會計2模擬試卷

1、 (2003會計職稱考試) 會計2模擬試卷2 一、單項選擇題 (本題型共15題，每題1分，共15分，下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的答案。多選、錯選、不選均不得分)1.下列不屬于或有事項的是（）。(A)售后商品擔保(B)對貼現(xiàn)票據(jù)可能發(fā)生的追索(C)待決訴訟(D)期末匯率變動您的答案： 正確答案：d備注：選項“A”、“B”、“C”均屬于或有事項。只有選項“D”不屬于或有事項。因此，答案“D”是正確的。2.對上期未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤，本期編制合并會計報表時，在合并會計報表工作底稿中需編制的抵銷分錄是（）。(A)借記“期初未分配利潤”，貸記“存貨”(B)借記“期初未分配利潤”，貸記“主營業(yè)

2、務成本”(C)借記“期初未分配利潤”，貸記“固定資產(chǎn)原價”(D)ABC均可能您的答案： 正確答案：d備注：對上期未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤，本期編制合并會計報表時，在合并會計報表工作底稿中需編制的抵銷分錄有以下情況：（1）對上期內(nèi)部存貨交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，如果本期存貨仍未售出，則抵銷分錄應為：借：期初未分配利潤貸：存貨（2）對上期內(nèi)部存貨交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，如果本期存貨已經(jīng)售出，則抵銷分錄應為：借：期初未分配利潤貸：主營業(yè)務成本（3）對上期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，本期應編制的抵銷分錄應為：借：期初未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價由此可知，正確答案應為選項“D”。 3.

3、企業(yè)接受外幣資本投資，外幣資本按約定匯率折算的金額與按收到時的市場匯率折算的金額之間的差額作為（）處理。(A)財務費用(B)營業(yè)外收入(C)資本公積(D)投資收益您的答案： 正確答案：c備注：外幣資本按約定匯率折算的金額與按收到時的市場匯率折算的金額之間的差額作為資本公積處理。4.甲公司203年度第一季度為修建一條生產(chǎn)線，1月1日取得3年期借款500萬元，年利率為6，3月1日發(fā)行3年期債券，面值為1000萬元，發(fā)行價格1060萬元，年利率8，到期一次還本付息，債券溢價采用直線法進行攤銷，則203年第一季度資本化率為（）。(A)1.46(B)102(C)083(D)106您的答案： 正確答案：a

4、備注：203年第一季度資本化率（5006312100081260312）（50010601/3）1001.465.某公司本年利潤總額100萬元，所得稅稅率為33，當年發(fā)生應納稅時間性差異3萬元，轉(zhuǎn)回以前年度可抵減時間性差異5萬元（當初稅率為30），該公司所得稅采用遞延法核算，則該公司本年遞延稅款發(fā)生額為（）萬元。(A)051（借方）(B)051（貸方）(C)249（借方）(D)249（貸方）您的答案： 正確答案：d備注：該公司本年遞延稅款發(fā)生額為：333530249（萬元）（貸方）。6.A公司因未決訴訟確認了一項負債100萬元，同時，因該未決訴訟，A公司基本確定可從B公司獲賠償120萬元。則A

5、公司利潤表中應確認的營業(yè)外支出為（）萬元。(A)20(B)0(C)100(D)20您的答案： 正確答案：b備注：如果企業(yè)基本確定能獲得補償，那么企業(yè)在利潤表中反映的因或有事項而確認的費用或支出時,應將這些補償預先抵減。但企業(yè)確認的補償金額不應超過所確認負債的賬面價值。7.在合并現(xiàn)金流量表中，涉及子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流量，應在（）之下反映。(A)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(B)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(C)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(D)合并現(xiàn)金流量補充資料您的答案： 正確答案：c備注：對于子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流量，在合并現(xiàn)金流量表中應在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的相關(guān)項目之下單設(shè)

6、“子公司吸收少數(shù)股東投資所收到的現(xiàn)金”、“子公司支付少數(shù)股東股利所支付的現(xiàn)金”、“子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金”項目反映。8.某公司采用債務法進行所得稅核算。2001年12月31日遞延稅款賬戶貸方余額為60萬元，2001年適用的所得稅稅率為30。2002年度轉(zhuǎn)回可抵減時間性差異80萬元，轉(zhuǎn)回應納稅時間性差異40萬元。2002年度所得稅稅率為33。則該公司2002年12月31日遞延稅款貸方余額為（）萬元。(A)528(B)66(C)792(D)60您的答案： 正確答案：c備注：遞延稅款貸方余額606030380334033792萬元。9.A公司擁有B公司50的股份，A公司擁有C公司38的股

7、份，B公司擁有C公司40的股份，則A公司直接和間接擁有C公司的股份為（）。(A)38(B)78(C)50(D)88您的答案： 正確答案：a備注：因A公司未控制B公司，因此B公司擁有C公司的股份不歸A公司間接擁有。10.母公司2001年向子公司銷售乙產(chǎn)品一批，收入為30000元，毛利率為15，子公司全部未銷售作為存貨入賬；2002年母公司向子公司銷售乙產(chǎn)品一批，收入為40000元，毛利率為20，子公司2002年對外銷售乙產(chǎn)品的收入為60000元，銷售成本為50000元，子公司對存貨的發(fā)出采用后進先出法核算。母公司2002年末編制合并報表時，應抵銷的存貨中包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤為（）元。(A)

8、3000(B)4000(C)8000(D)6000您的答案： 正確答案：a備注：應抵銷的存貨中包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤30000154000020（40000201000015）3000元11.對A公司來說，下列哪一種說法不屬于控制（ ）。(A)A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司100%的權(quán)益性資本。A公司和C公司的關(guān)系(B)A公司擁有D公司51%的權(quán)益性資本。A公司和D公司的關(guān)系(C)A公司在E公司董事會會議上有半數(shù)以上投票權(quán)。A公司和E公司的關(guān)系(D) A公司擁有F公司60%的股份，擁有G公司10%的股份，F(xiàn)公司擁有G公司41%的股份。A公司和G公司的關(guān)系您的答案： 正

9、確答案：a備注：因A公司擁有B公司的股份為不超過50%，所以，A公司不能間接控制C公司。此題選項“A”正確。12.A公司和B公司為母子公司關(guān)系。2002年1月2日，A公司銷售一臺設(shè)備給B公司，該設(shè)備原價元，已提折舊元，雙方協(xié)議作價元。B公司對該設(shè)備確定的折舊年限為5年，采用平均年限法計提折舊，假定凈殘值為0。但該設(shè)備因特殊原因于2003年6月26日報廢，A公司在編制2003年的合并會計報表時需要抵銷的累計折舊額為（）元。(A)9000(B)17000(C)5000(D)18000您的答案： 正確答案：b備注：固定資產(chǎn)交易內(nèi)部未實現(xiàn)利潤為：（）60000（元）每年需抵銷的累計折舊額為：60000

10、512000（元）每月需抵銷的累計折舊額為：12000121000（元）至2003年6月26日已計提17個月的折舊，所以需抵銷的累計折舊額為17000元。 13.某企業(yè)采用當日的市場匯率作為記賬匯率，3月1日應收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元820元人民幣。3月10日，收回應收賬款20萬美元，當日匯率為1美元822元人民幣。3月31日市場匯率為1美元824元人民幣。則企業(yè)3月末對應收賬款（美元戶）調(diào)整時應確認的匯兌損失為（）萬元人民幣。(A)36(B)36(C)0(D)0.6您的答案： 正確答案：b備注：應確認的匯兌損失100820208228082436萬元。14.在連續(xù)編制

11、合并會計報表的情況下，對子公司以前年度提取的盈余公積應當（）。(A)視為子公司的以前年度利潤分配，因此應調(diào)整本年度的期初未分配利潤，減少盈余公積的合并數(shù)。(B)視為子公司當年的利潤分配，調(diào)整年末未分配利潤，增加盈余公積的合并數(shù)(C)視為整個企業(yè)集團提取盈余公積，與子公司當年提取盈余公積的抵銷處理相同，減少盈余公積的合并數(shù)(D)視為整個企業(yè)集團提取盈余公積，調(diào)整本年度的期初未分配利潤，增加盈余公積的合并數(shù)。您的答案： 正確答案：d備注：在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，子公司以前年度提取的盈余公積與子公司當期提取的盈余公積相同，應當視為整個企業(yè)集團提取的盈余公積，調(diào)整本年度的期初分配利潤，增加盈余

12、公積的合并數(shù)。15.A公司擁有B公司60的股份，A公司2002年年初結(jié)存的存貨中含有從B公司購入的存貨500萬元，該批存貨B公司的銷售毛利率為15，A公司對該批存貨已提跌價準備20萬元。2002年度A公司將從B公司購入的上述存貨全部對外銷售。在編制合并會計報表時，針對A公司計提的存貨跌價準備的會計處理，下列做法中正確的是( )。(A)無抵銷分錄(B)借：存貨跌價準備 20貸：年初未分配利潤20借：管理費用(或主營業(yè)務成本)20貸：存貨跌價準備20(C)借：存貨跌價準備20貸：年初未分配利潤20(D)借：存貨跌價準備20貸：管理費用20您的答案： 正確答案：b備注：對企業(yè)集團內(nèi)部存貨計提跌價準備

13、的抵銷，首先應抵銷存貨跌價準備的期初數(shù)，然后將本期計提數(shù)抵銷。(單項選擇題題型總結(jié) 共15題，每題1分，共15分，您答對0題，錯15題，得0分)二、多項選擇題 (本題型共10題，每題2分，共20分，以下各小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的答案。多選、錯選、不選均不得分)1.合并價差形成的原因有（）。(A)母公司對子公司的投資成本與子公司凈資產(chǎn)公允價值的差額(B)子公司凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額(C)內(nèi)部應付債券與內(nèi)部長期債權(quán)投資抵銷時出現(xiàn)的差額(D)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷時出現(xiàn)的差額您的答案： 正確答案：a, b, c備注：根據(jù)我國合并會計報表編制的暫行規(guī)定，在合并資產(chǎn)負債表的

14、合并價差中反映的項目包括：（1）母公司對子公司的投資成本與子公司凈資產(chǎn)公允價值的差額；（2）子公司凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額；（3）內(nèi)部應付債券與內(nèi)部長期債權(quán)投資抵銷時出現(xiàn)的差額。其中（1）和（3）比較常見。因此，選項“A”、“B”、“C”是正確的。2.對于非貨幣性交易，企業(yè)應當披露（）。(A)換入、換出資產(chǎn)的類別(B)換入、換出資產(chǎn)的賬面價值(C)換入、換出資產(chǎn)的公允價值(D)補價和應確認的收益您的答案： 正確答案：a, c, d備注：一般情況下，企業(yè)應在財務會計報告中披露的非貨幣性交易信息主要有：非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的類型；非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的金額，包括換入、換出資

15、產(chǎn)的公允價值，補價、應確認的收益以及換出資產(chǎn)的賬面價值。3.下列有關(guān)非調(diào)整事項的表述中，不正確的有（）。(A)是在資產(chǎn)負債表日并不存在的事項(B)對理解和分析財務報告沒太大影響(C)應在會計報表附注中予以說明的事項(D)是對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供進一步證據(jù)的事項您的答案： 正確答案：b, d備注：所謂非調(diào)整事項，是指在資產(chǎn)負債表日該狀況并不存在，而是其后才發(fā)生的事項，它對理解和分析財務會計報告有重大影響，應在會計報表附注中加以披露。4.下列各項，屬于可抵減時間性差異的是（）。(A)罰沒支出(B)預提產(chǎn)品保修費用(C)計提無形資產(chǎn)減值準備(D)會計上計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊您的答案： 正

16、確答案：b, c, d備注：可抵減時間性差異是由于稅前會計利潤小于應稅所得而產(chǎn)生的，B、C、D三項符合這種情況，而A項屬于永久性時間差異。5.下列事項中，應采用未來適用法處理的有（）。(A)固定資產(chǎn)折舊年限的改變(B)壞賬準備計提方法和比例的同時改變(C)企業(yè)會計核算資料因遭毀損而致使累積影響數(shù)無法確定(D)借款費用處理方法的改變您的答案： 正確答案：a, b, c備注：一般情況下，企業(yè)會計政策變更應采用追溯調(diào)整法進行處理，會計估計變更應采用未來適用法進行處理。但如果會計政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，則應采用未來適用法進行會計處理，選項C即為這種情形，當出現(xiàn)不易區(qū)別是會計政策變更還是會計估

17、計變更的情況，則按企業(yè)會計制度規(guī)定均視為會計估計變更，按會計估計變更的會計處理方法進行處理，選項B即為這種情形。6.按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對上市公司本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大的會計差錯，不正確的處理方法有（）。(A)作本年度事項處理(B)修改以前年度的賬表(C)不作處理(D)調(diào)整本年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)您的答案： 正確答案：a, b, c備注：調(diào)整本年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)。7.A公司擁有B公司40的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60的表權(quán)資本，A公司擁有C公司60的表決權(quán)資本，C公司擁有D公司52的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。(A)A公司與B公司(B)B公司與D公司(

18、C)C公司與B公司(D)B公司與E公司您的答案： 正確答案：a, d備注：A公司和B公司屬于直接重大影響，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；B公司和D公司無關(guān)系；B公司和C公司無關(guān)系；B公司和E公司屬于直接控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。8.最低租賃收款額，包括（）。(A)未確認融資費用(B)最低租賃付款額(C)初始直接費用(D)與承租人和出租人均無關(guān)、但在財務上有能力擔保的第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值您的答案： 正確答案：b, d備注：最低租賃收款額，指最低租賃付款額加上與承租人和出租人均無關(guān)、但在財務上有能力擔保的第三方對出租人擔保的資產(chǎn)余值。9.企業(yè)如與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了交易，應在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。(

19、A)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)(B)關(guān)聯(lián)方交易的類型(C)關(guān)聯(lián)方交易的金額(D)關(guān)聯(lián)方交易的定價政策您的答案： 正確答案：a, b, c, d備注：在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應當披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型、交易要素（指交易金額、未結(jié)算金額、定價政策等）10.在連續(xù)編制合并會計報表時，對于內(nèi)部銷售存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷處理，可能作的會計分錄有（）。(A)借記“年初未分配利潤”項目，貸記“存貨”項目(B)借記“年初未分配利潤”項目，貸記“主營業(yè)務成本”項目(C)借記“主營業(yè)務收入”項目，貸記“主營業(yè)務成本”項目(D)借記“主營業(yè)務成本”項目，貸記“存貨”項目您的答案： 正確答案：b,

20、c, d備注：在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，首先，必須將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷。調(diào)整本期期初未分配利潤的數(shù)額，即按照上期內(nèi)部購進存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額，借記“年初未分配利潤”項目，貸記“主營業(yè)務成本”項目，然后需對本期內(nèi)部購進存貨進行抵銷處理，先將內(nèi)部銷售收入、內(nèi)部銷售成本予以抵銷，借記“主營業(yè)務收入”項目，貸記“主營業(yè)務成本”項目，再將期末內(nèi)部購進存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷，應按照購買企業(yè)期末內(nèi)部購入存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額，借記“主營業(yè)務成本”項目，貸記“存貨”項目。(多項選擇題題型

21、總結(jié) 共10題，每題2分，共20分，您答對0題，錯10題，得0分)三、判斷題 (本題型共10題，每題1分，共10分，判斷結(jié)果錯誤的扣1分，不判斷不得分也不扣分。本題型扣至零分為止)1.即使企業(yè)在本期未發(fā)生外幣業(yè)務，企業(yè)也可能存在外幣匯兌損益的核算。（）您的答案： 正確答案：()備注：因為即使企業(yè)本期未發(fā)生外幣業(yè)務，企業(yè)也要對已經(jīng)設(shè)置的外幣賬戶的余額，根據(jù)期末市場匯率進行調(diào)整，當記賬匯率與期末市場匯率不相等時，就可能產(chǎn)生外幣匯兌損益。2.本期“所得稅”科目的發(fā)生額與“應交稅金應交稅所得”科目的發(fā)生額一定相等。（）您的答案： 正確答案：()備注：在應付稅款法下，本期“所得稅”科目的發(fā)生額與“應交稅

22、金應交所得稅”科目的發(fā)生額一定相等；在納稅影響會計法下，如果存在時間性差異，則應將時間性差異計入“遞延稅款”賬戶，在這種情況下，本期“所得稅”科目的發(fā)生額與“應交所得稅”科目的發(fā)生額就不相等。3.企業(yè)為建造廠房用剛借入的專門借款購置了水泥、鋼材等，雖然廠房尚未開工興建，但借款費用應開始予以資本化。（）您的答案： 正確答案：()備注：因?qū)ｉT借款而發(fā)生的借款費用，只有同時符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生以及為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始這三個條件才允許予以資本化，而題中的借款費用未符合第三個條件，所以不能資本化。4.如果修改后的債務條款中涉及或有收益的，或有收益不包括在債

23、權(quán)人將來應收金額中。企業(yè)實現(xiàn)的或有收益，應直接計入資本公積。（）您的答案： 正確答案：()備注：企業(yè)實現(xiàn)的或有收益，應直接計入當期營業(yè)外收入。5.承租人和出租人對同一項租賃只能劃歸為同一種類型。（）您的答案： 正確答案：()備注：原則上，承租人和出租人對同一項租賃所劃歸的類型應當一致。但是，如果存在獨立于承租人和出租人、在財務上有能力擔保的第三方對出租人的資產(chǎn)余值提供了擔保，則可能導致一項租賃在租賃雙方歸為不同的類型。6.債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)（）。您的答案： 正確答案：()備注：如果資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益，即貨幣金額是固定的或可確定的，則該資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)，反之，則不是。準備持至到期

24、的債券投資在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是固定的，符合貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于貨幣性資產(chǎn)；而不準備持有至到期的債券投資在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是不固定的，不符合貨幣性資產(chǎn)的定義，所以不屬于貨幣性資產(chǎn)。7.當子公司的所有者權(quán)益為負數(shù)時，母公司對其子公司的權(quán)益性資本投資數(shù)額為零。在這種情況下，不應當將這一子公司納入合并范圍。（）您的答案： 正確答案：()備注：持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司仍應納入合并范圍。8.資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生的“已證實資產(chǎn)發(fā)生減損”，可能是調(diào)整事項，也可能是非調(diào)整事項。（）您的答案： 正確答案：()9.A公司為一家中型塑料加工企業(yè)，加工過程中產(chǎn)生的污水未經(jīng)凈化就排出

25、廠外，對周圍村鎮(zhèn)居民身體健康和生產(chǎn)生活造成嚴重損害，為此，2002年9月10日,A公司周圍村鎮(zhèn)集體向法院提起訴訟，要求賠償損失1000萬元。直到2002年12月31日，該訴訟案法院尚未受理。由于此案涉及的情況比較復雜，如果在法院尚未受理時，A公司已經(jīng)認為可能敗訴。因此A公司應將這一或有事項確認為負債，并在會計報表中披露這一或有負債。（）您的答案： 正確答案：()備注：不符合將或有事項確認為負債的條件。10.對長期股權(quán)投資業(yè)務，只要采用權(quán)益法核算，就應該納入合并會計報表的合并范圍。（）您的答案： 正確答案：()備注：只有達到控制，才能納入合并范圍。(判斷題題型總結(jié) 共10題，每題1分，共10分，

26、您答對0題，錯10題，得0分)四、計算分析題 (本題型共3題，每題7分，共21分，凡要求計算的項目，均需列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。)1.某上市公司202年全年實現(xiàn)稅前利潤為6000萬元。該公司以前所得稅稅率為33，從202年起改為30。該公司采用債務法進行所得稅會計處理，由于時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項預計可以轉(zhuǎn)回。該公司202年的有關(guān)資料如下：（1） 該公司全年發(fā)生上交上級管理費288萬元，稅務機關(guān)允許稅前列支的限額為240萬元；（2） 該公司對A企業(yè)的投資占A企業(yè)的60的股份，202年度A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤為960萬元。A企業(yè)所得稅率為30。按稅法規(guī)定，長期投資

27、收益以被投資企業(yè)宣告分配利潤時計算繳納所得稅；（3） 該公司202年12月31日存貨的賬面實際成本為1440萬元，期末可變現(xiàn)凈值為1320萬元，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。按稅法規(guī)定，存貨變現(xiàn)損失以實際發(fā)生的損失在繳納所得稅前扣除。（4） 該公司1999年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為720萬元，會計采用直線法計提折舊，折舊年限為5年（假設(shè)不考慮殘值因素）。稅法規(guī)定，可以用年數(shù)總和法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，計算202年應交的所得稅，并編制相關(guān)分錄。您的答案：, 正確答案：（1）計算本期應交所得稅本期稅前會計利潤6000加：上級管理費48存貨變現(xiàn)損失120減：投資收益576折舊時間性

28、差異0 本期應稅所得5592所得稅稅率30%本期應交所得稅 1677.6（2）計算本期由于稅率變動對遞延稅款賬面余額的調(diào)整數(shù)該公司按會計規(guī)定每年計提折舊144萬元（7205），按稅法規(guī)定200年計提240萬元（720515），201年計提192萬元（720415），202年計提144萬元（720315）。因此，本期發(fā)生的折舊應納稅時間性差異為0萬元（144144），由于會計折舊和稅法折舊方法不同而產(chǎn)生的應納稅時間性差異至202年12月31日止為144萬元（2401921442）。本期由于稅率變更調(diào)減遞延所得稅負債的金額144（3330）432（萬元）。本期發(fā)生的存貨跌價損失產(chǎn)生的可抵減時間性差

29、異為120萬元，產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)的金額=12030%=36（萬元）（3）計算本期所得稅費用本期所得稅費用16776432-36167328（萬元）。賬務處理：借：所得稅163728遞延稅款4032貸：應交稅金應交所得稅167762.甲公司2001年發(fā)生下列債務重組業(yè)務：（1）2001年5月12日，甲公司銷售一批庫存商品給乙公司，開出的增值稅發(fā)票上注明的銷售價款為400萬元，增值稅銷項稅額為68萬元，款項尚未收到。2001年7月10日，乙公司與甲公司協(xié)商進行債務重組，重組協(xié)議如下：乙公司支付現(xiàn)金12萬元；扣除現(xiàn)金后的余額，以一臺機器設(shè)備和一批商品償還60，剩余40延至2001年12月31日償

30、還。假設(shè)機器的公允價值為160萬元，商品的公允價值為188萬元，乙公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品增值稅為32萬元。甲公司未對該項應收賬款計提壞賬準備，債務重組交易沒有發(fā)生任何相關(guān)稅費。（2）2000年1月1日，甲公司從丙銀行取得年利率4，二年期的貸款100萬元?，F(xiàn)因甲公司財務困難，于2001年12月31日進行債務重組，丙銀行同意延長到期日至2003年12月31日，利率降至3，免除積欠利息8萬元，本金減至80萬元，但附有一條件：債務重組后，如甲公司自2002年起有盈利，則利率恢復至4，若無盈利，仍維持3，利息按年支付。若甲公司2002年度盈利100萬元。要求：（1）編制甲公司2001年與乙

31、公司進行債務重組時的會計分錄（要求說明有關(guān)數(shù)字的計算過程）。（2）編制甲公司與丙銀行自債務重組日至債務到期償還債務相關(guān)業(yè)務的會計分錄。（金額單位用萬元表示）。您的答案：, 正確答案：甲公司2001年與乙公司進行債務重組時的會計分錄：應收賬款的入賬價值（46812）401824萬元(468-12）60%-32=241.6固定資產(chǎn)的入賬價值241.6160348111.08萬元庫存商品的入賬價值241.6188348=130.52萬元借：銀行存款12應收賬款債務重組1824庫存商品130.52應交稅金應交增值稅（進項稅額）32固定資產(chǎn)111.08貸：應收賬款468（2）甲公司與丙銀行債務重組相關(guān)業(yè)

32、務的會計分錄。重組債務的賬面價值面值利息1008108萬元或有支出80（43）216萬元將來應付金額本金利息或有支出80803216864萬元應確認的資本公積108864216萬元2001年12月31日進行債務重組時：借：長期借款108貸：長期借款債務重組864資本公積其他資本公積2162002年12月31日支付利息時：借：長期借款債務重組32（804）貸：銀行存款322003年12月31日支付利息和本金：借：長期借款債務重組832（80804）貸：銀行存款 83.23.甲上市公司適用的增值稅稅率為17%，假定按實際銷售價格計算增值稅銷項稅額。下列事項中的銷售價格均不含增值稅。2002年度發(fā)生

33、下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售A產(chǎn)品1000件給聯(lián)營企業(yè)，每件售價為25萬元，銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的A產(chǎn)品分別為：按每件22萬元的價格出售2000輛，按每件19萬元的價格出售1000輛。符合收入確認的條件，款項尚未收到。（2）將生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部銷售給子公司，所銷售產(chǎn)品的賬面價值為1600萬元，未計提減值準備。甲公司按照2000萬元的價格出售。（符合收入確認條件，銷售產(chǎn)品的款項尚未收到）。（3）甲上市公司應收其他單位賬款的賬面余額為5000萬元，已提壞賬準備4000萬元，2002年12月30日，甲公司的母公司以4000萬元購入甲公司的應收債權(quán)，款項已經(jīng)支付。（4）甲上市公司將一項專利權(quán)出售，無形資產(chǎn)的賬面

34、余額為200萬元，已提減值準備50萬元，出售價格為180萬元，款項已經(jīng)收到，不考慮相關(guān)稅費。（5）2002年12月26日，甲上市公司的母公司為其償還已逾期的長期銀行借款300萬元。（6）甲上市公司為推銷產(chǎn)品發(fā)生廣告制作費用200萬元，甲上市公司的子公司為其承擔200萬元的廣告費用，子公司已將200萬元廣告費直接支付給廣告公司。（7）2002年1月10日，甲上市公司接受其子公司委托，經(jīng)營子公司委托的部分資產(chǎn)。委托經(jīng)營資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，按托管協(xié)議規(guī)定，甲上市公司每年可收取40萬元的固定回報。年度終了前，甲上市公司已收到委托經(jīng)營收益。假定1年期銀行存款利率為2%。（8）甲上市公司的母公司占

35、用甲公司2000萬元資金，甲公司的母公司每年支付甲公司資金使用費50萬元。假定1年期銀行存款利率為2%。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司與關(guān)聯(lián)方之間交易有關(guān)的會計分錄。（金額單位用萬元表示）您的答案：正確答案：（1）甲公司銷售給非關(guān)聯(lián)方的數(shù)量占總銷售數(shù)量的75%（大于20%），應按對非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價格作為對關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計量基礎(chǔ)，并據(jù)以確認收入；實際交易價格超過確認為收入的部分，計入資本公積。非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價格=（200022+100019）（2000+1000）=21萬元甲公司銷售給關(guān)聯(lián)方的A產(chǎn)品應確認的收入=100021=21000萬元借：應收賬款 29250貸：主

36、營業(yè)務收入 21000應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 4250（2500017%）資本公積關(guān)聯(lián)交易差價 4000（2）甲公司銷售給關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品銷售價格超過該產(chǎn)品帳面價值的120%，則按1920萬元（1600120%）確認為主營業(yè)務收入。借：應收賬款 2340貸：主營業(yè)務收入 1920應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 340資本公積關(guān)聯(lián)交易差價 80（3）借：銀行存款 4000壞賬準備 4000貸：應收賬款 5000資本公積關(guān)聯(lián)交易差價 5000（4）借：銀行存款 180無形資產(chǎn)減值準備 50貸：無形資產(chǎn) 200資本公積關(guān)聯(lián)交易差價 30（5）借：長期借款 300貸：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價 300（

37、6）借：營業(yè)費用 200貸：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價 200（7）借：銀行存款 40貸：其他業(yè)務收入（8002%110%） 17.6資本公積關(guān)聯(lián)交易差價 22.4（8）借：銀行存款 50貸：財務費用（20002%） 40資本公積關(guān)聯(lián)交易差價 10五、綜合題 (本題型共2題，每題17分，共34分，)1.P股份有限公司（以下簡稱P公司）上年度已編制合并會計報表，本年度仍需編制合并會計報表。資料如下：（1）P公司在A公司、B公司、C公司三個公司均有投資。P公司、A公司、B公司、C公司相互之間的關(guān)系如下：P公司擁有A公司80的股份；P公司擁有B公司40的股份；A公司擁有B公司10的股份；P公司擁有C公司1

38、00的股份。各公司章程均規(guī)定各投資者以所擁有的股份份額享有決策權(quán)與收益分配權(quán)。（2）個別會計報表數(shù)據(jù)如下：（3）P公司向C公司投資時的市場匯率為1美元8元人民幣，本期期初市場匯率為1美元8元人民幣，期末市場匯率為1美元84元人民幣。C公司上年外幣會計報表中未分配利潤的數(shù)額為75萬美元，折合人民幣的數(shù)額為600萬元人民幣。（4）P股份有限公司本期應收賬款余額中，包含有應收A公司賬款20萬元，應收B公司賬款10萬元。P公司本期期初應收賬款余額中，包含有應收A公司賬款10萬元，應收B公司賬款6萬元。A公司本期應收賬款余額中包含有應收B公司賬款4萬元，A公司本期期初應收賬款余額中包含有應收B公司賬款3

39、萬元。P公司和A公司壞賬準備計提比例均為5。（5）P公司期初存貨中含有從A公司購入的商品20萬元，A公司該批商品的銷售毛利率為20。另外，P公司本期又從A公司購進商品40萬元，P公司將從A公司購入的商品部分對外銷售，對外售價為40萬元（不含增值稅），p公司的銷售毛利率為25%，P公司增值稅稅率為17，P公司存貨的發(fā)出采用后進先出法核算。A公司銷售該商品的銷售毛利率為30。（6）A公司本期從B公司購進商品5萬元，本期全部對外銷售。B公司銷售毛利率為30。（7）A公司上年6月20日從P公司購入一件商品作為固定資產(chǎn)使用，購入后立即投入使用，該商品P公司的售價為117萬元（含增值稅），銷售成本為6萬元，A公司購入固定資產(chǎn)的過程中另支付運雜費01萬元。A公司對該固定資產(chǎn)采用平均年限法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。A公司購入的固定資產(chǎn)用于行政管理。本年12月5日，A公司將上述固定資產(chǎn)對外出售，在出售過程中支付清理費用05萬元，實收價款13萬元。要求：（1） 根據(jù)本題所給條件，確定P公司合并會計報表合并的子公司范圍。（2） 將C公司的會計報表折算為以人民幣表示的會計報表（利潤表和利潤分配表不采用期末匯率折算）。（3） 編制有關(guān)抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）。您的答案：, 正確答案：外幣會計報表折算與合并會計報表（1）P公司合并會計報表合并的子公司范圍。