應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)T型賬戶分析

1、.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)T 型賬戶分析為核算企業(yè)應(yīng)交的增值稅，一般納稅人(本文不考慮小規(guī)模納稅人)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” “未交增值稅”兩個(gè)二級(jí)科目。應(yīng)交增值稅二級(jí)科目的借方一般設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額、 已交稅金、 出品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額和轉(zhuǎn)出未交增值稅四欄；貸方一般設(shè)置銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅四欄。對(duì)于“應(yīng)交增值稅”下各明細(xì)科目的期末余額的核算，除了尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額可以留存在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”借方，其余的要全部轉(zhuǎn)出。 “應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅”的月末核算也要視企業(yè)繳納增值稅的方法不同而有所區(qū)別。企業(yè)繳納增值稅的方法通常按月繳納和按日預(yù)交兩種。一、按

2、月繳納增值稅時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)和繳納按月繳納增值稅時(shí)，當(dāng)月的增值稅要到下月才進(jìn)行繳納，因此以一個(gè)月為納稅期限的企業(yè)不存在當(dāng)月預(yù)繳的情況，應(yīng)交增值稅(已交稅金 )明細(xì)賬戶無(wú)發(fā)生額。假設(shè)月末應(yīng)交增值稅賬戶情況如下：期末設(shè)，A+C+D-B-E F（ 1）若 F 0 則該賬戶暫時(shí)性余額在貸方，表示應(yīng)交未交的增值稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)出，則有：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）F貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅F上述賬戶中增加了“ （轉(zhuǎn)出未交增值稅） F”的借方發(fā)生額后， “應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶的期末為零。下月繳納時(shí)則有：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅F貸：銀行存款F（ 2）若 F 0 則該賬戶余額在借方

3、，表示尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)繼續(xù)留在該賬戶借方，不再轉(zhuǎn)出。二、按規(guī)定日繳納增值稅時(shí)，“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”的月末余額和繳納若主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人按日繳納增值稅， 企業(yè)平時(shí)按核定納稅期限納稅時(shí)， 屬預(yù)繳性質(zhì)，下月初進(jìn)行清繳。 平時(shí)預(yù)繳時(shí)， 借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （已交稅金） ”，貸記“銀行存款” 。.假設(shè)月末應(yīng)交增值稅賬戶情況如下：上述各字母表示各明細(xì)本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，期末，設(shè)A+C+D-B-E=F ，則有：（ 1）若 F 0，表示存在尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額， 本期已交稅金全部為多繳。 因此，需將“（應(yīng)交稅金） G”轉(zhuǎn)出，尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)繼續(xù)留在該賬戶借方，不再轉(zhuǎn)出。“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

4、增值稅”賬戶的期末余額為借方F ,表示尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅G貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）G上述賬戶中增加了“ （轉(zhuǎn)出多交增值稅） G”的貸方發(fā)生額后， “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶的期末余額為 F，在借方，表示尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。2）若 F G 0，表示本月應(yīng)繳納的增值稅金額為F,本月已經(jīng)預(yù)繳了G，則還應(yīng)有下月補(bǔ)繳 F-G ，應(yīng)將該賬戶暫時(shí)性的余額F-G 從借方轉(zhuǎn)出，即：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）F-G貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅F-G上述賬戶中增加了“ （轉(zhuǎn)出未交增值稅）F-G”的借方發(fā)生額后，該賬戶余額為0。下月補(bǔ)繳時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅F-G貸：銀行存款F-G（ 3）若 G F0，表示本月應(yīng)繳納的增值稅金額為F,本月已經(jīng)預(yù)繳了G，其中多繳的金額為G-F，下月不用再補(bǔ)繳。 應(yīng)將該賬戶暫時(shí)性的借方余額G-F 從貸方轉(zhuǎn)出。 即：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅G-F貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）G-F上述賬戶增加了“ （轉(zhuǎn)出多交增值稅） G-F”的貸方發(fā)生額后，該賬戶余額為0。（ 4）若 F=G，表示本月應(yīng)繳納的增值稅金額為F，本月預(yù)繳數(shù)為 G,該賬戶余額為0，月末不進(jìn)行賬務(wù)處