《中間業(yè)務(wù)核算》PPT課件

1、1,中間（代理）業(yè)務(wù)的核算,2,第六章 中間業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié) 中間業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 中間業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,3,第一節(jié) 中間業(yè)務(wù)概述,一、中間業(yè)務(wù)的意義 二、中間業(yè)務(wù)的種類,4,一、中間業(yè)務(wù)的意義,中間業(yè)務(wù)指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。通常也稱收費(fèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)。 收費(fèi)業(yè)務(wù)，即不會(huì)產(chǎn)生負(fù)債或者或有負(fù)債的中間業(yè)務(wù)，如代收代付、代理保險(xiǎn)、委托業(yè)務(wù)、匯兌業(yè)務(wù)、外幣兌換業(yè)務(wù)、信息咨詢業(yè)務(wù)等； 表外業(yè)務(wù)，指可能會(huì)產(chǎn)生負(fù)債或者或有負(fù)債的業(yè)務(wù)，如票據(jù)承兌、擔(dān)保、金融衍生產(chǎn)品、信用證、代客理財(cái)、基金托管等。表外業(yè)務(wù)一旦出現(xiàn)問題，商業(yè)銀行就需要墊付資金并承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。,5,或有負(fù)

2、債（Contingent Liability）,最終結(jié)果（償付金額、償付人、償付日期、償付事實(shí)是否成立）只有在發(fā)生或不發(fā)生一個(gè)或若干個(gè)不確定的未來(lái)事項(xiàng)才能證實(shí)的債務(wù)。 如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，若出票人屆時(shí)清償，背書人的責(zé)任因而解除；若屆時(shí)不能清償，背書人就有代償?shù)?，在未確定前就是背書人的或有負(fù)債。 因此，或有負(fù)債只是一種潛伏在的債務(wù)，不是企業(yè)目前真正的負(fù)債。 常見的或有負(fù)債包括：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收款抵借、債務(wù)擔(dān)保等。,6,二、中間業(yè)務(wù)的種類,根據(jù)中國(guó)人民銀行和銀監(jiān)會(huì)的規(guī)定,商業(yè)銀行開展的中間業(yè)務(wù), 分別實(shí)施審批制和備案制。 審批制主要適用于表外業(yè)務(wù)。適用于審批制的中間業(yè)務(wù)品種包括：票據(jù)承兌、開出信用證

3、、擔(dān)保類業(yè)務(wù)、貸款承諾、金融衍生業(yè)務(wù)、投資基金托管、代理證券、代理保險(xiǎn)等等。 備案制主要適用于收費(fèi)業(yè)務(wù)。適用備案制的中間業(yè)務(wù)品種包括：匯兌業(yè)務(wù)、出口托收及進(jìn)口代收、代理發(fā)行、承銷、兌付政府債券、代收代付業(yè)務(wù)、委托貸款業(yè)務(wù)、代理政策性銀行、外國(guó)政府及國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)、代理資金清算、代理他行銀行卡業(yè)務(wù)、見證業(yè)務(wù)、信息咨詢業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)顧問、保管箱業(yè)務(wù)等等。,7,第二節(jié) 中間業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)品種較多,而目前主要為委托代理業(yè)務(wù)。 委托代理業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行通過為客戶辦理支付,進(jìn)行擔(dān)保、代收費(fèi)和代保管等其他委托事項(xiàng),從中收取手續(xù)費(fèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。其業(yè)務(wù)具有以下幾個(gè)特點(diǎn)： 委托人與銀行必須以契

4、約方式規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù),包括代理的范圍、內(nèi)容、期限、糾紛的處理,形成一定的法律關(guān)系。 委托人并沒有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的所有權(quán),只是根據(jù)法規(guī)的約定,由銀行運(yùn)用其良好的信譽(yù)、國(guó)家法定的授權(quán)、遍布各地的網(wǎng)點(diǎn)、豐富的專業(yè)知識(shí)行使監(jiān)督管理權(quán),提供金融業(yè)務(wù)。 商業(yè)銀行并不使用自己的資產(chǎn),不為委托人墊款,不參與收益的分配,不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),只收取服務(wù)費(fèi)。,8,委托代理業(yè)務(wù)的核算,一、委托貸款業(yè)務(wù) 二、代理債券業(yè)務(wù) 三、保管箱業(yè)務(wù) 四、代理資金清算業(yè)務(wù) 五、基金托管業(yè)務(wù) 六、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 七、代收代付業(yè)務(wù),9,一、委托貸款業(yè)務(wù),委托貸款是指由委托人提供資金并承擔(dān)全部貸款風(fēng)險(xiǎn),商業(yè)銀行作為受托人,根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、

5、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助回收的貸款。 委托人包括各級(jí)政府部門、企事業(yè)單位和個(gè)人。 商業(yè)銀行開辦委托貸款業(yè)務(wù),為委托人提供金融服務(wù),應(yīng)收取手續(xù)費(fèi)。并且,不得墊付委托貸款資金,不得墊付委托人應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅,不承擔(dān)任何形式的貸款風(fēng)險(xiǎn)。,10,委托貸款發(fā)放和收回的處理,商業(yè)銀行根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放委托貸款時(shí),會(huì)計(jì)分錄： 借：委托貸款 XX借款人戶 貸：XX存款 XX借款人戶 委托貸款收回有兩種方式，一種是借款人主動(dòng)歸還貸款本金；另一種是委托人書面指定商業(yè)銀行直接從借款人賬戶上扣收貸款本金。會(huì)計(jì)分錄為: 借：XX存款 XX借款人戶 貸：委托貸款

6、 XX借款人戶,11,委托貸款利息的計(jì)算,商業(yè)銀行根據(jù)委托貸款合同規(guī)定，應(yīng)分期結(jié)計(jì)委托貸款利息。 在利息結(jié)計(jì)的同時(shí)，要對(duì)借款人進(jìn)行扣息，并根據(jù)實(shí)際扣收的委托貸款利息進(jìn)行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。 另外，對(duì)扣收的委托貸款利息應(yīng)在表內(nèi)核算，對(duì)未扣收的委托貸款利息則在表外反映。,12,收取委托貸款手續(xù)費(fèi)的處理,商業(yè)銀行收取委托貸款手續(xù)費(fèi)時(shí)，可以按委托貸款的一定比例在結(jié)計(jì)貸款利息時(shí)收??； 也可以按委托貸款的一定比例在委托貸款收回時(shí)收?。?還可以在將委托貸款利息支付憑證一并交給委托人后，由委托人按一定比例返還。 收取委托貸款手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)填制收款憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為: 借:存款 貸:中間業(yè)務(wù)收入 委托貸款手續(xù)費(fèi)

7、收入,13,二、代理債券業(yè)務(wù),債券業(yè)務(wù)主要是指商業(yè)銀行發(fā)行金融債券和代理政府部門或企業(yè)發(fā)行的債券。 按債券發(fā)行主體不同，商業(yè)銀行債券業(yè)務(wù)主要有國(guó)家債券、金融債券、企業(yè)債券三類。 代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)按發(fā)行方式的不同可分為代銷方式、余額包銷方式和全額承購(gòu)方式三種。,14,代銷，是指銀行受客戶委托，代理銷售一級(jí)市場(chǎng)上發(fā)行的債券。銀行售出債券后將籌集的款項(xiàng)交給客戶，然后向客戶收取手續(xù)費(fèi)收入。 余額包銷方式，是銀行受客戶委托代為發(fā)行債券，若在規(guī)定的發(fā)行期限結(jié)束時(shí)，未能完成發(fā)售業(yè)務(wù)，剩余的債券由銀行自己認(rèn)購(gòu)的發(fā)行方式。 全額承購(gòu)方式，是銀行以合同確定的價(jià)格全部購(gòu)進(jìn)債券，并按合同規(guī)定的發(fā)售價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格出售。

8、發(fā)行期結(jié)束，以購(gòu)進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)債券發(fā)售成本，并計(jì)算代發(fā)行債券的差價(jià)收入計(jì)入利潤(rùn)的一種代發(fā)行債券的方式。,15,代理發(fā)行債券出入庫(kù)的處理,實(shí)物券的入庫(kù) 會(huì)計(jì)部門根據(jù)入庫(kù)單填制表外科目收入傳票，登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為： 收入：有價(jià)單證 XX債券戶 系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥債券實(shí)物，應(yīng)視同現(xiàn)金調(diào)運(yùn)管理。調(diào)出行按調(diào)出數(shù)銷記“有價(jià)單證”表外科目；調(diào)入行辦理入庫(kù)手續(xù)，并登記“有價(jià)單證”表外科目。 領(lǐng)入和調(diào)撥債券記賬憑證 商業(yè)銀行設(shè)置“重要空白憑證”表外科目，核算代理發(fā)行的債券記賬憑證。,16,代理發(fā)行債券的處理,柜臺(tái)發(fā)售 債券資金的劃繳 銀行各網(wǎng)點(diǎn)代售的債券資金，必須按規(guī)定時(shí)間分債券種類、劃分資金渠道，

9、及時(shí)、全額上劃管轄行。 管轄行按上級(jí)行的要求，通過資金清算系統(tǒng)上劃上級(jí)行，或通過人民銀行往來(lái)等方式上劃財(cái)政、人民銀行或發(fā)行單位。,17,發(fā)行債券結(jié)束后的處理,及時(shí)上交應(yīng)劃轉(zhuǎn)的債券資金款項(xiàng)。 清點(diǎn)剩余實(shí)物債券，填寫“重要單證入庫(kù)單”，辦理債券退庫(kù)。 已簽發(fā)的憑證式債券金額總數(shù)與發(fā)行資金金額臺(tái)賬核對(duì)相符。 剩余債券收款憑證，按重要空白憑證辦理退庫(kù)手續(xù)。,18,代理兌付債券的處理,代理兌付債券，是指銀行按照客戶委托對(duì)其發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付的債券業(yè)務(wù)。 代理兌付債券，必須取得或墊付一定的兌付資金，其兌付資金的處理一般有三種形式： 先墊支資金 當(dāng)日兌付，當(dāng)日劃收 先預(yù)撥兌付資金 代理兌付債券過程包括：

10、 收到代理兌付債券還本付息資金 代理兌付債券 上繳代理已兌付債券,19,例某銀行受客戶委托代其兌付兩年前發(fā)行的已到期債券1,000張，每張面值及利息為1,250元，該客戶預(yù)付待兌付資金1,250,000元。,銀行收到待兌付資金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款（或存放央行款項(xiàng)）1,250,000 貸：代理兌付債券款 1,250,000 在受托期內(nèi)，將全部債券如數(shù)兌完，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理兌付債券 1,250,000 貸：銀行存款（或存放央行款項(xiàng)） 1,250,000 將已收回的債券轉(zhuǎn)交該公司，并向其收取代兌付手續(xù)費(fèi)12,500元，該公司以現(xiàn)金支付，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理兌付債券款 1,25

11、0,000 貸：代理兌付債券 1,250,000 借：現(xiàn)金12,500 貸：手續(xù)費(fèi)收入代兌付收入 12,500,20,三、保管箱業(yè)務(wù),保管箱業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行以出租保管箱的形式，代客戶保管貴重物品、重要文件、有價(jià)單證等財(cái)務(wù)的服務(wù)性項(xiàng)目。 商業(yè)銀行向委托人收取手續(xù)費(fèi)、保管費(fèi)或租金。 商業(yè)銀行各分支機(jī)構(gòu)開辦保管箱業(yè)務(wù)，必須報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)，并報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行備案。,21,四、代理資金清算業(yè)務(wù),代理資金清算業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行利用其資金清算系統(tǒng)，為客戶提供資金歸繳、匯劃、異地清算和查詢查復(fù)等業(yè)務(wù)。 目前，我國(guó)商業(yè)銀行該項(xiàng)業(yè)務(wù)主要包括： 代理中小商業(yè)銀行和外資銀行資金清算 代理期貨結(jié)算業(yè)務(wù) 代理證券資金清算業(yè)務(wù)

12、 代理開放式基金的清算業(yè)務(wù),22,代理異地資金清算業(yè)務(wù),代理資金清算業(yè)務(wù)有兩種接口方式 集中方式：委托行代理其所屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)統(tǒng)一設(shè)置一個(gè)集中清算點(diǎn)，與代理行清算中心連接，其所屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的異地資金匯劃業(yè)務(wù)統(tǒng)一由集中清算點(diǎn)發(fā)送和接收。 分散方式：委托行及其所屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分別設(shè)立清算點(diǎn)，分別與清算中心連接，委托行各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在各自的清算點(diǎn)發(fā)送和接收電子匯劃業(yè)務(wù)。,23,代理清算費(fèi)用的收取,開辦代理業(yè)務(wù)的清算中心，按照代理協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由清算系統(tǒng)定期結(jié)計(jì)手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)等代理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行清算存款 貸：中間業(yè)務(wù)收入 代理清算收入戶 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 郵電費(fèi)戶,24,代理證券資金清算業(yè)務(wù),為證券公司

13、開立客戶交易結(jié)算資金專用存款賬戶 為證券公司開立自有資金專用存款賬戶 具體業(yè)務(wù)包括： 證券資金劃轉(zhuǎn) 新股認(rèn)購(gòu)資金的處理 在途資金的處理,25,五、基金托管業(yè)務(wù),基金托管業(yè)務(wù)，是指有托管資格的商業(yè)銀行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管基金的全部資產(chǎn)，辦理基金的資金清算、款項(xiàng)劃撥、會(huì)計(jì)核算、基金估值，并監(jiān)管基金管理人的投資運(yùn)作。 具體包括： 封閉式證券投資基金托管業(yè)務(wù) 開放式證券投資基金托管業(yè)務(wù) 其他基金的托管業(yè)務(wù),26,基金托管業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容,基金管理公司與托管銀行的資金往來(lái)主要體現(xiàn)為資金的存放、借貸及劃撥清算。 基金托管業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容包括： 基金發(fā)行 證券交易 資金借貸,27,基金發(fā)行的處

14、理,開戶銀行將收到的投資人的申購(gòu)款及時(shí)劃入基金管理公司賬戶，并通知基金管理公司。會(huì)計(jì)分錄為： 借：科目 戶 貸：基金存款 基金管理公司帳戶 借：銀行存款 銀行戶 貸：實(shí)收基金 戶 中間業(yè)務(wù)收入 基金托管收入,28,證券交易的處理,基金管理公司的證券交易市場(chǎng)有兩個(gè)： 證券交易所，即上交所、深交所 銀行間市場(chǎng) 基金管理公司通過證券交易所買賣股票、債券的交易，通過其在證券交易所的清算備付金辦理資金交割清算。 基金管理公司通過銀行間市場(chǎng)買賣證券的交易，需要托管銀行辦理資金交割清算。,29,六、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù),代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行接受保險(xiǎn)公司的委托，代其辦理有關(guān)保險(xiǎn)、代收保費(fèi)、代售保單等項(xiàng)業(yè)務(wù)。 商業(yè)銀行開辦代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，首先應(yīng)與保險(xiǎn)公司簽訂代理合同，具體內(nèi)容包括： 代理的責(zé)任、享有的權(quán)利和履行的義務(wù)、代理的業(yè)務(wù)種類、結(jié)算方式