2013CEO的財務(wù)管理.ppt

1、總經(jīng)理的財務(wù)管理 -現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析與管理 內(nèi)部資料,目錄,現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的基本知識 總經(jīng)理的角色、職責與財務(wù)責任 現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析與決策 案例研討：某集團財務(wù)分析 研討：企業(yè)家與職業(yè)經(jīng)理人的關(guān)系,現(xiàn)代企業(yè) 全面預(yù)決算管理系統(tǒng),遠,博,仕,業(yè),Consulting Co., ltd,Leading Vision,第一章：現(xiàn)代企業(yè) 全面預(yù)決算管理工作的原則和目標,一、預(yù)決算體系的層次結(jié)構(gòu) 預(yù)決算體系的第一層次為預(yù)決算工作的原則和目標； 預(yù)決算體系的第二層次是預(yù)決算的指標、科目體系； 預(yù)決算體系的第三層次是預(yù)算表的編制； 預(yù)決算體系的第四層次是預(yù)算執(zhí)行規(guī)定； 預(yù)決算體系的第

2、五層次是決算工作的規(guī)定。,二、預(yù)決算工作的原則 1、本著實事求是，務(wù)實科學(xué)，謹慎的原則； 2、遵循董事會和公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟目標； 3、實行預(yù)算動態(tài)管理的原則； 4、預(yù)算執(zhí)行以授權(quán)管理為核心的原則； 5、預(yù)算調(diào)整嚴格審批的原則； 6、預(yù)算科目和決算科目保持高度一致的原則； 7、預(yù)算管理的一貫性原則； 8、預(yù)算編制實行自下而上和自上而下的原則。,三、企業(yè)預(yù)決算管理工作的目標 1、實現(xiàn)公司管理的計劃性與有序性； 2、實現(xiàn)與支持公司的目標管理； 3、為公司各級經(jīng)營管理者提供財務(wù)管理工具； 4、配合公司和各利潤中心進行績效考核與薪酬激 勵系統(tǒng)建設(shè)。,第二章 指標與科目體系及釋義 預(yù)決算的指標科目體系

3、包括核心指標和預(yù)算科目。,一、核心指標 核心指標是依據(jù)公司戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃制定的年度量化目標，下屬各利潤中心與成本費用中心預(yù)算年度的工作必須為完成核心指標而努力。預(yù)算科目是核心指標的分解計算指標。各科目的歸集按照收付實現(xiàn)制（各科目的確認原則附后）執(zhí)行。財務(wù)預(yù)算體系中的核心指標分為靜態(tài)指標和動態(tài)指標。靜態(tài)指標有兩類，共八個。第一類是財務(wù)指標，共五個，包括：銷售額、回款額、利潤額、銷售利潤率和呆帳率；第二類是管理指標，共兩個，包括：費用額、和費用利潤率。動態(tài)指標主要用于對工程項目的考核，主要兩個指標：項目現(xiàn)金凈流量增加額、項目資金回收期節(jié)約,（一）靜態(tài)指標的釋義和計算公式 1、財務(wù)類指標 1）銷售額

4、 公式：銷售額在一個財政年度內(nèi)發(fā)貨總額 確認原則：以財務(wù)中心收付實現(xiàn)制為標準 ，時間為一個財年。 2）回款額 公式：回款額本年度銷售收入回款往年應(yīng)收款回收 其中：本年度銷售收入指從本財政年度開始到結(jié)束過程中銷售產(chǎn)品所取得的銷售發(fā)貨回款收入。 往年應(yīng)收款收入是壓縮往年應(yīng)收帳款所取得的收入。 確認原則：回款額以財年時間為基準，含銀行承兌匯票、不可撤銷信用證，不含期票 C1駕駛證能開什么車 駕駛員之家,3）銷售利潤額 公式：銷售利潤額收入銷售成本銷售費用額營業(yè)稅金及附加 其中：銷售費用額是指銷售中心產(chǎn)生的費用和固定資產(chǎn)購置費的總和。 銷售費用額銷售費用（固定資產(chǎn)購置費/5年） 銷售成本：集團根據(jù)市場

5、調(diào)查，在每年年初給營銷中心的計劃調(diào)撥 產(chǎn)品價格，用以核算銷售成本（原則上集團給營銷中心的產(chǎn)品價格在上一年市場價格基礎(chǔ)上下浮15%） 確認原則：固定資產(chǎn)購置費按當年購置費用的五分之一計入當期費用額，但在預(yù)算書中必須全額反映。折舊期限的最后一年清理時再進行調(diào)整。,4）銷售利潤率 公式：銷售利潤率銷售利潤總額/銷售發(fā)貨收入100% 說明： 5）呆帳率 公式：呆帳率呆帳總額/銷售額100% 說明：呆帳除以銷售額;超過授信額度或帳期3個月即為呆帳;待財務(wù)部核實應(yīng)收款帳齡后再定,2、管理類指標 1）費用額 費用額=銷售費用+（固定資產(chǎn)購置費/5年） 說明：銷售費用嚴格按照公司銷售費用預(yù)算表格執(zhí)行，對營銷中

6、心進行總額控制，按月度監(jiān)約，每月執(zhí)行銷售費用決算分析。 3）費用利潤率 費用利潤率=銷售利潤 額/銷售費用總額,（二）動態(tài)指標 1、項目現(xiàn)金凈流量增加額=項目預(yù)算收入的凈增加額+項目預(yù)算成本費用的凈節(jié)約額 *作為年度績效考核和工程項目總評價的指標 2、項目資金回收期節(jié)約=項目計劃的資金回收期項目實際資金回收期 *作為工程項目總評價的考評指標 C2駕駛證能開什么車 駕駛員之家,二、預(yù)算科目 （一）預(yù)算科目是公司對未來需要完成的經(jīng)濟事項的具體內(nèi)容進行分類核算和管理的項目。預(yù)算管理涉及的企業(yè)經(jīng)營活動的各方面信息通過預(yù)算科目進行層層歸集和匯總，用以計算核心指標，并與計劃目標進行比照，實施控制。按照會計

7、信息歸集的程度，預(yù)算科目可劃分為一級和二級科目，各利潤中心與成本中心、也可按項目實際需要增設(shè)下一級預(yù)算科目。 一級科目即標準預(yù)算表中第三列的項目。包括：銷售收入、工資福利費用、車輛使用費用、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、辦公費、水電費、通訊費用、固定資產(chǎn)購置費用、業(yè)務(wù)費用、差旅費用等。 二級科目即標準預(yù)算表中第四列的各項目，經(jīng)過匯總可計算出一級科目的數(shù)值，基本上是按照各利潤中心與成本中心的具體子項進行歸集。二級科目由相關(guān)的合同以及相應(yīng)的會計科目進行歸集。,（二）預(yù)算科目中各項審批權(quán)限的執(zhí)行以公司經(jīng)營和財務(wù)審批授權(quán)管理實施細則及預(yù)算年度的授權(quán)書為準繩。 （三）公司對各利潤中心與成本中心管理費用的目標考核

8、到二級預(yù)算科目。 （四）科目的計算方法 1、銷售收入=常規(guī)產(chǎn)品銷售收入工程產(chǎn)品銷售收入往年應(yīng)收款收入 2、銷售費用=工資福利費用車輛使用費+教育工會費、+其他 各種費用科目詳見營銷中心預(yù)算格式表,3、固定資產(chǎn)購置費=預(yù)算年度購置新增的固定資產(chǎn)支出（2000元以上，使用期限一年以上） 4、財務(wù)費用=利息支出利息收入+銀行手續(xù)費 5、稅金=營業(yè)稅金及附加+所得稅+土地增殖稅 各種預(yù)算科目詳見營銷中心預(yù)算表格,第三章 預(yù)算表的編制方法,預(yù)算表是預(yù)算管理的重要工具，通過編制預(yù)算表，實現(xiàn)計劃目標按年度月份、公司部門、項目工程和費用子項目進行詳細而有條理的分解。預(yù)算表作為工作進度和財務(wù)控制的標準，為定期分

9、析、加強控制提供依據(jù)。 預(yù)算表是預(yù)算體系使用的一系列表格的統(tǒng)稱，包括預(yù)算匯總表和多個附表。預(yù)算匯總表是編制單位各科目和核心指標的預(yù)算目標的一覽表，從總體上反映計劃目標分解到各項目和各年份、月份的情況。附表是預(yù)算匯總表的編制依據(jù)，是編制單位的各業(yè)務(wù)部門進行預(yù)算編制的依據(jù)，預(yù)算附表包括：經(jīng)營計劃書、銷售收入預(yù)算表、市場推廣預(yù)算表、工程費用預(yù)算表、研發(fā)費用預(yù)算表、管理費用預(yù)算表、固定資產(chǎn)購置預(yù)算表等，公司只對二級預(yù)算科目的預(yù)算數(shù)進行審定考核。,一、預(yù)算表編制流程 （一）編制各附表 編制單位依據(jù)公司下達的年度計劃目標，編寫經(jīng)營計劃書，明確預(yù)算年度的工作量。各部門據(jù)此編制相關(guān)的附表： 經(jīng)營管理計劃書各部

10、門在公司整體經(jīng)營計劃的指導(dǎo)下，將本中心年度工作計劃依據(jù)實際情況和計劃目標修訂，并對預(yù)算年度的指標進行重點細化，編制經(jīng)營計劃書。 銷售收入預(yù)算表銷售部在營銷總監(jiān)的指導(dǎo)下，計算各項業(yè)務(wù)收入，各項收入的計算采用穩(wěn)健性原則。,案例：建安工程費用預(yù)算表基建部在黃董的指導(dǎo)下，編制建安工程費用預(yù)算表。具體項目包括：基礎(chǔ)、土建、設(shè)備安裝、車庫、電氣安裝、和其他費用。各項目填報時注意：請按樓號編制工程造價；已開工的基建項目以建安合同為填報依據(jù)；待開工的車間以規(guī)劃和預(yù)算定額為填報依據(jù)；倉庫及裝修單列。,銷售費用預(yù)算表營銷中心在營銷總監(jiān)的指導(dǎo)下，依據(jù)年度銷售任務(wù)，對市場推廣費用、銷售傭金、管理酬金、日常銷售管理費用

11、等項目進行謹慎且合理的估算，編制銷售費用預(yù)算表，并在表內(nèi)注明各項銷售費用的計劃比例。參照公司提供的銷售費用預(yù)算表編制（見附表一：銷售費用預(yù)算明細表）。 部門管理費用預(yù)算表財務(wù)中心在財務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下，依據(jù)上一年度實際費用支出情況，制定管理費用預(yù)算，報總經(jīng)理審定。其中的專項費用主要是無法分攤到部門的開支，即公司級費用。各部門發(fā)生的管理費用計入部門管理費用總額中考核。公司對管理費用只考核到二級預(yù)算科目，可參照公司提供的管理費用預(yù)算表編制（見附表二：管理費用預(yù)算明細表）。,固定資產(chǎn)購置費預(yù)算表行政管理部門在其負責人的指導(dǎo)下，對編制單位在預(yù)算年度可能發(fā)生的超過2000元，使用期限在一年以上的各種資產(chǎn)（不

12、含在建工程）購置支出，編制固定資產(chǎn)購置預(yù)算表。 （二）根據(jù)附表編制預(yù)算匯總表 預(yù)算編制單位按照標準的格式和要求，依據(jù)完成的附表，編制預(yù)算匯總表。 1、預(yù)算匯總表格式 請嚴格按照標準的預(yù)算匯總表（表三：標準預(yù)算匯總表）格式和科目內(nèi)容制作填寫，沒有預(yù)計發(fā)生額的空格填寫“0”，以方便進行匯總和分析。,2、各附表與匯總表間的關(guān)系 1） 銷售收入預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計（一）、（二）之和相等； 2） 土地開發(fā)費用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計（三）相等； 3） 前期工程費用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計（四）相等； 4） 建安工程費用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計（五）相等； 5） 項目建設(shè)配套費用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計（六）相

13、等； 6） 開發(fā)間接費預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計（八）相等； 7） 銷售費用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計（九）相等； 8） 管理費用預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計（十）相等； 9） 固定資產(chǎn)購置費預(yù)算表匯總數(shù)與總表小計（十一）相等。,3、說明 l 預(yù)算表中所有項目單位為千元； l 財務(wù)費用項目和稅金項目由財務(wù)部門計算填寫； l “項目總評估”一欄的各項目依據(jù)集團審批的經(jīng)營預(yù)算書填列，且符合各項目核心指標的要求； l前年度損益和預(yù)算科目根據(jù)會計決算報告填列； （十三）（十八）的各項銷售率指標按月計算填列，（十九）銷售率指標只按全年完成數(shù)計算填列。 （三）編表說明 編制單位應(yīng)將各附表作為預(yù)算匯總表的附件一起上報公司

14、財務(wù)中心。附表應(yīng)詳細說明各項目的填報依據(jù)及計算方法，以便核對。,二、預(yù)算表的審批與管理 預(yù)算表編制完成后，由各責任單位和計劃財務(wù)部審定簽字確認后，上報財務(wù)中心和集團總裁審核?？偛煤拓攧?wù)中心、將核對各科目的預(yù)算數(shù)，并就其中同計劃目標有差異的部分與編制單位的負責人和財務(wù)中心會商修改。經(jīng)雙方同意確認后，由預(yù)算責任人簽字生效。 經(jīng)預(yù)算責任人簽字的預(yù)算表壹式叁份，集團總裁、財務(wù)中心、預(yù)算責任人各保留一份。,第四章 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算管理的核心內(nèi)容。只有嚴格執(zhí)行預(yù)算，才能保證預(yù)算目標最終能夠?qū)崿F(xiàn)。具體地說，預(yù)算的執(zhí)行包括支出審批、月度數(shù)據(jù)更新、月度預(yù)算分析和預(yù)算外重大調(diào)整四項工作。,一、支出審批與

15、授權(quán) 編制單位的支出包括兩類，第一類支出屬于在集團級投資支出，第二類支出屬于費用支出。按照公司的財務(wù)制度，支出依上述分類實行兩級管理。集團投資支出納入一級管理；費用類支出納入二級管理。 原則上，在健全和完善的預(yù)算管理體系中，財務(wù)中心是支出的第一審批環(huán)節(jié)，對不符合開支條件的支出，財務(wù)中心有權(quán)給予否決，同時財務(wù)中心是授權(quán)管理中的全責部門，即對其他部門的越權(quán)支出承擔連帶責任。,二、月度數(shù)據(jù)更新 企業(yè)的經(jīng)營活動是動態(tài)發(fā)展的過程，相應(yīng)地，預(yù)算管理要做到動態(tài)的控制。預(yù)算管理要和會計核算緊密地結(jié)合起來，會計核算提供經(jīng)營活動產(chǎn)生的實際結(jié)果，財務(wù)中心要定期將會計核算的成果反映到預(yù)算指標和科目中，便于進行分析和調(diào)

16、整。,三、月度預(yù)算分析 公司財務(wù)中心預(yù)算經(jīng)理在完成月度預(yù)算數(shù)據(jù)更新，編制月度預(yù)算表后，應(yīng)進行月度預(yù)算執(zhí)行情況的分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。 預(yù)算分析是比對預(yù)算各科目的計劃數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，分析判斷預(yù)算執(zhí)行情況，找出影響因素并評估其作用，提出下一時期對預(yù)算管理和經(jīng)營活動調(diào)整的建議和意見。并將分析過程寫成書面的預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。,四、預(yù)算外重大調(diào)整 由于編制預(yù)算時無法估計實際經(jīng)營活動中的種種變化，預(yù)算可能需要進行重大調(diào)整。此類調(diào)整是在月度預(yù)算表和月度預(yù)算分析報告經(jīng)各部門負責人確認，并由財務(wù)中心分析報集團總裁批準后進行的預(yù)算外重大調(diào)整。預(yù)算外重大調(diào)整主要包括費用類支出預(yù)算外調(diào)整。,第五章 經(jīng)營

17、決算 經(jīng)營決算是在財務(wù)決算和審計工作成果的基礎(chǔ)上，對編制單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營情況的總結(jié)與分析。,一、宗旨 加強企業(yè)經(jīng)濟管理，增強企業(yè)盈余能力。 二、決算原則 1、以會計記錄和核算成果為決算依據(jù)； 2、真實反映公司預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算責任人的業(yè)績； 3、決算的溝通原則。 。,三、決算程序 1、整理年度預(yù)算資料（包括月度預(yù)算表、預(yù)算分析表和預(yù)算變更資料）； 2、歸集與預(yù)算資料相匹配的財務(wù)報告、審計報告和統(tǒng)計報告； 3、全年預(yù)算數(shù)與實際發(fā)生數(shù)進行比較分析； 4、編制決算報告（包括數(shù)據(jù)和分析）； 5、反饋預(yù)算負責人和編制單位各部門及人力資源部； 6、依據(jù)決算成果開展績效評估和考核。,四、決算報告的

18、編制與審批 1、決算使用預(yù)算體系中的指標和科目。 2、決算報告按利潤中心與成本中心為單位編制。每年1月20日前由子公司財務(wù)中心編制完成。 3、決算報告的內(nèi)容。決算報告應(yīng)包括：規(guī)定科目預(yù)算數(shù)和實際發(fā)生數(shù)、核心指標計劃目標和實際完成數(shù)、預(yù)算調(diào)整情況說明、預(yù)算目標完成情況分析、規(guī)定科目預(yù)算執(zhí)行情況分析、預(yù)算影響因素及其作用評估、預(yù)算編制、經(jīng)營活動和財務(wù)管理中存在的問題和改進建議。 4、決算報告的審核。各預(yù)算單位的決算報告編制完成后，應(yīng)報送預(yù)算責任人審核簽字，確切無誤后上報集團財務(wù)中心。財務(wù)中心和審計部門提出審核意見，會同決算報告上報集團總裁。,5、決算報告的批準。集團財務(wù)總監(jiān)和總裁對決算報告出具審批

19、意見，并與編制單位的責任人會審，做出相應(yīng)調(diào)整，雙方簽字認可后生效上報總裁最后批準通過； 6、決算書的格式（見表五：決算書）,全面預(yù)算管理案例分析,現(xiàn)代企業(yè) 財務(wù)分析與管理,遠,博,仕,業(yè),Consulting Co., ltd,Leading Vision,第一章 財務(wù)分析概論,第一節(jié) 財務(wù)分析的對象 一、生產(chǎn)經(jīng)營過程 供應(yīng)生產(chǎn)銷售 供應(yīng)銷售 二、資金運作 內(nèi)部籌資 退出企業(yè) 籌資投資資金營運分配 外部籌資,三、生產(chǎn)經(jīng)營過程與資金運作的統(tǒng)一 生產(chǎn)經(jīng)營過程決定資金運動 資金運動反映生產(chǎn)經(jīng)營過程和結(jié)果 兩者存在相互影響和作用,第二節(jié) 財務(wù)分析的主體和目的,不同分析主體其分析目標不同 一、債權(quán)人 1

20、、心態(tài)：關(guān)心貸款的安全性，不關(guān)心企業(yè)是否盈利。只有與貸款安全性有關(guān)時，才關(guān)心企業(yè)是否盈利。 2、短期債權(quán)人關(guān)心當前財務(wù)狀況，如資產(chǎn)的流動性和變現(xiàn)能力；長期債權(quán)人關(guān)心資本結(jié)構(gòu)和長期盈利能力。 3、報表分析是為了回答： 企業(yè)為什么需要額外籌資 企業(yè)還本付息所需資金的可能來源是什么 企業(yè)對以前的短期及長期貸款是否按期歸還 企業(yè)將來在哪些方面還需要借款,二、投資者 1、心態(tài)：只要影響財富積累的都很關(guān)心，如償債能力、盈利能力、風險控制等 2、既關(guān)心公司的當前狀況，也關(guān)心公司的未來發(fā)展。當然，投資者存在自然的分類。 3、報表分析是為了回答： 企業(yè)當前和未來收益水平的高低，及企業(yè)收益易受哪些重大變動因素的影

21、響 企業(yè)目前的財務(wù)狀況及由資本結(jié)構(gòu)決定的風險和收益如何 與其他竟爭者相比，企業(yè)處于何種地位,三、企業(yè)管理層 1、心態(tài)：由于委托代理形成的各種契約關(guān)系，和解雇與收購的威脅，對契約約定事項十分關(guān)心 2、關(guān)心企業(yè)的財務(wù)狀況、盈利能力、發(fā)展?jié)摿Φ戎卮蠓矫?，他們往往從外部使用人的角度對待和分析企業(yè)。 3、報表分析是為了回答： 企業(yè)業(yè)績的狀況如何，與契約約定有哪些差異 改善企業(yè)業(yè)績可以釆取那些方法和手段，從而使債權(quán)人和投資人滿意,四、政府監(jiān)管部門及其他人士 1、心態(tài)：企業(yè)按法律規(guī)定范圍內(nèi)以滿足社會發(fā)展為目標從事生產(chǎn)經(jīng)營活動 2、關(guān)心企業(yè)的盈利和長遠發(fā)展能力，履行監(jiān)管職責 3、報表分析是為了回答： 企業(yè)是否

22、在法律規(guī)定范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動 企業(yè)盈利能力和長遠發(fā)展能力可能會受到哪些損害以及原因 可以采取哪些措施增強企業(yè)的盈利能力和長遠發(fā)展能力,一、財務(wù)分析的目標 （一）總的說是謀求低風險、高收益和企業(yè) 的持續(xù)發(fā)展 （二）分目標 1、企業(yè)籌資管理的目標-在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需 要的情況下，不斷降低資金成本和財務(wù)風險 2、企業(yè)投資管理目標-認真進行投資項目的可行性分析，力求提高投資報酬，降低投資風險 3、企業(yè)營運資金管理的目標-合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金利用效果 4、企業(yè)利潤管理目標-努力提高企業(yè)利潤水平，合理分配企業(yè)利潤,第三節(jié) 財務(wù)分析的目標、程序和原則,二、財務(wù)分析的程序 1、明確財務(wù)分析的目標 2、搜集有關(guān)信息資料 3、設(shè)計分析程序并選擇適當?shù)姆治龇椒?4、發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題 5、提出改善財務(wù)狀況的具體方案 三、財務(wù)分析的原則 1、目的明確 2、全面分析 3、系統(tǒng)分析 4、動態(tài)分析 5、實事求是,第四節(jié) 財務(wù)分析的標準、依據(jù)和方法,一、判斷優(yōu)劣的標準 以經(jīng)驗數(shù)據(jù)為準 以歷史數(shù)據(jù)為準 以同行業(yè)數(shù)據(jù)為準 以本企業(yè)預(yù)定數(shù)據(jù)為準,二、財務(wù)分析的