已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分攤的費用，如待攤保 險費等； 8.長期投資： 用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接 投資與間接投資，其目的是謀取集團的協(xié)同效應與長期利益;,-6-,9. 固定資產(chǎn)： 指企業(yè)購建房屋、設備等固定資產(chǎn)時支付的成本； 10.累計折舊： 指固定資產(chǎn)的累計折舊； 11.無形資產(chǎn)： 指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實物形態(tài)的 資產(chǎn)，如專利權(quán)(patents),專利技術(shù)(know-how); 商標權(quán)(trade-mark),著作權(quán)(copyrights),土地使用權(quán)(right to use

4、 sites),商譽(goodwill); 12.遞延資產(chǎn)： 指不能全部計入當年損益而應該在以后分期攤銷的長期費 用，如開辦費等。 負債 1.短期借款： 指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款； 2.應付帳款： 指企業(yè)購買商品或接受勞務而應付給供應商的款項等； 3.其他應付款：指企業(yè)除上述應付款之外的其他各種應付項目； 4.預提費用： 指企業(yè)于本期計提但尚未支付的各項費用，如預提利息費， 預提修理費等；,-7-,5.長期借款： 指企業(yè)向金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)取得的一年以上的貸款； 6.應付債券： 指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務； 7.長期應付款：指企業(yè)因引進設備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應付

5、款項。 所有者權(quán)益 1.實收資本： 即資本金； 2.資本公積： 即股本溢價，接受捐贈以及資產(chǎn)重估增值價形成的資本； 3.盈余公積： 指企業(yè)依法從利潤中累計計提的保留盈余； 4.未分配利潤：指企業(yè)累計未分配的保留盈余。,-8-,4.損益表4-1 計量原則及表結(jié)構(gòu),1. 計量原則 -關(guān)于計量范圍 A 本期營業(yè)觀(Current operating performance concept)認為損益表所計列的利潤僅包括本期經(jīng)營性的業(yè)務收支 B 損益滿計觀(All inclusive concept)認為所有當期營業(yè)項目、營業(yè)外收入項目以及前期調(diào)整項目等均應包括在損益表中 -關(guān)于計量基礎 A 收付實現(xiàn)制

6、 (Cash basis) 認為本期的現(xiàn)金收入作營業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營業(yè)成本 B 應收應付制 (accrual basis) 認為應收未收的可作為收入，應付未付的可認作成本,-9-,Case-2,安吉公司經(jīng)營計算機系統(tǒng)集成業(yè)務。01年3月簽訂新的業(yè)務合同3份，金額超過560萬。當月受到部分款項100萬，為完成這3項業(yè)務，當月投入各項費用200萬，其中已支付100萬。另外，公司收到1月份合同中的應收款項50萬，罰收違約保證金20萬。試按A、B二種原則計算本期利潤： A B 營業(yè)收入 150萬 營業(yè)收入 580萬 營業(yè)成本 100萬 營業(yè)成本 200萬 利潤 50萬 利潤 380萬,-10

7、-,- 配比原則 (Matching principle) 指企業(yè)將一定時期的收入和費用，依據(jù)權(quán)責發(fā)生制(應計制)相互對應，將營業(yè)收入與營業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。 - 一致性原則 (Consistency principle) 指不同時期的會計程序和計量方法保持一致，如資產(chǎn)計價方法、折舊方法，遞延帳項的處理方法等，要求前后保持一致，以利于對不同時期的會計報表進行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。,-11-,-12-,4-2 重點介紹,1. 主營業(yè)務收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務等主營業(yè)務的收入 與成本； 2. 主營業(yè)務稅金： 指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務應負擔的營

8、業(yè)稅、消費稅、城 市維護建設稅等； 3. 營業(yè)費用： 指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過 程中發(fā)生的費用； 4. 管理費用： 指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時發(fā)生的間接費用； 5. 財務費用： 指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費用等； 6. 投資收益： 指企業(yè)對外投資所獲得的回報； 7. 營業(yè)外收入： 指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包 括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形 資產(chǎn)收益，罰款凈收入等； 8. 營業(yè)外支出： 如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資 產(chǎn)損失，債務重組損失，計提固定資產(chǎn)減值準備， 罰款支出，捐贈支出，非常損失等；,-13-,5. 現(xiàn)金流量表5-1 計量方法,直接法- 直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點，逐項加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會計記錄中獲得，報表將經(jīng)營活動、投資活動及融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國財政部倡導的方法。 間接法- 間接法是以凈利潤為起點，進行逐項調(diào)整。 兩種方法的區(qū)別是計算起點不同。直接法是對銷售收入與銷售成本的調(diào)整。間接法是對凈利潤的調(diào)整，結(jié)果應該一致。,-14-,-15-,6. 小結(jié),財務會計是一種判斷，使用不同的方法與標準，便得到不同的分類結(jié)果。 財