增值稅發(fā)票計(jì)算方法.ppt

1、增值稅發(fā)票計(jì)算方法,增值稅稅率,目前有17，13，6和0幾種，具體那些屬于各自的稅率請(qǐng)參照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 方法 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 舉例說明如下： B企業(yè)從A企業(yè)購進(jìn)一批貨物，貨物價(jià)值為100元（不含稅），則B企業(yè)應(yīng)該支付給A企業(yè)117元（含稅）（貨物價(jià)值100元及增值稅100X17=17），此時(shí)A實(shí)得100元，另17元交給了稅務(wù)局。 然后B企業(yè)經(jīng)過加工后以200元（不含稅）賣給C企業(yè)，此時(shí)C企業(yè)應(yīng)付給B企業(yè)234元（含稅）（貨物價(jià)值200加上增值稅200X17=34）。此時(shí)套用上述公式為 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率=200X17=34 應(yīng)納稅額=

2、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-17（A企業(yè)已交）=17（B企業(yè)在將貨物賣給C后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額） 退稅計(jì)算方法 繼續(xù)套用上面的例子，假如C企業(yè)為國(guó)家規(guī)定實(shí)行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口FOB價(jià)為300（已折成人民幣）（不含稅），此時(shí)他要交納的增值稅為 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率=300X17=51 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C,企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額） 出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17） 應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X17=51 此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為 成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251

3、收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+51=351 利潤(rùn)=收入-成本=351-251=100 如果退稅率為15則 應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X15=45 此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為 成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251 收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+45=345 利潤(rùn)=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利潤(rùn)。這6元就叫做不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個(gè)結(jié)果。 當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17-15）=6 假設(shè)C為則根據(jù)國(guó)家規(guī)定，實(shí)行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口FOB價(jià)300（已折成人民幣）（不含稅）。本來

4、要向上述那樣先交納增值稅如下,企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額） 出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17） 應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X17=51 此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為 成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251 收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+51=351 利潤(rùn)=收入-成本=351-251=100 如果退稅率為15則 應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X15=45 此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為 成本=進(jìn)價(jià)+所交增值稅=234+17=251 收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+45=345 利潤(rùn)=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利潤(rùn)。這6元就叫做不可抵扣額，應(yīng)

5、用公式也可得出這個(gè)結(jié)果。 當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17-15）=6 假設(shè)C為則根據(jù)國(guó)家規(guī)定，實(shí)行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口FOB價(jià)300（已折成人民幣）（不含稅）。本來要向上述那樣先交納增值稅如下 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率=300X17=51 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額） 但根據(jù)“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。 貨物出口后，C企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅，根據(jù)“免，抵，退”中的“抵”， 假如退稅稅率

6、為17，C企業(yè)可以抵扣的稅額為34（前面環(huán)節(jié)所交的增值稅），而不是51，因?yàn)樽詈笠坏拉h(huán)節(jié)的17元沒有交，根據(jù)“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是C企業(yè)實(shí)得的退稅額， 此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為 成本=進(jìn)價(jià)=234（此時(shí)沒有交17元的增值稅） 收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334 利潤(rùn)=收入-成本=334-234=100 假如退稅稅率為15，此時(shí)要先算出不予抵扣額 當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17-15）=6 此時(shí)C的成本和收入和利潤(rùn)為 成本=進(jìn)價(jià)=234（此時(shí)沒有交17元的增值稅）,收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334 利潤(rùn)=

7、收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94 大家可以看出，其實(shí)不予抵扣額就是當(dāng)退稅稅率小于增值稅稅率時(shí)產(chǎn)生的差額。 根據(jù)MAX的提醒補(bǔ)充： 外貿(mào)公司退稅使用這個(gè)公式：應(yīng)退稅額購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復(fù)雜的公式。 出口工廠和外貿(mào)企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說明如下 C是外貿(mào)公司，它購進(jìn)是234，出口也是234（不加價(jià)），則套用這個(gè)公式的結(jié)果是 應(yīng)退稅額購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額退稅率=200X17=34 使用“先征后退”公式計(jì)算如下 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率=200X17=34 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34-34（B企業(yè)已交）

8、=0（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額） 出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17）,應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=200X17=34（與上述方法結(jié)果相同） 但此時(shí)如果加價(jià)且退稅率為15的話，結(jié)果就不同， C是外貿(mào)公司，它以234購進(jìn)，以300出口，套用公式為 應(yīng)退稅額購迸貨物的進(jìn)項(xiàng)金額退稅率=200X15=30 使用先征后退公式計(jì)算為 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率=300X17=51 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅局的額） 出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為15） 應(yīng)退稅額=FOB價(jià)X退稅率=300X15=45 實(shí)際得到45-17=28（30），結(jié)果不同了，少收入2元，這兩元其實(shí)就是最后一道環(huán)節(jié)產(chǎn)生增值（300-200=100）后的不予抵扣額=100X（1