企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì).ppt

1、第四章 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì),第一節(jié) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度及其內(nèi)容 第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)和原則 第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)體制設(shè)計(jì) 第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部具體財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì),天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632,第一節(jié) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度及其內(nèi)容,一、財(cái)務(wù)制度的涵義 財(cái)務(wù)制度是由國(guó)家權(quán)利機(jī)構(gòu)和有關(guān)政府部門以及企業(yè)管理當(dāng)局制定的用來(lái)規(guī)范企業(yè)同各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、辦法及企業(yè)內(nèi)部財(cái)政規(guī)范的總稱。這一內(nèi)涵的特點(diǎn)是： 1、 財(cái)務(wù)制度的本質(zhì)是財(cái)務(wù)主體意志的體現(xiàn)，反映了財(cái)務(wù)主體在財(cái)務(wù)管理上的能動(dòng)性，是處理財(cái)務(wù)關(guān)系、約束自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本原則與規(guī)范。 2、 財(cái)務(wù)

2、制度總是與特定的條件和時(shí)間相聯(lián)系，因此，它只能在一定時(shí)間和空間范圍內(nèi)發(fā)揮作用。 3、 財(cái)務(wù)制度隨理財(cái)環(huán)境的變化而變化，面對(duì)多變的外部環(huán)境，財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)與選擇對(duì)理財(cái)主體具有重要意義。 4、 財(cái)務(wù)制度隨理財(cái)環(huán)境的變化而變化，面對(duì)多變的外部環(huán)境，財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)與選擇對(duì)理財(cái)主體具有重要意義。,二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，是由企業(yè)管理當(dāng)局指定的用來(lái) 規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的具體 規(guī)則。這一內(nèi)涵的特點(diǎn)包括： 、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，是由企業(yè)管理當(dāng)局指定的用來(lái)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的具體規(guī)則。這一內(nèi)涵的特點(diǎn)包括：劃分內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的崗位，明確相應(yīng)責(zé)任。具體包括

3、財(cái)務(wù)管理體制的確立、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財(cái)務(wù)管理崗位的設(shè)立與內(nèi)部分工、各崗位責(zé)權(quán)及其相互銜接關(guān)系。 、選擇財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法。具體包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、銷貨與收款、工資、籌資、投資收益分配等管理，內(nèi)部控制辦法與程序以及折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)等的選擇。,3、對(duì)頂財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的相互銜接關(guān)系。包括責(zé)任單位的劃分、責(zé)任核算、責(zé)任控制、責(zé)任獎(jiǎng)懲等。 4、規(guī)定財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法與程序。具體包括企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的程序、方法、時(shí)間，以及各經(jīng)營(yíng)單位在規(guī)劃和評(píng)價(jià)中的任務(wù)和責(zé)任等。 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度包括財(cái)務(wù)管理體制和具體財(cái)務(wù)管理制度，具體財(cái)務(wù)管理制度由財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

4、制度、財(cái)務(wù)人員管理制度、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理制度等構(gòu)成。 第一節(jié)的內(nèi)容結(jié)束,第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)和原則,一、企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的科學(xué)依據(jù) 幫助并不研究客觀事物的發(fā)展過(guò)程，但是制度要有效，就必須依據(jù)客觀規(guī)律和客觀條件，絕不能主觀臆斷，閉門造車。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)可分為理論依據(jù)和實(shí)踐依據(jù)，現(xiàn)實(shí)中執(zhí)行的各項(xiàng)制度，從根本上說(shuō)都是理論與實(shí)踐結(jié)合的產(chǎn)物。因此一方面，財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)要依賴于財(cái)務(wù)理論的指導(dǎo)；另一方面，要體現(xiàn)客觀條件的要求。依賴與財(cái)務(wù)理論的指導(dǎo)，是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度要解決的是一系列復(fù)雜而重要的企業(yè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的問(wèn)題，由于各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)和觀念不同。因而解決問(wèn)題的途徑、方式、方法和采取的制度亦不同。無(wú)

5、論什么樣的企業(yè)要解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題都要依賴?yán)碚摰闹笇?dǎo)，只有在正確的理論指導(dǎo)下，才能真正發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，科學(xué)的認(rèn)識(shí)和把握問(wèn)題的全貌和本質(zhì)，進(jìn)而設(shè),計(jì)出正確而有效的解決問(wèn)題的制度。同時(shí)只有按照現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的指導(dǎo)思想，運(yùn)用當(dāng)代的財(cái)務(wù)科學(xué)所闡明的基本原理和基本方法，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度制訂的科學(xué)化、民主化的要求，這就是財(cái)務(wù)理論對(duì)于制度指定的極端重要性。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)要體現(xiàn)客觀條件的要求，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：,1、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的前提和基礎(chǔ)。不同的企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式不同，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的方式和財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)也不可能完全一致。因吃只有在充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求的基礎(chǔ)

6、上設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)制度才具有可操作性，才能將國(guó)家賦予的理財(cái)自主權(quán)落到實(shí)處。 2、企業(yè)的根本利益和財(cái)務(wù)企業(yè)的根本利益和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目的是順利進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理時(shí)間所期望的結(jié)果，是構(gòu)件企業(yè)財(cái)務(wù)制度和設(shè)計(jì)必,須體現(xiàn)有利與財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)這一基礎(chǔ)的要求，否則，財(cái)務(wù)制度就會(huì)失去其生命力。系統(tǒng)的調(diào)查研究和科學(xué)的分析，是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的中心環(huán)節(jié)。通過(guò)調(diào)查研究，掌握大量的事實(shí)資料，并對(duì)事實(shí)材料進(jìn)行認(rèn)真、科學(xué)的研究、分析、綜合、判斷，弄清問(wèn)題的主要矛盾、關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及同其他相關(guān)問(wèn)題的有機(jī)聯(lián)系和相互依存關(guān)系，進(jìn)而揭示和掌握問(wèn)題

7、的本質(zhì)及發(fā)展變化規(guī)律，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)制度才具有使用性?？梢?jiàn)，對(duì)于問(wèn)題相關(guān)的事實(shí)材料進(jìn)行科學(xué)的研究分析是設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度的中心環(huán)節(jié)。 二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的基本原則 財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基本建設(shè)，其質(zhì)量直接影響財(cái)務(wù)功能的發(fā)揮，因此在設(shè)計(jì)時(shí)，必須以一定的原則做指導(dǎo)。,財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)規(guī)律相結(jié)合的原則。一方面財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿于聲擦黑內(nèi)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，它管理的各個(gè)方面是有機(jī)聯(lián)系、共同制約和共同影響的，其對(duì)象具有系統(tǒng)性的特征；另一方面財(cái)務(wù)管理行為要受到客觀條件和客觀規(guī)律的制約。因此財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)應(yīng)注意財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性和規(guī)律性，用系統(tǒng)的觀點(diǎn)來(lái)考察財(cái)務(wù)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)制度體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理者的意志、愿望、目

8、的和動(dòng)機(jī)，并與特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件有機(jī)結(jié)合，使財(cái)務(wù)管理者能充分吧認(rèn)識(shí)、掌握和駕奴財(cái)務(wù)規(guī)律。 適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)和管理要求的原則。企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)既要遵循國(guó)家的同意規(guī)定，又要充分考慮企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，使其具有較強(qiáng)的可操作性。特別是國(guó)家賦予企業(yè)的理財(cái)自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在其財(cái)務(wù)制度中具體化，凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一,規(guī)定的并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式等方面的實(shí)際情況做出具體規(guī)定。應(yīng)特別指出的是，在設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度時(shí)，切忌盲目照抄照搬。由于各企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和管理要求等方面存在差異，各企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不可能通用，只能借鑒吸收而不能簡(jiǎn)

9、單模仿。如果不注意這一點(diǎn)，設(shè)計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度必然適應(yīng)性弱、指導(dǎo)性差，甚至?xí)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)工作人員引入歧途，導(dǎo)致事倍功半。 3. 權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及面寬，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響大，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)組織得是否合理，財(cái)務(wù)關(guān)系處理得是否得當(dāng)，直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理權(quán)、責(zé)、利的結(jié)合，即首先要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限劃分、并按照旅行財(cái)務(wù)責(zé)任的情況給予應(yīng)有的物質(zhì)利益。,.,4. 原則性與靈活性相結(jié)合的原則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家為了確保整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、高速、協(xié)調(diào)發(fā)展，并為每個(gè)企業(yè)不斷發(fā)展創(chuàng)造良好、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，必須制定相應(yīng)的宏觀草竟法規(guī)政策

10、。這些宏觀財(cái)經(jīng)法規(guī)政策，既體現(xiàn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，又反映了宏觀上對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理的要求。置身于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境之中的企業(yè)管理，屬于宏觀管理調(diào)控、知道下的微觀管理。而作為企業(yè)管理重要組成部分的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，理所當(dāng)然地要在國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策的指導(dǎo)下進(jìn)行。因此國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策是企業(yè)必須遵守的原則和規(guī)定，也是企業(yè)制定財(cái)務(wù)制度的制約和導(dǎo)向因素之一，所以企業(yè)在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)必須堅(jiān)持其原則性。但企業(yè)人、財(cái)、物、信息各因素，供、產(chǎn)、銷各過(guò)程，籌資、投資、用資、收回與分配資金各環(huán)節(jié)，交錯(cuò)形成多個(gè)變量，綜合發(fā)揮作用，因此財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)要根據(jù)其目標(biāo)、任務(wù)、理財(cái)環(huán)境、人員素質(zhì)的高低等因素的變動(dòng)而具有靈活性。,5、

11、穩(wěn)定性和變動(dòng)性相結(jié)合的原則。一般來(lái)講，制度要具有穩(wěn)定性和連續(xù)性，不能朝今夕改。但它有一個(gè)更重要更突出的特征就是要由實(shí)踐來(lái)檢驗(yàn)，凡被實(shí)踐證明正確的，就必須堅(jiān)持，就具有穩(wěn)定性和連續(xù)性；凡被實(shí)踐證明不能實(shí)施的，就必須修訂甚至屏棄，不能籠統(tǒng)地看待穩(wěn)定性和連續(xù)性。 6、效益性原則。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目的就是規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但不能因規(guī)范財(cái)務(wù)行為就不講運(yùn)行質(zhì)量和工作效率，而應(yīng)該在滿足財(cái)務(wù)管理要求的前提條件下使財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)更簡(jiǎn)潔明了，更具有操作性。為此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)要考慮其設(shè)計(jì)和運(yùn)行成本與效益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳結(jié)合。為了提高運(yùn)行效率，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度時(shí)，要考慮應(yīng)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的方

12、法和手段，以節(jié)約運(yùn)行成本，取得更佳的效益。 第二節(jié)的內(nèi)容結(jié)束,第三節(jié) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)體制設(shè)計(jì),一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的內(nèi)涵及研究的內(nèi)容 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制是確定企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)方面的財(cái)務(wù)權(quán)限、財(cái)務(wù)責(zé)任和物質(zhì)利益關(guān)系的基本制度，是處理以企業(yè)財(cái)務(wù)部門為主體，與企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次、各職工之間以及企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位、各職工彼此之間財(cái)力和財(cái)權(quán)分配關(guān)系的制度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的確定是開(kāi)展企業(yè)理財(cái)?shù)那疤幔湟?guī)定得是否恰當(dāng)、合理，對(duì)于充分調(diào)動(dòng)各部門和廣大職工群眾的積極性，保證企業(yè)受托承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完成具有重要作用。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的建立與國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模的大小、管理水平的高低有密

13、切的關(guān)系。企業(yè)規(guī)模的大、管理水平高、下放財(cái)權(quán)和財(cái)力就相應(yīng)增加；反之，下放的財(cái)權(quán)和財(cái)力則相對(duì)地減少。企業(yè)內(nèi)部,財(cái)務(wù)管理體制和國(guó)家與企業(yè)之間的財(cái)務(wù)管理體制存在著相互依賴、相互促進(jìn)的辨證統(tǒng)一關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制是基礎(chǔ)，只有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制健全，管理人員管 理水平高，國(guó)家才能更多地下放財(cái)權(quán)。國(guó)家與企業(yè)（單位）之間的財(cái)務(wù)管理體制是前提，國(guó)家賦予企業(yè)多大的財(cái)權(quán)，要企業(yè)承擔(dān)多大的財(cái)務(wù)責(zé)任，以及給予企業(yè)多少物質(zhì)利益，是企業(yè)（單位）核定內(nèi)部各部門、各單位權(quán)、責(zé)、利的依據(jù)。 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制主要研究以下五個(gè)方面的問(wèn)題： 按照企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)組織形式確定財(cái)務(wù)管理體制類型。按照企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)特點(diǎn)與經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小

14、確立不同內(nèi)部經(jīng)營(yíng)組織形式，不同的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)組織形式?jīng)Q定不同的內(nèi)哦部財(cái)務(wù)管理體制。 按企業(yè)內(nèi)部各財(cái)務(wù)管理單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任確定財(cái)務(wù)責(zé)任。完全獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后的成員企業(yè)，在財(cái)務(wù)上應(yīng)該承擔(dān)自負(fù)盈虧責(zé)任；對(duì)相對(duì)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部單位，應(yīng)根據(jù),其是否具有相對(duì)獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力分別確定財(cái)務(wù)責(zé)任，并以指標(biāo)分解的形式落到實(shí)處。比如，在資金管理方面，要為企業(yè)內(nèi)部各部門、各層級(jí)核定流通資金占有額、利用 效果或費(fèi)用定額等指標(biāo)。各車間、倉(cāng)庫(kù)超計(jì)劃占有的流動(dòng)資金，應(yīng)支付利息。車間、倉(cāng)庫(kù)對(duì)占用的流動(dòng)資金要承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并定期進(jìn)行考核。對(duì)車間還可以核定固定資金需用量，使之承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，如保證固定資產(chǎn)的完整的無(wú)缺、有

15、效利用等等。在收支管理方面，要為各部門、各層級(jí)核定收入和支出的指標(biāo)，使收入對(duì)比支出，確定經(jīng)營(yíng)成果，并將成本或費(fèi)用指標(biāo)分解落實(shí)到車間和各部門，作為支出的計(jì)劃指標(biāo)。車間生產(chǎn)的半成品或成品、部門提供的勞務(wù)均視為商品，按內(nèi)部?jī)r(jià)格結(jié)算支付價(jià)款，作為車間或各部門的收入指標(biāo)（有的部門只有支出，沒(méi)有收入，或收支不能相抵，則可按實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與計(jì)劃指標(biāo)相比，確定其經(jīng)營(yíng)成果）。在利潤(rùn)管理方面應(yīng)將企業(yè)利潤(rùn)分配到各車間、各部門以確定其內(nèi)部利潤(rùn)，并是車間、部門的利潤(rùn)與企業(yè)利潤(rùn)相掛鉤。,以內(nèi)部各財(cái)務(wù)管理單位承擔(dān)財(cái)務(wù)責(zé)任的大小，確定財(cái)務(wù)權(quán)限的大小。對(duì)承擔(dān)自負(fù)盈虧責(zé)任的內(nèi)部成員企業(yè)給予獨(dú)立進(jìn)行籌資、投資、成本費(fèi)用開(kāi)支與收益分配

16、的財(cái)權(quán)；對(duì)相對(duì)獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部各部門則分別給予投資決策權(quán)、內(nèi)部利潤(rùn)取得與分配權(quán)、成本費(fèi)用 開(kāi)支與控制權(quán)等。特別是企業(yè)內(nèi)部的班組是車間內(nèi)部一級(jí)生產(chǎn)行政組織，是企業(yè)的基層生產(chǎn)單位，應(yīng)作為一級(jí)經(jīng)濟(jì)核算單位，也應(yīng)給班組一定大權(quán)利，做到權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合。班組的經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般是要完成以下經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)消耗、物資消耗、安全和費(fèi)用定額。班組的經(jīng)濟(jì)權(quán)限主要是在廠部和車間的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，享有在小組范圍內(nèi)的生產(chǎn)安排權(quán)、勞動(dòng)力調(diào)配權(quán)、經(jīng)濟(jì)核算權(quán)和獎(jiǎng)金分配權(quán)。 以內(nèi)部結(jié)算價(jià)格計(jì)價(jià)結(jié)算，確定各單位履行職責(zé)的好壞。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來(lái)，包括領(lǐng)用材料、半成品和使用勞務(wù)，轉(zhuǎn)移半成品、成品和提供勞務(wù)都要按照實(shí)際數(shù)量和內(nèi)部結(jié)算價(jià)

17、格進(jìn)行計(jì)價(jià)結(jié)算，并且要采用一定的結(jié)算憑證辦理結(jié)算手續(xù)，,以劃清各自的收支，分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于懲罰。因此，要研究指定完善的廠內(nèi)價(jià)格、指定廠內(nèi)結(jié)算辦法以及建立企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心。 5. 以承擔(dān)財(cái)務(wù)責(zé)任的大小及其履行情況，確定物質(zhì)利益的多少。對(duì)承擔(dān)自負(fù)盈虧責(zé)任的內(nèi)部成員企業(yè)，其工資總額由該成員企業(yè)控制使用，稅后利潤(rùn)除向企業(yè)集團(tuán)交納一定管理費(fèi)用外，應(yīng)由成員企業(yè)按國(guó)家規(guī)定自主分配；對(duì)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部單位，其工資總額由企業(yè)總部控制，與各單位完成責(zé)任指標(biāo)掛鉤的工資部分，可分別交由這些單位掌握使用，企業(yè)稅后利潤(rùn)分配應(yīng)統(tǒng)一由企業(yè)總部進(jìn)行，可考慮根據(jù)內(nèi)部各單位完成責(zé)任指標(biāo)的業(yè)績(jī)情況給予獎(jiǎng)勵(lì)。在物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)方面，要根據(jù)各單

18、位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成給予獎(jiǎng)勵(lì)。各單位還可以根據(jù)本身的具體情況建立本部門的基金（如車間基金）。因此，要研究獎(jiǎng)勵(lì)方法，如實(shí)行百分綜合獎(jiǎng)、成本節(jié)約獎(jiǎng)等獎(jiǎng)勵(lì)措施。 總之，在確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制時(shí)，要做到以財(cái)務(wù)責(zé)任為中心，以責(zé)定權(quán)，以責(zé)定利，實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利三個(gè)方面的結(jié)合。,二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)的要求 1. 保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整體性。企業(yè)是相對(duì)獨(dú)立的商品生產(chǎn)者，是獨(dú)立核算單位，具有法人資格。企業(yè)內(nèi)部各部門、各級(jí)只是統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)企業(yè)的下屬單位，是企業(yè)內(nèi)部核算單位，不具有法人資格。國(guó)家擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理自主權(quán)的基本精神可以適用于企業(yè)內(nèi)部，但某些具體做法則應(yīng)考慮各單位的具體情況，分別研究加以運(yùn)用，不能破壞企業(yè)生

19、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整體性，造成企業(yè)管理上的混亂。 2. 處理好集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)限和經(jīng)濟(jì)利益要適當(dāng)下放，但要保證廠部的同意領(lǐng)導(dǎo)。所賦予企業(yè)內(nèi)部各部門、各級(jí)的自主權(quán)和獎(jiǎng)勵(lì)要與國(guó)家給企業(yè)的自主權(quán)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)相適應(yīng)，各單位承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任要與各單位的生產(chǎn)管理內(nèi)容相一致，即“干什么，管什么”。企業(yè)對(duì)外的經(jīng)濟(jì)往來(lái)都應(yīng)由廠部統(tǒng)一負(fù)責(zé)；企業(yè)內(nèi)部的重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、規(guī)模制度都由廠部與有關(guān)單位研究協(xié)商后做出攬活，開(kāi)辟財(cái)源。,3. 劃清企業(yè)內(nèi)部各部門、各級(jí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。要明確為各單位核定的資金、成本、費(fèi)用、收入等財(cái)務(wù)指標(biāo)，定期計(jì)算、考核各單位要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；要加強(qiáng)計(jì)量、廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格指定、原始記錄等基礎(chǔ)工作，為劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)

20、任提供條件，由于工作失誤給對(duì)方造成損失的，要負(fù)責(zé)賠償。企業(yè)內(nèi)部各單位由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，可以簽定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)合同；要建立內(nèi)部結(jié)算的結(jié)算方法和結(jié)算中心，處理各單位之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。 三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制模式選擇 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)組織形式，按照企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)特點(diǎn)與經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小一般有集中管理型、分散管理型、集中與分散結(jié)合管理型三種。與此適應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制也分別有集中管理模式、分散管理模式和綜合管理模式。一般而言，財(cái)務(wù)集中管理模式適合于一些規(guī)模不大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比較單純的中小企業(yè)和某些特殊的大型企業(yè)。由于這些企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策與實(shí)施集中在企業(yè)總部一級(jí)，所以財(cái)務(wù)權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的處理也由企業(yè)總部統(tǒng)一承擔(dān)。財(cái)

21、務(wù)分散管理模式適合于一些大型的松散型聯(lián)合集團(tuán)。由于這些集團(tuán)內(nèi)部成員各自是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)法人，所以財(cái)務(wù)權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的主力也由各成員企,業(yè)分散進(jìn)行。財(cái)務(wù)綜合管理模式，適合于資本一體化的公司與具有核心層、緊密層、半緊密層與松散層等多層次組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)集團(tuán)。在這些內(nèi)，重大經(jīng)營(yíng)決策與實(shí)施集中在企業(yè)總部一級(jí)，而一般經(jīng)營(yíng)決策與實(shí)施則分散到內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的核算單位去進(jìn)行，因此對(duì)于重大的財(cái)務(wù)權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的組織與處理均集中在企業(yè)總部中進(jìn)行，一般性財(cái)務(wù)權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的組織與處理則分散到下面單位。 集中管理模式的特征。采用這種財(cái)務(wù)管理體制的企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理權(quán)限集中在企業(yè)總部。由總部統(tǒng)一安排各項(xiàng)資金，處理財(cái)務(wù)收入，編制財(cái)

22、務(wù)、成本計(jì)劃，核算成本和盈虧，由總部同意與財(cái)政、銀行、其他企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)上的往來(lái)，由總部統(tǒng)一計(jì)劃和分配職工獎(jiǎng)金。企業(yè)內(nèi)各部門，各級(jí)財(cái)務(wù)管理權(quán)限較小，一般只負(fù)責(zé)管理、登記所使用的財(cái)產(chǎn)、物資、記錄直接開(kāi)支的費(fèi)用，相互之間由于原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、勞務(wù)的轉(zhuǎn)移而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，由總部統(tǒng)一核算。 這種體制的特點(diǎn)是：總公司統(tǒng)一管理下屬公司的人、財(cái)、物及產(chǎn)、供、銷；統(tǒng)一對(duì)國(guó)家納稅，企業(yè)所屬內(nèi)部單位的各種稅項(xiàng)全部列轉(zhuǎn)總公司，由企業(yè)本部統(tǒng)一辦理納稅申報(bào)，統(tǒng)一管,理資金，資金籌措和運(yùn)用也由公司統(tǒng)一辦理，在企業(yè)內(nèi)部引進(jìn)內(nèi)部銀行機(jī)制；企業(yè)統(tǒng)一核算最終利潤(rùn)，統(tǒng)一分配財(cái)務(wù)成果；統(tǒng)一對(duì)外投資，固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理會(huì)計(jì)手

23、續(xù)；統(tǒng)一財(cái)務(wù)成本計(jì)劃，并于年初下發(fā)各單位，組織落實(shí)、分解、實(shí)施和考核；財(cái)務(wù)人員歸屬財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，派駐到各單位工作。 這種體制的優(yōu)點(diǎn)是：有利于企業(yè)集中財(cái)權(quán)，充分利用財(cái)力，發(fā)揮整體效益；有利于更好地實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控，防止財(cái)務(wù)信息失真；有利于加強(qiáng)廉正建設(shè)，防止腐?。挥欣诮?jīng)濟(jì)責(zé)任的嚴(yán)格考核，減少效益流失；有利于減少企業(yè)納稅環(huán)節(jié)，合理避稅。 這種體制存在的問(wèn)題:權(quán)利的高度集中與相應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不易均衡，容易挫傷下屬單位積極性；總公司及上層管理人員過(guò)多，容易滋生和蔓延拖沓作風(fēng)，對(duì)下屬單位的問(wèn)題不易即使發(fā)現(xiàn)，解決問(wèn)題的效率也不高；由于下屬單位沒(méi)有成本核算，或核算與經(jīng)濟(jì)效益不掛鉤，因而與整個(gè)公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分

24、不清。 2.分散管理模式的特征。采用這種財(cái)務(wù)管理體制的企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理權(quán)限采取統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分口分級(jí)的管理形式。企業(yè)總部除統(tǒng)一安排各項(xiàng)資金、處理財(cái)務(wù)收支、編制全企業(yè)財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃、核算全廠的成本與盈虧外，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行分口分級(jí)管理。,分口分級(jí)管理，即按照管理物資同管理資金相結(jié)合的要求，合理安排企業(yè)內(nèi)部各單位在資金、成本、收入等管理上的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系。具體來(lái)說(shuō)，是在企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)將企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)分解為小指標(biāo)，逐級(jí)落實(shí)到各部門（科室）、各級(jí)（車間、倉(cāng)庫(kù)、班組），并為各單位規(guī)定完成指標(biāo)的權(quán)與利。 這種體制的特點(diǎn)是：劃小核算單位、下放財(cái)權(quán)、分灶吃飯；各二級(jí)核算單位地理在銀行開(kāi)戶，獨(dú)立納稅；總

25、公司對(duì)內(nèi)那人、財(cái)、物和產(chǎn)、供、銷的行政權(quán)在很大程度上下放到下屬單位，總公司主要負(fù)責(zé)規(guī)劃、統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)；總公司統(tǒng)一控制工資總額，其分配形式由下屬單位決定，統(tǒng)一規(guī)定獎(jiǎng)金分配原則，其數(shù)額確定由下屬單位和部門決定；下屬單位獨(dú)立核算盈虧，有相對(duì)獨(dú)立的資產(chǎn)和專項(xiàng)資金，可對(duì)外簽定合同，直接進(jìn)行銷售、采納、辦理結(jié)算、組織生產(chǎn)，可向銀行借款；下屬單位之間的產(chǎn)品和勞務(wù)交換均實(shí)行有價(jià)結(jié)算。 這種體制的優(yōu)點(diǎn)是：下屬單位有較大的自主權(quán)，有利于發(fā)揮自身的積極性；下屬單位實(shí)行較完整的經(jīng)濟(jì)核算，經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分得較清楚，效益與收益掛鉤，有利于發(fā)揮下屬單位的積極 性和主動(dòng)性。,這種體制存在的問(wèn)題是：財(cái)權(quán)分散，容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不規(guī)范，

26、趁本開(kāi)支失控，財(cái)務(wù)監(jiān)督不力；多頭開(kāi)戶，分散采購(gòu)并自行銷售，分別借貸，致使資金分散，資金使用效率低下；多頭對(duì)外，增加了費(fèi)用開(kāi)支；多頭納稅，總公司內(nèi)部單位盈利和虧損不能忽布，不能合理避稅?？偣景押芏鄼?quán)利都下放到下屬單位后，雖對(duì)下屬單位有考核指標(biāo)，但缺少利益驅(qū)動(dòng)，所以對(duì)下屬單位的管理考核難以奏效。 4.綜合管理模式的特征。這種體制吸收上述兩種體制的優(yōu)點(diǎn)，克服或最大限度地消除其缺點(diǎn)。其基本特點(diǎn)是：總公司作為獨(dú)立法人統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)和統(tǒng)一核算，向國(guó)家繳納利稅；由總公司統(tǒng)一向銀行和金融機(jī)構(gòu)辦理借款、融資，并由總公司統(tǒng)還；總公司統(tǒng)管理各項(xiàng)資金；總公司同意經(jīng)營(yíng)銷售；總公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算和計(jì)算盈虧；下屬單位按委托法人進(jìn)

27、行管理；下屬單位有一定的由總公司核定的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金，除自有資金外的流動(dòng)資金，由總公司籌措，由下屬使用單位獨(dú)立核算成本，計(jì)算盈虧，實(shí)現(xiàn)的利稅由總公司統(tǒng)一上繳和分配。 這種管理體制的優(yōu)點(diǎn)是：總公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，有利于搞好整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，增強(qiáng)公司在競(jìng)爭(zhēng)中的實(shí)力和應(yīng)變能力；,總公司下放了一部分經(jīng)營(yíng)主權(quán)，但總的經(jīng)營(yíng)責(zé)任管理權(quán)仍留在總公司，避免了以防代管的消極作用；下屬單位對(duì)總公司有相對(duì)獨(dú)立的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，能夠充分調(diào)動(dòng)其積極性并實(shí)現(xiàn)自我約束，因而有利于總公司的發(fā)展。實(shí)行這種管理體制的關(guān)鍵是要把總公司保留的權(quán)利和下放給下屬單位的權(quán)利分配適當(dāng)，經(jīng)營(yíng)責(zé)任和利益分配調(diào)節(jié)得當(dāng)。 四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇

28、 企業(yè)的財(cái)務(wù)體制因企業(yè)組織形式的不同而有所區(qū)別。在實(shí)現(xiàn)了告訴法人制度的典型企業(yè)中，財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制一般有三種類型： 財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制。即由董事會(huì)授權(quán)，由董事長(zhǎng)直接委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，在財(cái)務(wù)總監(jiān)指導(dǎo)下設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。其優(yōu)點(diǎn)是直接體現(xiàn)董事會(huì)的授權(quán)，代表著投資者或股東的利益。缺點(diǎn)是財(cái)務(wù)總件直接插手企業(yè)財(cái)務(wù)工作，容易造成新的所有者導(dǎo)標(biāo)和經(jīng)營(yíng)者權(quán)責(zé)不清，同時(shí)權(quán)利過(guò)于集中財(cái)務(wù)總監(jiān)，也容易影響經(jīng)營(yíng)者特別是財(cái)務(wù)經(jīng)理的積極性和主動(dòng)性。 總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。即在總經(jīng)理下設(shè)置與副總經(jīng)理平行的總會(huì)計(jì)師分管企業(yè)財(cái)務(wù)工作，在總會(huì)計(jì)師下設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。其優(yōu)點(diǎn)是體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性與決策中專家意見(jiàn)的權(quán)威性。,1、是我國(guó)國(guó)有企業(yè)特有的組

29、織形式。不足之處在于雖然在職權(quán)上明確了總會(huì)計(jì)師與副總經(jīng)理平行，但客觀上總會(huì)計(jì)師給人以“專家”之銜而非職位之感，因而其實(shí)際享有的職權(quán)容易因總經(jīng)理的意愿而定，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的地位受到影響。 3. 財(cái)務(wù)副總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。即在總經(jīng)理下設(shè)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的副總經(jīng)理，在財(cái)務(wù)副總經(jīng)理下設(shè)立財(cái)務(wù)跨機(jī)部門。其特點(diǎn)是財(cái)務(wù)副總經(jīng)理具有和其他副總經(jīng)理平行的、同等的甚至更重要的地位，對(duì)上直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，直接參與公司重大問(wèn)題的決策，對(duì)于直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，從而組成了由總經(jīng)理掛帥的 企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和內(nèi)部管理系統(tǒng)。這種系統(tǒng)是經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)其法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和自主權(quán)的保證，從機(jī)制上明確區(qū)分了與董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的產(chǎn)權(quán)管理系統(tǒng)的權(quán)責(zé)界限，同時(shí)

30、又便于企業(yè)內(nèi)部實(shí)行分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，因而這種財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)體制是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度需要的一種較好選擇。 第三節(jié)的內(nèi)容結(jié)束,第四節(jié) 企業(yè)內(nèi)部具體財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì),一、企業(yè)內(nèi)部具體財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的種類和方式 （一）企業(yè)內(nèi)部具體財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的種類 按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的范圍和內(nèi)容不同，企業(yè)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)可以分為全面性設(shè)計(jì)、局部性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)三種。 1.企業(yè)全面性財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作所應(yīng)遵守的一切規(guī)范行為的設(shè)計(jì)。通過(guò)設(shè)計(jì)，構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)制度的基本框架，并產(chǎn)生一套完整的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。由于全面性的企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，涉及面廣，設(shè)計(jì)難度大，設(shè)計(jì)質(zhì)量要求高，頭緒比較多，因此，設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)由總體設(shè)計(jì)到

31、具體設(shè)計(jì)?？傮w設(shè)計(jì)是要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度在內(nèi)容和范圍上進(jìn)行總體規(guī)劃；具體設(shè)計(jì)是再總體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)之上，采用具體的程序和方法來(lái)完成總體設(shè)計(jì)的要求，用文字、表格等形式作出詳細(xì)具體的規(guī)定。總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)是兩個(gè)緊密聯(lián)系的環(huán)節(jié)，可以說(shuō)總體設(shè)計(jì)是“綱”，具體設(shè)計(jì)是“目”。不進(jìn)行總體設(shè)計(jì)，就無(wú)法具體勾畫(huà)出企業(yè)財(cái)務(wù)制度“藍(lán)圖”；不進(jìn)行具體設(shè)計(jì)，就無(wú)法將“藍(lán)圖”變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，就不能形成企業(yè)財(cái)務(wù)制度。,2.企業(yè)局部性財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)工作的部分規(guī)范進(jìn)行設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)內(nèi)容一般是原有財(cái)務(wù)制度中不具有的。其原因多是來(lái)自經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)范圍的拓寬、經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變和管理要求的提高等。 3.企業(yè)修訂性財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是對(duì)原有的才往制

32、度加以修改而進(jìn)行的設(shè)計(jì)。比如，固定資產(chǎn)的直線折舊法變?yōu)榧铀僬叟f法，壞帳損失的直線核銷法改為備抵法，發(fā)出材料基價(jià)由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法等，通過(guò)設(shè)計(jì)，更新財(cái)務(wù)制度的部分內(nèi)容。 局部性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)，一般設(shè)計(jì)面較小，設(shè)計(jì)內(nèi)容較簡(jiǎn)單，因此主要是搞具體設(shè)計(jì)。但在設(shè)計(jì)時(shí)，必須與原有財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容協(xié)調(diào)配套。 （二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)方式 根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識(shí)水平情況，財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)可以采用自行設(shè)計(jì)、委托設(shè)計(jì)和聯(lián)合設(shè)計(jì)的方式。 1.自行設(shè)計(jì)是由本企業(yè)的財(cái)務(wù)人員組織和獨(dú)立進(jìn)行設(shè)計(jì)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看這是企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的主要方式。其優(yōu)點(diǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)各方面的情況，熟悉企業(yè)供、產(chǎn)、銷各種業(yè)

33、務(wù)和人、財(cái)、物各種要素，容易得到企業(yè)各職能部門和有關(guān)人員,的支持和配合，且能夠節(jié)省設(shè)計(jì)時(shí)間和設(shè)計(jì)費(fèi)用，并便于財(cái)務(wù)制度的落實(shí)和貫徹。其缺點(diǎn)是設(shè)計(jì)人員容易受傳統(tǒng)習(xí)慣的影響，不利于大膽革新，不利于借鑒吸收新知識(shí)、新經(jīng)驗(yàn)和新做法。如果設(shè)計(jì)人員的學(xué)識(shí)水平不到要求，就難以提高財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)質(zhì)量。 2. 委托設(shè)計(jì)是設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度的企業(yè)委托社會(huì)上的財(cái)連咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)為企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度。無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，無(wú)論是現(xiàn)在還是將來(lái)，為企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度都是財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)。其優(yōu)點(diǎn)是設(shè)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平高、知識(shí)面寬、革新精神強(qiáng)，便于通過(guò)制度的設(shè)計(jì)促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。其缺點(diǎn)是不易得到企業(yè)各方人員的配合，對(duì)企業(yè)的了解較

34、少，難免使制度的某些內(nèi)容脫離企業(yè)的實(shí)際，從而削弱財(cái)務(wù)制度的指導(dǎo)作用。 3.聯(lián)合設(shè)計(jì)是以企業(yè)的財(cái)務(wù)人員為基礎(chǔ)，聘請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度的專家作指導(dǎo)，共同設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度。這樣有利于充分發(fā)揮自行設(shè)計(jì)和委托設(shè)計(jì)的優(yōu)點(diǎn)，克服各自的缺點(diǎn)，相互配合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，使企業(yè)財(cái)務(wù)制度更加科學(xué)完善，把財(cái)務(wù)發(fā)展的最新動(dòng)向、相關(guān)知識(shí)和企業(yè)的實(shí)際情況充分體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)之中。,二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的方法和程序 （一） 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)方法 制度設(shè)計(jì)的方法，就是制定制度的機(jī)構(gòu)和人員所采用的，應(yīng)付或解決所面臨的制度問(wèn)題的途徑和方式。其基本方法我們認(rèn)為包括以下幾種： 12 1. 社會(huì)實(shí)驗(yàn)法。一項(xiàng)新制度的制定和實(shí)施，往往

35、要先做實(shí)驗(yàn)，取得經(jīng)驗(yàn)，再全面推廣，財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的社會(huì)實(shí)驗(yàn)，其基本要求和基本特征表現(xiàn)在：首先要通過(guò)系統(tǒng)而周密的調(diào)查，確立制度實(shí)驗(yàn)的對(duì)象，選擇制度實(shí)驗(yàn)的模式，制定實(shí)驗(yàn)的方案和措施，并預(yù)測(cè)其發(fā)展和變化；其次在整個(gè)制度的實(shí)驗(yàn)過(guò)程中都要始終進(jìn)行目標(biāo)管理，緊緊圍繞財(cái)務(wù)制度的總目標(biāo)，即使總結(jié)經(jīng)驗(yàn)捕捉信息，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，即使修正，以求得制度的有效性和可靠性；最后是由于財(cái)務(wù)制度所要解決的問(wèn)題具有不同的性質(zhì)范圍，進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的具體要求、條件、形式、方法各有不同，所以應(yīng)當(dāng)因地、因時(shí)、因事而異。 2. 系統(tǒng)分析法。系統(tǒng)分析法就是把系統(tǒng)論、信息論和控制論的現(xiàn)代理論、技術(shù)、手段，運(yùn)用于財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的一種方法。財(cái)務(wù)制度,1、制

36、度設(shè)計(jì)的系統(tǒng)分析的基本要求和基本特征表現(xiàn)在：首先要把財(cái)務(wù)管理作為一個(gè)“控制中心”，其活動(dòng)的最終目的就是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，達(dá)到提高目的的主要機(jī)制就是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的主導(dǎo)作用；其次財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，由母系統(tǒng)和各子系統(tǒng)所組成（通過(guò)劃分責(zé)任確立），各子系統(tǒng)之間與母系統(tǒng)之間都是相互聯(lián)系、相互作用的，但又各有相對(duì)的獨(dú)立性，因而財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)就必須體現(xiàn)出總制度與各項(xiàng)具體制度的區(qū)別與聯(lián)系，必須從整體的長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)出發(fā)制定總制度，又需要從全局出發(fā)制定各項(xiàng)具體制度，并正確處理它們之間的各項(xiàng)關(guān)系；最后是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)所包含的多個(gè)子系統(tǒng)，不僅表現(xiàn)為橫向的結(jié)構(gòu)性，而且也表現(xiàn)為縱向的層次性，這就是企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與國(guó)家、

37、企業(yè)與內(nèi)部各部門和職工個(gè)人之間的關(guān)系。制度設(shè)計(jì)必須從這些客觀實(shí)際出發(fā)，注重上下、左右協(xié)調(diào)，達(dá)到制度制定和執(zhí)行的科學(xué)性、可行性和協(xié)調(diào)穩(wěn)定性。 3.定性分析和定量分析相結(jié)合的方法。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的定性分析就是區(qū)別財(cái)務(wù)管理對(duì)象的不同性質(zhì)及其發(fā)展變化，并由此決定不同的制度及其發(fā)展變化的方法。它主要是以已有的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，研究新的任務(wù)和條件，判斷制度的正確性、可行性和有效性，以調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的積極性。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的定量,1、分析法也是一種選優(yōu)的方法，具體就是在收集、整理、分析大量的資料和信息的基礎(chǔ)之上，就制度的目標(biāo)選擇、方案設(shè)計(jì)、效果測(cè)試、標(biāo)準(zhǔn)確定和模型建立提出意見(jiàn)，并進(jìn)行計(jì)算機(jī)模擬，然后選擇出最優(yōu)的

38、制度。定性分析在我國(guó)普遍采用，但往往主觀隨意性大；定量分析可以為制度設(shè)計(jì)提供可靠的數(shù)據(jù)，提高制度的科學(xué)性和操作性，但工作繁瑣，且有的影響因素不能量化。因此，在財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)將定性分析和定量分析恰當(dāng)?shù)亟Y(jié)合起來(lái)，以定性分析為基礎(chǔ)，進(jìn)行定量分析，使定量服務(wù)于定性。 4.比較分析法。比較分析法的基礎(chǔ)要求在于：對(duì)不同國(guó)家和地區(qū)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行比較，對(duì)不同時(shí)代和時(shí)期的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行比較，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)制度的比較研究，探索制度的本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)。其優(yōu)點(diǎn)是可以做到洋為中用、古為今用、取長(zhǎng)補(bǔ)短，并有利于制度的實(shí)用性。 （二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的程序 財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，它不僅

39、是企業(yè)財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的任務(wù)，而且是在企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）竟帶下，吸收生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各方面人員參加，由財(cái)務(wù)部門具體操作共同完成的，設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)按以下程序進(jìn)行：,準(zhǔn)備階段。準(zhǔn)備階段主要是確定設(shè)計(jì)的內(nèi)容，落實(shí)設(shè)計(jì)人員并組織相關(guān)培訓(xùn)，安排設(shè)計(jì)的進(jìn)度，收集、整理資料。首先，確定財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的范圍，是進(jìn)行全面設(shè)計(jì)、局部設(shè)計(jì)還是修訂設(shè)計(jì)，并在此基礎(chǔ)上確定出需要設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容。其次，確定設(shè)計(jì)方式和人員，是進(jìn)行自行設(shè)計(jì)、委托設(shè)計(jì)、還是聯(lián)合設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)人員一般由財(cái)務(wù)管理人員、其他管理人員組成，并聘請(qǐng)有關(guān)專家指導(dǎo)。對(duì)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平要求是：要全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)物，深喑財(cái)務(wù)理論，通曉財(cái)務(wù)管理方法，熟悉相關(guān)政

40、策、法令和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，并對(duì)設(shè)計(jì)單位的業(yè)務(wù)知識(shí)也有較深的了解。再次，安排設(shè)計(jì)工作進(jìn)度，并編制工作進(jìn)程，設(shè)計(jì)的時(shí)間既要力求節(jié)約，盡快完成設(shè)計(jì)任務(wù)，又要考慮周密，使新設(shè)計(jì)的制度行之有效，有利于提高財(cái)務(wù)工作效率。最后，根據(jù)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)類型確定調(diào)查對(duì)象，主要調(diào)查與設(shè)計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并收集相關(guān)資料，使設(shè)計(jì)人員做到心中有數(shù)。 2.指定草案。指定草案的階段主要是確定設(shè)計(jì)方案和進(jìn)行初步設(shè)計(jì)。首要根據(jù)調(diào)查哦的結(jié)果，由財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人主持，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求對(duì)規(guī)劃制度設(shè)計(jì)方案進(jìn)行分析，對(duì)準(zhǔn)備設(shè)計(jì)的范圍、內(nèi)容、形成作初步界定。然后在設(shè)計(jì)方案確定以后，按設(shè)計(jì)分工落實(shí)具體的設(shè)計(jì)人員和完成時(shí)間，進(jìn)行具體的起草工

41、作 。,3.修改完善。修改完善階段主要是進(jìn)行試運(yùn)行和局部修訂度。財(cái)務(wù)制度起草完畢后，要廣泛征求意見(jiàn)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行一段時(shí)間試行修訂后，表明其已達(dá)到預(yù)定的設(shè)計(jì)要求，就可以正式定稿。然后由企業(yè)法人代表簽署，確定發(fā)布方式和正式實(shí)行的時(shí)間。 三、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì) （一）財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)及其設(shè)計(jì)要求 財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)是財(cái)務(wù)主題內(nèi)部為組織領(lǐng)導(dǎo)和直接從事財(cái)務(wù)工作而專設(shè)的只能部門。建立和健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作，保證財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的重要前提條件。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)按其層次可分為主管層、分管層和基礎(chǔ)層機(jī)構(gòu)三個(gè)層次。 主管層財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，即企業(yè)高層主管人員的理財(cái)機(jī)構(gòu)。這一理財(cái)活動(dòng)是企業(yè)理財(cái)哦的領(lǐng)導(dǎo)層，肩負(fù)著確定企業(yè)財(cái)務(wù)

42、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)總體目標(biāo)決定、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制制定、財(cái)務(wù)調(diào)空的組織和財(cái)務(wù)考核與獎(jiǎng)勵(lì)等職責(zé)。 分管層財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)指企業(yè)生產(chǎn)、采購(gòu)、營(yíng)銷、設(shè)備、動(dòng)力和勞動(dòng)人事等職能部門的理財(cái)機(jī)構(gòu)。這一理財(cái)層次是中間層，介于主管層和基礎(chǔ)層之間，主要職責(zé)是對(duì)分管部門財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、分管財(cái)務(wù)目標(biāo)的決定和監(jiān)控、分管財(cái)務(wù)制度的制定等。,基礎(chǔ)層財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，是指具體進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基層單位和個(gè)人，如車間、營(yíng)業(yè)部、班組、工段、職工的理財(cái)機(jī)構(gòu)。這一層次主要對(duì)理財(cái)具體行為進(jìn)行落實(shí)、實(shí)現(xiàn)、執(zhí)行和實(shí)施。在實(shí)際工作中，可根據(jù)是否具有相對(duì)獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力分別確定為投資中心、利潤(rùn)中心、成本費(fèi)用中心，分別對(duì)投資控制與回

43、收、內(nèi)部利潤(rùn)形成與實(shí)現(xiàn)、成本費(fèi)用控制等相關(guān)指標(biāo)完成情況負(fù)責(zé)。 企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)是實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)、有效配置資源、降低經(jīng)營(yíng)成本、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的核心手段，也是現(xiàn)代企業(yè)“管理科學(xué)”的載體。企業(yè)財(cái)務(wù)組織設(shè)計(jì)的目的在于通過(guò)合理配置組織要素，使組織運(yùn)行得更有效率。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的要求如下： 符合實(shí)際。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)符合企業(yè)組織形式，防止一刀切。 成本效益配比。設(shè)置機(jī)構(gòu)需要權(quán)衡利弊，只有當(dāng)其帶來(lái)的效益能夠彌補(bǔ)其所花費(fèi)的成本時(shí)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置才是可行的。 3. 科學(xué)有效。設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)要有利于提高管理效率，防止機(jī)構(gòu)臃腫，人浮于事。 4. 集權(quán)、分權(quán)適度。公司財(cái)務(wù)總部集權(quán)過(guò)多，會(huì)影響子公司、分公司的

44、理財(cái)積極性，但分權(quán)過(guò)度，也容易出現(xiàn)失控現(xiàn)象。通常的選,是首先保證公司財(cái)務(wù)總部集中必要的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，特別是重大財(cái)務(wù)決策權(quán)，在此基礎(chǔ)上再實(shí)行濕度的分權(quán)。 5.權(quán)、責(zé)、利均衡。分權(quán)能否達(dá)到目的，與權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的處理是否得當(dāng)密切相關(guān)。給予子公司、分公司的權(quán)限大但承擔(dān)的責(zé)任小，就容易產(chǎn)生濫用權(quán)利的現(xiàn)象；反之，給予的權(quán)限小但承擔(dān)的責(zé)任大，則不利于調(diào)動(dòng)子公司、分公司的積極性，因此權(quán)責(zé)應(yīng)是對(duì)稱的、均衡的。同樣道理，責(zé)任與利益之間的關(guān)系也是應(yīng)對(duì)稱的、均衡的。 6. 與集權(quán)、分權(quán)的程度相適應(yīng)。下屬單位的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置哪些職能部門，應(yīng)與其享有的財(cái)務(wù)管理職權(quán)和承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理責(zé)任相適應(yīng)。這也是財(cái)務(wù)部門最終能夠履行

45、好職責(zé)的重要保證。 7. 機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)制度相配套。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是企業(yè)轉(zhuǎn)變管理思想的外在表現(xiàn)形式，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理才是其最終目的。也就是說(shuō)，企業(yè)日常工作的財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)工作的最終成效是通過(guò)落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度實(shí)現(xiàn)的，嚴(yán)密的財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)在企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置中不可忽視。,（二）財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的內(nèi)容 1. 財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的管理模式設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的管理模式一般有三種： 超脫型。即在總經(jīng)理下設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，分管公司才嗚、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這種機(jī)構(gòu)體現(xiàn)了總經(jīng)理的授權(quán)，有利于充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的地位和作用。 專家型。即在總經(jīng)理下設(shè)與副總經(jīng)理平衡的總會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。這種機(jī)構(gòu)充分體現(xiàn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的專業(yè)性和決

46、策中專家意見(jiàn)的權(quán)威性。 分權(quán)型。即在總經(jīng)理下設(shè)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的副總經(jīng)理。在這種機(jī)構(gòu)中，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)高層主管都擁有財(cái)務(wù)副經(jīng)理的頭銜，直接向總經(jīng)理報(bào)告財(cái)務(wù)情況。 2. 財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)職能設(shè)計(jì)。企業(yè)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)職能部門的設(shè)置，一般有下列幾種模式： 模式一，選擇設(shè)置投融資籌劃部、成本策劃部、財(cái)務(wù)預(yù)算部、營(yíng)運(yùn)資金管理部等職能部門，該模式一般適合于主管層財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)。其主要職能部門是：,投融資籌劃部。其主要職責(zé)是研究、設(shè)計(jì)和解決企業(yè)的籌資方式、籌資渠道、投資方向投資方式等戰(zhàn)略問(wèn)題和重大財(cái)務(wù)決策問(wèn)題。 成本策劃部。負(fù)責(zé)集團(tuán)戰(zhàn)略性成本管理、主導(dǎo)產(chǎn)品酌成本策劃工作、制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，同時(shí)對(duì)分工協(xié)作單位（子公司、

47、分公司、關(guān)聯(lián)公司等）的成本核算、成本控制進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 財(cái)務(wù)預(yù)算部。負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制與分析，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，利潤(rùn)分配方案的制定等。其日常工作的重點(diǎn)是對(duì)下屬單位（分公司、事業(yè)部）及子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算、分析和評(píng)價(jià)。 營(yíng)運(yùn)資金管理部。主要負(fù)責(zé)公司與外部及內(nèi)部（總公司與分公司）之間、集團(tuán)公司與一般成員企業(yè)間的往來(lái)結(jié)算、存貸款事項(xiàng)及運(yùn)營(yíng)資金收支平衡的管理等。資金運(yùn)營(yíng)管理部同時(shí)還兼有對(duì)分公司、子公司資金運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)責(zé)任，具有縱向控制職能。 模式二，選擇設(shè)置預(yù)算組、現(xiàn)金管理組、信用管理組、投資管理組、利潤(rùn)管理組、分析和資本運(yùn)營(yíng)組等職能部門，該模式一般適合

48、于分管層財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)。其主要職能部門是：,預(yù)算組。其職責(zé)是負(fù)責(zé)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。 現(xiàn)金管理組。負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的保管、出納與結(jié)算，對(duì)現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行情況提出報(bào)告。 信用管理組。具體負(fù)責(zé)信用政策的制定和執(zhí)行，對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析并對(duì)過(guò)期帳款進(jìn)行催收。 籌資管理組。根據(jù)資本預(yù)算，負(fù)責(zé)核定資金需要量，籌集資金，對(duì)資本結(jié)構(gòu)和資金成本進(jìn)行控制。 投資管理組。負(fù)責(zé)各種投資預(yù)算，提出決策建議，對(duì)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金量進(jìn)行估計(jì)并對(duì)其進(jìn)行控制，對(duì)投資方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。 利潤(rùn)管理組。負(fù)責(zé)制定企業(yè)利潤(rùn)規(guī)劃，對(duì)利潤(rùn)計(jì)劃執(zhí)行和完成情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，擬定企業(yè)利潤(rùn)分配政策，制定利潤(rùn)分配方案并組織實(shí)施。 分析和資本運(yùn)營(yíng)組。負(fù)責(zé)對(duì)

49、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析與評(píng)價(jià)，提出改善財(cái)務(wù)狀況和提高經(jīng)濟(jì)效益的報(bào)告，負(fù)責(zé)對(duì)日常資金運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行控制和監(jiān)督。 四、財(cái)務(wù)人員管理制度設(shè)計(jì),（一）財(cái)務(wù)人員及其管理制度設(shè)計(jì)要求 財(cái)務(wù)人員是指在企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織所設(shè)置的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)中從事財(cái)務(wù)工作的人員。廣義地講，財(cái)務(wù)人員應(yīng)包括企業(yè)主管財(cái)務(wù)工作的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、有專門技術(shù)具體從事財(cái)務(wù)工作的人員。財(cái)務(wù)人員管理制度設(shè)計(jì)應(yīng)力求體現(xiàn)以下要求：因事設(shè)崗、注重效率；量才使用，揚(yáng)長(zhǎng)避短；用人不疑，充分信任；有效激勵(lì)，合理約束。 （二）財(cái)務(wù)人員管理制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容 1、財(cái)務(wù)人員管理方式設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)人員管理方式一般有三種： （1）全員委派、集中管理?；咀龇ㄊ?/p>

50、：在集中財(cái)務(wù)管理權(quán)利的基礎(chǔ)上，對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)人員實(shí)行統(tǒng)一委派，內(nèi)部所有財(cái)務(wù)人員的勞資、人事關(guān)系均由公司一級(jí)直接管理。該方案的優(yōu)點(diǎn)：一是強(qiáng)化了公司的財(cái)權(quán)，密切了財(cái)務(wù)人員與公司的利益關(guān)系，開(kāi)采物監(jiān)管職能到直接落實(shí)；二是能把好財(cái)務(wù)部門進(jìn)入關(guān)，有利于公司財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的提高；三是有利于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的調(diào)配和崗位輪換，優(yōu)化人力資源配置。該方案的缺點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理權(quán)利過(guò)于集中，各二、三級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員與經(jīng)營(yíng)的配合造成很大的障礙。此外，由于管理對(duì)象具體到每一個(gè)財(cái)務(wù)人員，不利于調(diào)動(dòng),二、三級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的管理積極性，不符合“分層授權(quán)管理”的原則，最終影響了管理效率。 （2）自主選用、資格管理。該方案是指公司只規(guī)定財(cái)務(wù)人員的任職資格條件，所有下屬單位財(cái)務(wù)人員的聘用，在符合條件的前提下由各單位自行決定，只報(bào)公司備案。該方案的優(yōu)點(diǎn)是：所屬單位可選擇適合本單位需要的財(cái)務(wù)管理人員，有利于財(cái)務(wù)人員與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的協(xié)調(diào)配合，同時(shí)通過(guò)資格管理確保了財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)。該方案也存在明顯的不足：一方面由于財(cái)務(wù)人員自身“飯碗”和利