為創(chuàng)業(yè)者籌劃稅收瘦身選好開業(yè)日期也節(jié)稅

1、為創(chuàng)業(yè)者籌劃稅收瘦身：選好開業(yè)日期也節(jié)稅有不少讀者在閱讀生意場欄目中創(chuàng)富項目的同時，紛紛致電詢問開店創(chuàng)業(yè)中的稅收問題。 其實，這里面還真有不少學(xué)問。如果能掌握一些資訊以及運用技巧，便可以輕輕松松就在創(chuàng)業(yè)過程中節(jié)省下一筆可觀的費用。文 / 本刊記者胡笑蓉創(chuàng)業(yè)是一種激情，更是一次艱難的白手起家。一個精明的投資者應(yīng)該在創(chuàng)業(yè)之前就考慮好如何節(jié)約稅收的問題。在現(xiàn)實的中小企業(yè)，在遵守法律的情況下，也常常有多種稅收負(fù)擔(dān)高低不一的納稅方案可以選擇。 每個創(chuàng)業(yè)新手在確定投資之前， 應(yīng)該對要投資地區(qū)的稅收政策做一番盡可能詳盡的了解。 既不要因違規(guī)而“走麥城”， 也不要做“冤大頭”。 創(chuàng)業(yè)者不但要有創(chuàng)業(yè)的勇氣，還應(yīng)

2、把欲投資地區(qū)、行業(yè)的相關(guān)稅收政策吃透。福利項目可免稅賦5 年前，下崗再就業(yè)的張秦投資了一家門檻不高、技術(shù)含量也不大的婚姻介紹所。想不到， 誤打誤撞， 在辦理稅務(wù)登記的時候， 張秦才發(fā)現(xiàn)自己選擇的是一個可以免征營業(yè)稅的項目。相關(guān)政策：營業(yè)稅暫行條例規(guī)定如下機構(gòu)可享受稅收減免優(yōu)惠：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)、婚介等服務(wù)；殘疾人員個人提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；符合國家規(guī)定的民政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè)；符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)；符合條件的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)；教育部門所屬的學(xué)校辦的工廠、 農(nóng)場、民政部門所屬的福利生產(chǎn)

3、企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。記者點評：投資者在創(chuàng)業(yè)時，對于項目的考慮必然是先于稅收的。為享受免稅優(yōu)惠而選擇不適和創(chuàng)業(yè)者自身情況的項目，顯然是本末倒置的。1 / 5需要提醒的是，如果納稅人兼營免征、減征營業(yè)稅的項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額。否則，稅務(wù)機關(guān)將不予以辦理免稅、減稅的優(yōu)惠。選好開業(yè)日期也節(jié)稅王海的室內(nèi)裝潢公司在去年7 月開張了。這比他原本計劃的開業(yè)日期晚了將近一個月。這并不是因為他的工商營業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取出現(xiàn)了問題，也不是前期資金尚未完全到位，而是一位當(dāng)稅務(wù)師的朋友告訴王海，稍作推遲開業(yè)時間就能節(jié)稅。相關(guān)政策：根據(jù)我國企業(yè)所得稅相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原

4、因，實際經(jīng)營期不足 12 個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度，這是對在年度中間開業(yè)企業(yè)如何確定納稅年度的原則規(guī)定。同時，國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行期限問題的通知規(guī)定，對部分予以定期減免稅的企業(yè)，如為年度中間開業(yè)，當(dāng)年實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足6 個月的， 可向主管稅務(wù)機關(guān)申請選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、 免征所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一年度起計算。記者點評：許多企業(yè)在開張營業(yè)時注意選擇個吉利的日子，卻忽略了開業(yè)日期和繳稅額的密切關(guān)系。 做好開業(yè)日期的稅收籌劃， 可以有效降低企業(yè)稅收成本， 獲得更多的稅后收益。對于可以享受減免稅的新辦企業(yè)，一般可以享受一到兩年的免稅優(yōu)惠，如果

5、其在年度中間開業(yè)， 就可以通過選擇開業(yè)日期，使開業(yè)當(dāng)年經(jīng)營期不足6 個月， 在當(dāng)年不享受稅收優(yōu)惠， 而把優(yōu)惠期推延至開業(yè)第二年。這樣的好處在于：在開業(yè)第一年，往往處于虧損或微利時期，月銷售額不達(dá)5000 元，每次 ( 日 ) 營業(yè)額不達(dá)200 元均可不征稅。由此向后推延優(yōu)惠期，可以更大限度地享受到稅收優(yōu)惠。投資方式影響稅款小菲準(zhǔn)備成立自己的廣告公司，而辦公地點就選在他兩年前在普陀區(qū)購買的一套商住兩用公寓， 但是在申請營業(yè)執(zhí)照時對于房屋使用性質(zhì)卻犯了愁， 因為已經(jīng)開過公司的朋友們在給予參謀意見時出現(xiàn)了， 有的建議按照房屋作價參經(jīng)營申報， 有的主張按照出租房屋申2 / 5報。分歧的主要原因就是哪種

6、申報方式能夠節(jié)稅，最終經(jīng)過專家的咨詢后小菲將一半面積按照作價經(jīng)營的方式填報了申請。相關(guān)政策：按照國家有關(guān)規(guī)定，一般而言，營業(yè)用房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)余值的 1.2%按年征收， 這里的房產(chǎn)余值是依照房產(chǎn)原值一次減除10%至 30%后的余額計算繳納；出租房屋的房產(chǎn)稅是按租金收入的12%按年征收。 記者點評：表面看來，對于房產(chǎn)使用方式的申報只需按照實際的數(shù)字套算一下即可，但事實上這個簡單的計算結(jié)果并不能準(zhǔn)確顯示企業(yè)整體稅負(fù)的高低。因為若采取收租的方式，企業(yè)支付的租金作為費用計入經(jīng)營成本，減少應(yīng)納稅所得額，年終分紅數(shù)額減少，企業(yè)稅負(fù)和個人所得稅稅額都有減少，但是房屋租金收入需要繳納營業(yè)稅；而如果采取房屋作價參

7、與經(jīng)營的方式，企業(yè)所得稅和個人所得稅將增加，但不用繳納租金營業(yè)稅。而單從房產(chǎn)稅本身來看，房產(chǎn)余值是指房屋在使用一定時間后的余額， 是在房產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上扣除各種折舊額后的剩余價值，現(xiàn)在一般采取房產(chǎn)原值直接減去 10 30后的余額作為余值。而租金是按現(xiàn)行市價確定的。一般來講現(xiàn)值大于原值，余值大約只相當(dāng)于現(xiàn)行市價的30。對于小成本的創(chuàng)業(yè)人員來說，如果房產(chǎn)原值不高還是參去作價經(jīng)營的方式更為合算，何況還可以根據(jù)實際情況選擇申報面積的大小。 除了房產(chǎn)投資的申報要謹(jǐn)慎之外，對于其他固定資產(chǎn)的投資也要慎重。按照規(guī)定，用于固定資產(chǎn)的投資不能抵扣經(jīng)營利潤，而只能按期提取折舊。這樣，投資者不僅要在前期投入較大數(shù)額的

8、資金， 而且在生產(chǎn)中只能按規(guī)定抵扣。 從納稅籌劃的角度來看，如果租入設(shè)備，承租人可以在經(jīng)營活動中， 以支付租金的方式?jīng)_減其經(jīng)營利潤，減少稅基， 從而減少應(yīng)納稅額，并為其今后繼續(xù)從事其他各種經(jīng)營活動奠定基礎(chǔ)。企業(yè)形式也有講究姚征在辦理工商營業(yè)執(zhí)照時，才發(fā)現(xiàn)同樣是創(chuàng)業(yè)，但可以選擇不同的企業(yè)組織形式。工作人員告訴他， 這種企業(yè)形式的差異不僅僅體現(xiàn)在營業(yè)執(zhí)照上， 更是對于之后的稅收也會有影響。相關(guān)政策： 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定， 我國私營企業(yè)適用 中華人民共和國企業(yè)所得稅法，而個體工商戶則適用于中華人民共和國個人所得稅法，從稅率上看私營企業(yè)應(yīng)稅額在3萬元以下時，稅率為18%，年應(yīng)稅所得額在3 萬元至 10

9、萬元時， 稅率 27%，年應(yīng)稅所得額在10 萬元以上時，稅率為33%；個體工商戶應(yīng)稅額在3 萬元時，適用邊際稅率為20%。3 / 5記者點評：從表面上看，個體工商戶的稅賦似乎高于私營企業(yè)，但由于個體工商戶適用稅率為累計進(jìn)稅率，其實際稅率只有15.8%，低于私營企業(yè)18%的水平；個體工商戶應(yīng)稅額為 10 萬元時，適用邊際稅率為35%，也高于私營企業(yè)33%的稅率，但實際稅率只有28.25%。由此可見，在同等盈利水平下，個體工商戶比私營企業(yè)獲取更多好處，但個體工商戶也有許多缺點，如規(guī)模孝難于擴展業(yè)務(wù)等。而私營企業(yè)則有相對嚴(yán)密組織，能擴展經(jīng)營，降低費用， 提高盈利水平等特點，所以， 投資人在投資前應(yīng)該

10、選擇何種組織形式， 應(yīng)綜合考慮多種因素，作出對自己有利的選擇。雇人不同也可節(jié)稅中國稅收策劃網(wǎng)CEO李記有先生在去年舉辦的首屆中國財務(wù)經(jīng)理年會上給出席會議的財務(wù)經(jīng)理出了一道題： 一家 10 人的管理咨詢公司， 年銷售額預(yù)計為 1000 萬元，按正常情況應(yīng)該繳納 80 萬元左右營業(yè)稅，如何做到一分錢的稅不繳，又不違反稅法嗎？他表示，該公司可以安排兩個下崗女工干食堂，再安排一個失業(yè)或下崗的給領(lǐng)導(dǎo)開車，這樣， 80 萬元的稅就不用繳了。或者，該公司完全可以招個退役的男兵開車，招兩個女兵做秘書和話務(wù)員，同樣能達(dá)到節(jié)稅的目的。相關(guān)政策：新辦服務(wù)型企業(yè)只要吸納下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的30以上，就可在三年內(nèi)免

11、征營業(yè)稅、城建稅、教育附加費和企業(yè)所得稅。如比例達(dá)不到30，每吸納1，給予免稅2的優(yōu)惠?，F(xiàn)有企業(yè)， 只要吸納的下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的30以上，減征 30企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。這些企業(yè)每吸納一個下崗失業(yè)人員再就業(yè)，每年可抵繳企業(yè)所得稅2000 元。享受該政策的對象是從事批零兼營的商業(yè)企業(yè)或加工型企業(yè)。關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策的意見規(guī)定，新辦的服務(wù)型企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù) 30%以上，并與其簽訂一年以上期限勞動合同，可以三年內(nèi)免征營業(yè)稅、城建稅、教育附加費和企業(yè)所得稅。4 / 5記者點評：這些政策看起來非常簡單，但非常實用。需要指出的是，對于新辦服務(wù)型企業(yè)的優(yōu)惠政策適用于只從事零售業(yè)務(wù)的商業(yè)企業(yè)。 但是，新辦商業(yè)零售企業(yè)不能享受營業(yè)稅的優(yōu)惠（因為它繳納的是增值稅），其他優(yōu)惠政策都可享受。節(jié)稅以熟悉法規(guī)先行現(xiàn)實生活中，一個成功的創(chuàng)業(yè)者在與稅收共舞的過程中可以跳得非常完美。他們不斷在稅收上尋找機會，把各種類型的稅收優(yōu)惠政策用足。在個調(diào)稅新政出臺以前，國內(nèi)不少企業(yè)把公司總部設(shè)在深圳，多數(shù)業(yè)務(wù)則集中在北方的一個城市。原因就是深圳個人所得稅的征稅起點高， 這家公司員工的工資均從深圳發(fā)出。一年